III. Thực trạng tổ chức hạch toán nguyên vật liệu của Công ty Cơ Điện Trần Phú
2.2Đánh giá nguyên vật liệu.
2. Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 1 Phân loại nguyên vật liệu
2.2Đánh giá nguyên vật liệu.
Để theo dõi và hạch toán về mặt giá trị, yêu cầu kế toán phải có cách đánh giá trị cụ thể. Phơng pháp đánh giá trị vật t sẽ đợc đăng ký và áp dụng thống nhất trong một niên độ kế toán. ở Công ty đang áp dụng phơng pháp đánh giá hàng tồn kho theo giá hạch toán. Đối với vật liệu, giá hạch toán là giá đợc phòng kế hoạch xây dựng và thông qua sự xét duyệt của giám đốc. Cơ sở xây dựng giá hạch toán cho từng thứ vật liệu là dựa vào giá thực tế bình quân của vật t đó trong kỳ hạch toán.
Giá hạch toán đợc sử dụng thống nhất trong một niên độ kế toán. Phơng pháp này nói chung phù hợp với giá hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp sổ số d của doanh nghiệp giúp kế toán theo dõi kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn vật t theo giá hạch toán và tính theo giá thực tế đợc dễ dàng.
Trên cơ sở áp dụng phơng pháp tính thuê GTGT theo phơng pháp khấu trừ, cách tính giá nguyên vật liệu nhập, xuất kho của Công ty nh sau:
a. Đối với vật liệu nhập kho
Công ty Cơ Điện Trần Phú vât liệu nhập kho đánh giá theo nguồn nhập. Hiện nay vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu từ các nguồn : nhập khẩu từ nớc ngoài, mua ngoài, nhận thuê gia công. Công ty không có vật t biếu tặng hay nhận góp vốn liên doanh.
- Đối với vật liệu cung cấp tại kho của Công ty thì giá nhập kho là giá ghi trên hoá đơn(không bao gồm cả thuế GTGT đầu vào) và các chi phí liên quan(chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí, công tác cho cán bộ thu mua).
- Đối với nguyên vật liệu nhập từ nớc ngoài thì giá nhập kho là giá thanh toán với ngời bán cộng với thuế nhập khẩu và chi phí thu mua
- Đối với vật liệu thuê ngoài chế biến hay tự gia công chế biến thì giá thực tế nhập kho căn cứ trên cách tập hợp chi phí về thuê ngoài hay chi phí tự gia công chế biến đều tính bằng giá hạch toán.
- Đối với phế liệu thu hồi đợc đánh giá theo giá tiêu thụ.
b. Đối với vật liệu xuất kho
Đối với nguyên vật liệu xuất kho kế toán dùng phơng pháp giá thực tế đích danh để tính. Theo phơng pháp này vật liệu đợc xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và giữ nguyên lúc nhập vào kho cho đến lúc xuất dùng( trừ trờng hợp điều chỉnh) khi xuất vật liệu nào sẽ tính theo giá thực tế của vật liệu đó. Phơng pháp này phù hợp với đặc điểm vật liệu của doanh nghiệp bởi vật liệu có giá trị cao và có tính cách biệt.
3. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty
Các nguyên vật liệu nhập kho tại Công ty bao gồm các trờng hợp nhập kho sau Nguyên vật liệu nhập kho Công ty có thể bao gồm các trờng hợp nhập kho sau: + Nhập kho NVL mua ngoài
+ Nhập kho NVL trả lại + Nhập kho phế liệu thu hồi
+ Nhập kho vật liệu tự gia công chế biến + Nhập kho vật t Công ty ( bên A) cấp
Nhng đối với Công ty Cơ Điện Trần Phú NVL chủ yếu là nhập khẩu và mua ngoài. Mua với số lợng bao nhiêu, với chủng loại nh thế nào đều đợc phòng kinh doanh
căn cứ vào định mức và đơn đặt hàng để mua. Các trờng hợp còn lại có thể xẩy ra nh- ng không nhiều, không thờng xuyên.
