DV Tên ngời bán Mã số thuế Tên hàng TKĐƯ Bộ phận Tổng VAT
9111 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 8.229.032
2.2.1. Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của các yếu tố phục vụ cho qúa trình bán hàng và nó phát sinh rất thờng xuyên trong doanh nghiệp thơng mại – dịch vụ. Nếu ta biết sử dụng hợp lý khoản chi phí bán hàng này sẽ giúp cho doanh nghiệp đẩy mạnh tốc độ lu chuyển hàng hoá, đánh bật các đối thủ cạnh tranh và tăng thị phần của doanh nghiệp trên thị trờng.
a. Đối tợng tập hợp chi phí bán hàng tại công ty là toàn bộ chi phí liên quan đến qúa trình bán hàng chung tại các đơn vị chuyên bán hàng, và chủ…
yếu ở các đơn vị sau:
+ Phòng kinh doanh (bán hàng hoá: lúa Malt, hoa, )…
+ Bộ phận bao bì (bán, sản xuất bao bì nhãn mác các loại).
b. Tài khoản sử dụng tại công ty là TK 641 * Hạch toán chi phí nhân viên:
Tập hợp quỹ phân phối tiền lơng cho cán bộ công nhân viên thuộc bộ phận bán hàng căn cứ vào quy chế phân phối tiền lơng của công ty và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của bộ phận bán hàng.
Cách hạch toán chi phí nhân viên nh sau:
- Khi phản ánh tiền lơng cho công nhân viên bộ phận bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng. Có TK 334 – Phải trả công nhân viên - Khi trả lơng cho cán bộ công nhân viên, kế toán ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả công nhân viên Có TK 111 – Tiền mặt
- Khi trích BHXH (3383), BHYT (3384), KPCĐ theo quy định, kế toán ghi:
Nợ TK 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng Có TK 338 (chi tiết TK 3382, 3383, 3384).
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
* Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
- Nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ đợc áp dụng ở bộ phận bán hàng nh ở bộ phận sản xuất kinh doanh.
- Hàng tháng, kế toán TSCĐ sẽ tiến hành trích khấu hao TSCĐ theo quyết định số 166/Bộ Tài chính
+ Khi trích khấu hao, kế toán ghi:
Nợ TK 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 214 – Khấu hao TSCĐ * Hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài:
- Chi phí dịch vụ mua ngoài thuộc khối hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh tại công ty thờng là chi phí về điện, nớc và điện thoại, …
- Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn tiền điện, nớc, phát sinh kế toán…
ghi:
Nợ TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Có TK liên quan: 111, 112
* Hạch toán chi phí bằng tiền khác:
- Các chi phí khác phục vụ cho việc bán hàng nh chi phí quảng cáo, in card, vận chuyển hàng hoá, …
- Hàng tháng, căn cứ vào các hoá đơn chi thực tế và các nghiệp vụ phát sinh, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác Có TK 111, 112, 131
- Căn cứ vào số phát sinh trong kỳ của chi phí bán hàng, kế toán hạch toán và ghi vào sổ chi tiết tài khoản bán hàng rồi tập hợp đợc vào sổ chi phí bán hàng.
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 – xác định kết quả Nợ TK 911
có TK 641
Tiếp theo là sổ chi tiết TK 641 tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Sổ chi tiết TK 641
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Lơng BHXH BHYT KPCĐ CCDC KH TSCĐ
Mua ngoài Lãi vay Chi phí khác Ngày Số
Bao bì 7.773.190 6.666.000 156.9850 0 133.3320 0 0 711.873 0 105.000
11/11 675 Trả tiền gửi xe T11/02 111 105.000 105.000 12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 372.546 372.546
18/11 197A2 Trả tiền điện thoại T10/02 112 152.685 152.685 20/11 199B Trả tiền nớc T10/02 112 186.642 186.642 30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 3341 6.666.000 6.666.000
30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 33820 0
30/11 089L Phân bổ tiền lơng T10/02 3383 290.317 156.985 133.332
Phòng kinh doanh -103.071.870 21.354.764 315.515 0 427.083 4.880.177 3.156.940 16.293.488 -308.622.524 159.122.687
09/11 670 In card 111 356.987 356.987 12/11 193A Trả tiền điện T10/02 112 8.795.632 8.795.632
11/11 675 Trả tiền gửi xe T10/02 111 420.000 420.000 16/11 193A Trả tiền điện thoại T10/02 112 3.526.897 3.526.897
17/11 197A5 Trả tiền nớc T10/02 112 1.256.985 1.256.985
22/11 199B Phân bổ chi phí 450 tấn 142236 158.702.687 158.702.687 29/11 002/T Phân bổ lãi NH lô Malt 450 tấn 142236 1.784.371 1.784.371
30/11 718 Mua văn phòng phẩm, bàn ghế mới 111 7.237.164 4.880.177 2.356.987 30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 341 21.354.764 21.354.764
30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 33820 427.083 427.083 30/11 088L Phân bổ lơng T11/02 3383 315.515 315.515
30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 241 3.156.940 3.156.940 Chuyển lãi vay ngân hàng vào chi phí
tài chính theo chuẩn mực kế toán mới
-310.406.895 -310.406.895
Tổng cộng: -95.298.680 28.020.764 472.500 0 560.415 4.880.177 3.156.940 17.005.361 -308.622.524 159.227.687
Ngày tháng năm 200
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà 2.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Cũng giống nh chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phát sinh có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà không tách ra riêng đợc cho bất kỳ hoạt động nào.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm nhân viên quản lý, chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán hạch toán tơng tự nh ở chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí bán hàng.
