SV: Cao Hồng Phợng Kiểm toán 41
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản.
Kế toán tại công ty chỉ vận dụng TK 211 để theo dõi TSCĐ hữu hình. Giá trị TSCĐ vô hình không đợc theo dõi và TSCĐ thuê tài chính không có.
TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và biến động tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp theo nguyên giá.
TK 211 có kết cấu nh sau:
Bên nợ: Phản ánh nguyên giá TSCĐ hữu hình. tăng do đợc cấp, mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao, điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ.
Bên có: Nguyên giá TSCĐ đó điều chuyển cho đơn vị khác nhợng bán, thanh lý.
Nguyên giá giảm do đánh giá lại hoặc tháo dỡ bớt một số bộ phận. D nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có tại đơn vị.
TK 211 chi tiết thành các TK cấp 2 nh sau: TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc. Nghiệp vụ ngân hàng Giám đốc Quyết định tăng giảm TSCĐ Hội đồng giao nhận Kế toánTSCĐ 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 2 Lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ 3 Lưu
TK 2113: Máy móc thiết bị.
TK 2114: Phơng tiện vận tải truyền dẫn. TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lý TK 2118: TSCĐ hữu hình khác.
TK 214 "Hao mòn TSCĐ" phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu hao và những khoản tăng giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ của doanh nghiệp nh TSCĐ hữu hình, TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ vô hình.
Bên nợ: Giá trị TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ.
Bên có: Giá trị TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ, do đánh giá lại TSCĐ.
D có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có tại đơn vị.
ở Công ty giầy Thăng Long, TK 214 chỉ theo dõi ở TK cấp 2: 2141. "Hao mòn TSCĐ hữu hình".
Hạch toán TSCĐ có thể đợc tóm tắt theo mô hình sau:
SV: Cao Hồng Phợng - Kiểm toán 4130
TK 111, 112, 331, 341 TK 211 TK 214 TK 641, 642, 627