Bên cạnh đó cũng nh nghiệp vụ nhập kho NVL, xuất kho NVL trong Công ty cũng bao trờng hợp:
- Xuất kho để bán cho khách hàng
- Xuất kho để phục vụ quản lý doanh nghiệp - Xuất kho ( xuất thẳng )
- Xuất kho để gia công chế biến…
Tuy nhiên nghiệp vụ xuất kho để bán cho khách hàng là nghiệp vụ chủ yếu và thờng xuyên. Nh vậy, thông qua xem xét các trờng hợp nhập kho, xuất kho NVL của Công ty, có thể khái quát về công tác tổ chức hạch toán NVL nh sau:
3.1 Tổ chức chứng từ hạch toán và hạch toán ban đầu • Thủ tục nhập kho
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu do phòng kỹ thuật đề ra hàng năm, phòng tổ chức hành chính lên kế hoạch nhập vật liệu hàng thán. Tuy nhiên, tại Công ty Cơ Điện Trần Phú, mọi sản phẩm hầu hết đợc thực hiện theo đơn đặt hàng cho nên mọi hoạt động nhập vật liệu đều đợc thực hiện theo Phiếu yêu cầu. Phiếu này đợc lập phản ánh yêu cầu về số lợng, chất lợng, chủng loại theo yêu… cầu của phòng kỹ thuật và sự phê duyệt của giám đốc và kế toán trởng. Khi hàng về phòng kỹ thuật xuống kiểm tra, lập Phiếu kiểm tra, nếu đạt yêu cầu, thì cho nhập kho cùng các thủ tục nhập kho lập Phiếu nhập kho, nếu không đạt có thể tuỳ thuộc vào chỉ tiêu không đạt mà ra quyết định xử lý. Phiếu nhập kho đợc chia thành 3 liên: một liên lu ở bộ phận tổ chức hành chính, một liên giao cho thủ kho vào thẻ kho, theo định kỳ kế toán NVL xuống rút thẻ kho để đối chiếu, một liên nộp vào hoá đơn chuyển sang cho kế toán vốn bằng tiền. Cuối tháng kế toán vốn bằng tiền lên Nhật ký chứng từ số 5.
Chứng từ nhập kho bao gồm: • Phiếu yêu cầu(Biểu 1) • Phiếu kiểm tra(Biểu 2) • Hoá đơn (GTGT)(Biểu 3) • Phiếu nhập kho(Biểu 5) • Hóa đơn ( Biểu 4)
Tp cô ô n g t y
Phiếu yêu cầu
Số:………….. cơ điện Trần phú
Bộ phận yêu cầu:
Phân xởng cơ điện………..
Ngày yêu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
cầu:17/2/2003 Hàng mua trong nớc: Hàng mua ngoài nớc:
TT Tên hàng cáchQuy Số lợng Đề nghị Ngày cần nhận Mua lẻ
Yêu cầu Tồn
kho Cần mua Mua Không
1 Thép dẹt 40*4 38 40 38 20/2/03
2 Thép tròn 1,5 184 184 20/2/03
ý kiến của Giám đốc:
Ngời yêu cầu
Ngày17 tháng 2 năm 2003
Thủ kho
Ngày17 tháng 2 năm 2003
Giám đốc
Ngày 17 tháng 2 năm 2003
Đề xuất nơi cung cấp:……….
………
TT Tên nhà thầu phụ Loại hàng cung cấp Kết quả
Chọn Không chọn
Ghi chú:
1- Nhà thầu phụ đợc lấy từ duanh sách là Nhà thầu đã đợc duyệt
2- Phiếu đánh giá chi tiết Nhà thầu phụ cung cấp hàng hoá - Biểu mẫu có mã số TP-F1-06-001-04
Ngời đề xuất Phê duyệt
Họ tên:……… Chức danh:……….. Ngày tháng năm 2003 Họ tên:……… Chức danh:………. Ngày tháng năm 2003 Biểu 2:
hoá đơn (gtgt) Mẫu số: 01. GTKT- 3LL Liên 2 ( Giao khách hàng)
AP/ 01- B Ngày 14 tháng 3 năm 2003
Đơn vị bán hàng:Doanh nghiệp t nhân Vạn
Phúc………...
Địa chỉ: 199-Tr… ờng
Chinh………
Địện thoại: ..… ………. MS:
Họ tên ngời mua hàng:……Trà……….. Đợn vị:………Công ty Cơ Điện Trần Phú ………. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Ngõ 83 Đờng Chờng Trinh ……… Số tài khoản:……… Hình thức thanh toán: TM, CK…… MS:
STT Tên hành hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thép dẹt 40*4 kg 38 4200 159.600
2 Thép tròn 1,5 kg 184 5500 1.012.000
3 …
Cộng tiền hàng: 1.171.600
Thuế GTGT: Tiền thuế GTGT: 117.160
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.288.760 Số tiền bằng chữ: Một triệu hai trăm tám mơi tám ngàn bảy trăm sáu mơi đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, ghi rõ họ, tên ) ( Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng, dấu, ghi rõ họ, tên)
Biểu 3:
Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài thì có hoá đơn nh sau: Biểu 4:
Khi vật t đạt tất cả các yêu cầu về quy cách, số lợng, chất lợng, phòng tổ chức hành chính sẽ căn cứ vào hoá đơn lập phiếu nhập kho nh sau:
Công ty cơ điện trần phú
Ngõ 83 Đờng Trờng Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội
phiếu nhập kho
Ngày 7 tháng 3 năm 2003 Số chứng từ: Liên: 1
Ngời giao dịch: BNCTY 409
Đơn vị: DNTN Vạn Phúc
Địa chỉ: 199-Trờng Chinh
Diễn giải
Nhập vào kho: Kho 01
Dạng nhập: Phải trả cho ngời bán - 3311 Tên vật t TK vật t Mã
VT tínhĐV Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 Thép dẹt40*4 1521 VTTh 001 kg 38 4.200 159.600 Thép tròn1,5 1521 VTTh 005 kg 184 5.500 1.012.000 Tổng cộng tiền hàng: 1.171.600 Thuế giá trị gia tăng: 117.160
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.288.760
Bằng chữ:Một triệu hai trăm tám mơi tám ngàn bảy trăm sáu mơi đồng.