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK liên quan.
Kế toán cũng hạch toán và vào sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp nh ở tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh chung và chi phí quản lý bán hàng.
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 – xác định kết quả.
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tiếp theo là sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp từ ngày 01/12/2002 đến 31/12/2002 tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long.
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Sổ chi tiết TK 642
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Tổng tiền Lơng BHXH BHYT KPCĐ CCDC KH TSCĐ Mua ngoài Lãi vay Chi phí khác Ngày Số Phòng TC HC– 55.715.306 53.073.172 1.580.670 0 1.061.464 0 0 0 0 0 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3341 53.073.172 53.073.172 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 33820 1.061.464 1.061.464 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3383 1.580.670 1.580.670 Phòng KT - TV 26.737.145 25.641.439 582.750 0 512.956 0 0 0 0 0 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3341 25.641.439 25.641.439 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 33820 512.956 512.956 30/11 090L Phân bổ lơng T11/02 3383 582.750 582.750 Văn phòng công ty 55.238.696 0 0 0 0 0 24.732.653 4.734.935 0 25.771.108
07/11 669 Công chứng quyết địnhdự án, mua hoa, .. 1111 1.920.000 1.920.000 07/11 670 Mua chè, nớc uống, VPP 1111 2.546.897 2.546.897 07/11 671 Mua xăng, tử xe, lệ phí cầu phà 1111 700.000 700.000 11/11 675 Trả tiền gửi xe T11/02 cho CBCNV 1111 60.000 60.000 12/11 192N Ngân hàng thu phí thanh toán 112 117.000 117.000 12/11 676 Cớc thuê bao Internet 1111 200.000 200.000
31/12 002 V Bảo hiểm xe ô tô cha phân bổ 142 6.720.000 6.720.552
12/11 193A Trả tiền điện kỳ 2 T10/02 112 1.529.687 1.529.687
13/11 679 Thanh toán tiền công tác phí cho cán bộ 111 11.668.211 11.668.211 13/11 680 Quảng cáo công ty trên sách Tiếng Anh 1111 3.000.000 3.000.000 16/11 689 Mua thanh Ram 128 lắp máy vi tính 111 138.000 138.000 18/11 690 Pho to quyết định sát nhập Giảng Võ 112 68.000 68.000 18/11 197A Trả tiền điện thoại di động 112 1.300.589 1.300.589
18/11 197A Trả tiền điện thoại cố định 2 phòng 111 958.687 958.687
20/11 690 Mua 01 ổ đĩa mềm cho phòng HC 112 85.000 85.000 20/11 198B Trả tiền nớc T10/02 112 126.985 126.985
20/11 198B Trả lãi vay khế ớc mua ô tô 112 0
25/11 700 Mua giấy in, mực pho to 1111 1.500.000 1.500.000 25/11 701 Mua xăng, rửa xe, lệ phí cầu đờng 1111 1.200.000 1.200.000 25/11 702 Dịch vụ đỗ hè đờng 1111 120.000 120.000 27/11 708 Mua mực máy in phòng kế toán 1111 218.000 218.000 27/11 204A Thanh toán tiền điện thoại di động 112 618.987 618.987
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
29/11 711 Chi phí họp bàn giao tài chính với Cty vận tải thuỷ
111 230.000 230.000
30/11 718 Mua văn phòng phẩm, thẻ cào, … 1111 1.500.000 1.500.000 30/11 724 Kinh phí tập huấn 4 chuẩn mực kế toán 1111 500.000 500.000 30/11 Phân bổ khấu hao TSCĐ 214 18.012.101 18.012.101
Tổng cộng: 137.691.147 78.714.611 2.163.420 0 1.574.420 0 24.732.653 4.734.935 0 25.771.108
Ngày tháng năm 200
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà 2.3. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng khi công ty thực hiện các hợp đồng vay vốn để đầu t. Ngoài ra, chi phí hoạt động tài chính còn bao gồm chi phí góp vốn liên doanh, chi phí chênh lệch tỷ giá, …
Hàng tháng căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán hạch toán nh sau:
Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính Có TK 112 – TGNH
Toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 7. Nhật ký chứng từ số 7 dùng để tổng hợp toàn bộ chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp và dùng để phản ánh số phát sinh bên Có các tài khoản liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm: TK 142, 152, 153, 154, 214, 241, 334, 335, 338, 621, 622, 627, 641, 642, 632 và một số tài khoản đã phản ánh ở các nhật ký chứng từ khác nhng có liên quan đến chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong kỳ và dùng để ghi Nợ các TK 154, 621, 627, 631, 641, 642.
