Giám đốc Trởng phòng kế hoạch vật t
Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t phải đợc giám đốc duyệt và đợc trởng phòng kế hoạch vật t thông qua. Khi đí cán bộ phòng kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho.
Thủ kho căn cứ vào lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, phiếu xuất kho cho xuất kho nguyên vật liệu.
Phiếu xuất kho Ngày 7 tháng 3 năm 2002 Số 347 Mẫu số 02 - VT Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Bộ phận chuẩn bị Lý do xuất: Xuất cho lệnh 1/14 - TL
Xuất tại kho Công ty
STT Tên vật t Mã số
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Bạt ba trắng Mét 101 107,3 2 Blue " 80 108 3 Vải bò mành " 362 406,8 4 Bạt 3419 trắng " 193 200 5 Khaki " 166 256,5 6 Blue " 146 157,2 Cộng
Xuất ngày 7 tháng 3 năm 2002
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ kho
Phiếu xuất kho sẽ đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu tại quyển, 1 liên thu kho giữ để ghi vào thẻ kho, 1 liên giao cho ngời nhận.
Sau khi giao hàng, vật t, thu kho ghi sổ thực xuất lên phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và định kỳ chuyển cho kế toán vật t ghi sổ chi tiết, lên các bảng kê và lu kho.
2.3.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Trong việc hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, kế toán sử dụng các tài khoản 152, 153.
Tài khoản 152 "nguyên vật liệu " phản ánh nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn trong kỳ.
TK 152 nội dung và kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho.
- Trị giá nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
- Giá trị nguyên vật liệu đợc giảm giá hoặc trả lại ngời bán - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê
D Nợ: Giá trị thực tế vật liệu tồn kho.
Tại Công ty, TK 152 không đợc chi tiết thành các TK cấp 2 để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ mà TK 152 chỉ sử dụng để theo dõi vật liệu chính, vật liệu phụ lại đợc theo dõi trên TK 153.
TK 153 " Công cụ dụng cụ" có nội dung và kết cấu nh sau:
Bên Nợ: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ vật liệu phụ nhập kho - Giá trị công cụ dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê Bên Có: - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ, vật liệu phụ xuất kho
- Giá trị CCDC, NVLP đợc giảm giá hoặc trả lịa ngời bán - Giá trị thực tế CCDC, VLP thiếu hụt khi kiểm kê. Dự Nợ: Giá trị thực tế CCDC, NVLP tồn kho
Ta có mô hình hạch toán NVL, CCDC nh sau:
2.3.6 Tổ chức hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp NVL, CCDC
2.3.6.1 Hạch toán chi tiết
Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC kế toán sử dụng - Thẻ kho: mở cho từng loại vật liệu, CCDC
- Sổ chi tiết TK 152 mở chi tiết cho từng loại vật liệu chính TK 152, 153
TK 151
NVL, CCDC đi đường về nhập kho
TK 621
Xuất NVL, cho SX trực tiếp
TK 111, 112, 331, 3111, 341Mua NVL, CCDC Mua NVL, CCDC TK 1331 Thuế VAT TK 3381 NVL, CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê
TK 621
Xuất NVL, CCDC cho SX chung
TK 642
Xuất NVL, CCDC cho quản lý doanh nghiệp
TK 1381
NVL, CCDC phát hiện Thiếu khi kiểm kê
- Sổ chi tiết TK 153 mở cho từng loại CCDC, và các vật liệu phụ - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
Tại Công ty, kế toán dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Trong tháng kế toán tập hợp phiếu nhập, phiếu xuất, vào sổ chi tiết TK 152 cho các vật liệu tơng ứng.
Cuối tháng kế toán tính giá đơn vị bình quân và tính giá thực tế vật liệu xuất kho trên sổ chi tiết ( kế toán vật t không mở bảng tính giá nguyên vật liệu) Sau đó kế toán ghi đơn giá, giá trị lên các phiếu xuất kho và định khoản.
Từ những chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, lệnh cấp phát vật t, kế toán lên bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC cho từng lệnh sản xuất, từng đơn đặt hàng.
2.3.6.2 Hạch toán tổng hợp
trong quá trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5, Sổ cái TK 152, 153, báo cáo tài chính, Bảng kê số 4, 5, 6
Trong tháng, khi nghiệp vụ nhập vật t, CCDC xảy ra kế toán lên các NKCT liên quan phần Nợ TK 152, TK 153 có các TK tơng ứng.
Với nghiệp vụ xuất vật t, kế toán lên các bảng kê 4, 5, 6 căn cứ Bảng phân bổ Nguyên vật liệu, CCDC.
Công ty Giầy Thăng Long