Nhập ngày 20 tháng2 năm 200 3
3.1.2 Đối với nguyên vật liệu xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, định mức tiêu hao NLVL và căn cứ vào nhu cầu sản xuất thực tế thống kê phân xởng lập phiếu xuất kho ( 2 liên ). Một liên để lu còn liên kia đợc quản đốc phân xởng ký duyệt chuyển xuống kho để lĩnh vật t. Căn cứ vào số lợng tồn kho, thủ kho xuất nguyên vật liệu và ghi vào thẻ kho. Theo định kỳ ( 3-5 ngày) kế toán nguyên vật liệu xuống kiểm tra, rút phiếu xuất kho và định khoản trên phiếu.
Công ty Cơ Điện Trần Phú chủ yếu xuất NLVL dùng cho sản xuất các loại dây dẫn điện, ngoài ra còn sản xuất thêm một số sản phẩm ngành xây dựng. Công ty sử dụng phiếu xuất kho để lĩnh vật t. Phiếu xuất kho đợc lập đợc lập cho một hoặc nhiều thứ vật t cùng kho.
Chứng từ sử dụng: • Phiếu xuất kho(Biểu 6)
• Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Mẫu phiếu xuất kho đợc trình bày nh sau:
Công ty cơ điện trần phú
Ngõ 83 Đờng Trờng Chinh - Thanh Xuân - Hà Nội
phiếu xuất kho
Ngày 20 tháng 2 năm 2003 Số chứng từ: 06TN Ngời giao dịch: Đơn vị: 000004 Địa chỉ: Diễn giải
Xuất tại kho: Kho 01
Dạng xuất:
Tên vật t TK vật t Mã VT ĐV
tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
Thép dẹt40*4 1521 VTTh0 01 kg 38 4.200 159.600 Thép tròn 1,5 1521 VTTh0 05 kg 184 5.500 1.012.000 …. Tổng cộng: 1.711.600 Xuất ngày 20 tháng 2 năm
2003
Biểu 6:
Bên cạnh đó, Công ty còn xuất kho để gia công chế biến .Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Đơn vị: Công ty Cơ Điện Trần Phú Mẫu số : 03 VT- 3LL
Địa chỉ: Ngõ 83 - Đờng Trờng Chinh- Hà Nội Ban hành theo QĐ số 1141-TC/ QĐ/ CĐKT
phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày tháng năm 2002 Liên 2 : Dùng để vận chuyển hàng
Căn cứ lệnh điều động số ………..ngày tháng năm 2003 Họ tên ngời vận chuyển ……….và việc xuất………..
Phơng tiện vận chuyển………..
Xuất tại kho: Công ty Cơ Điện Trần Phú ………. Nhập tại kho:………..
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật t( sản phẩm , hàng hoá)
Mã số Đơn vị
tính Số lợng
Thực hiện Thực nhập Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
Cáp nhân bọc AV 35 m 6
Cáp nhân bọc AV 50 m 18 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng
Xuất ngày ……tháng…….năm 2003 .…
Ngời lập biểu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập ( Ký rõ, họ tên) (Ký rõ, họ tên) ( Ký rõ, họ tên) ( Ký rõ, họ
tên)
Biểu7:
3.2 Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu.
Do đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty đa dạng, nhiêu chủng loại,nghiệp vụ về nguyên vật liệu diễn ra thờng xuyên nên việc lu trữ, bảo đảm đợc thực hiện chủ yếu ở hai kho chính ( kho 1, kho 2), kế toán doanh nghiệp thực hiện hạch toán NVL d ới hình thức “ Sổ số d ”. Thực tế công tác hạch toán NVL giữa kho và phòng kế toán đợc tiến hành nh sau:
Tại kho