Cơ sở để ghi phần I: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp là:
+ Căn cứ vào dòng cộng Nợ của các TK 154, 631, 621, 622, 627 trên các bảng kê số 4 để xác định đợc sống tổng cộng Nợ của từng TK 154, 621, 622, 627 ghi vào các cột và dòng phù hợp của phần này.
+ Lấy số liệu từ bảng kê số 05 phần ghi bên Nợ của các TK 241, 641, 642 để ghi vào các dòng có liên quan.
+ Căn cứ vào các bảng phân bổ, các nhật ký chứng từ và các chứng từ có liên quan để ghi vào các dòng phù hợp trên mục B phần I của nhật ký chứng từ số 7.
Cơ sở để ghi phần chi phí sản xuất theo yếu tố:
+ Yếu tố nguyên liệu, vật liệu: căn cứ vào số phát sinh bên Có của các TK 152, 153 đối ứng Nợ các tài khoản ghi ở mục A phần I Nhật ký chứng từ số
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
7 sau khi trừ đi phần nhiên liệu xuất dùng vào SXKD để ghi vào các dòng phù hợp phần này.
+ Yếu tố nhiên liệu, động lực: căn cứ vào các chứng từ và sổ kế toán có liên quan để xác định phần nhiên liệu, động lực đa vào sản xuất, kinh doanh trong kỳ để ghi vào yếu tố nhiên liệu, động lực ở các dòng phù hợp của phần này.
+ Yếu tố tiền lơng và các khoản phụ cấp: căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 334 đối ứng Nợ các TK ghi ở mục A phần I trên nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố tiền lơng và các khoản phụ cấp ở các dòng phù hợp của phần II này.
+ Yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ: căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 338 đối ứng Nợ các tài khoản ghi ở mục A phần I để ghi vào yếu tố BHXH, BHYT, KPCĐ ở các dòng phù hợp của phần II nhật ký chứng từ số 7.
+ Yếu tố khấu hao TSCĐ: căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 214 đối ứng Nợ các TK ghi ở mục A phần I trên nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào yếu tố khấu hao TSCĐ ở các dòng phù hợp của phần II nhật ký chứng từ số 7.
+ Yếu tố chi phí bằng tiền khác: căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ số 5, 1, liên quan, xác định phần chi phí bằng tiền khác để ghi vào…
cột 8 trên phần II nhật ký chứng từ số 7 này.
Cơ sở để ghi phần III: số liệu chi tiết các tài khoản luân chuyển nội bộ không tính vào chi phí là căn cứ vào số phát sinh bên Có TK 154 đối ứng Nợ các TK 154, 641, 642, .. ở mục A phần I trên nhật ký chứng từ số 7 để ghi vào cột 3 ở các dòng TK 154, 642, .. cho phù hợp của phần III nhật ký chứng từ.
Sau đây, em xin trích nhật ký chứng từ số 7 tháng 12/2002 của công ty Du lịch và thơng mại tổng hợp Thăng Long
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Phần II: Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố
Từ tháng 12 đến tháng 12/2002
STT Các TK chi phí
Yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh Luân chuyển nội bộ không Tổng cộng chi phí Nguyên liệu, vật liệu Nhiên liệu, động lực Tiền lơng và các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ Khấu hao TSCĐ Chi phí khác Cộng 1 154 38.876.281 2 142 14.252.190 82.678.450 96.930.640 96.930.640 3 335 48.155.284 48.155.284 48.155.284 4 621 117.687.565 117.687.565 117.687.565 5 622 0 6 627 216.623.324 101.242.573 237.556.159 309.507.528 945.929.584 945.929.584 7 641 28.020.764 1.032.915 631.388 -285.470.805 -255.785.738 160.487.058 -95.298.680 8 642 78.714.611 3.737.712 18.012.101 30.506.171 130.970.595 6.720.552 137.691.147 9 241 27.194.067 27.194.067 0 Tổng 131.939.755 0 323.358.699 106.013.200 256.199.648 332.446.976 1.111.081.997 167.207.610 1.251.095.540 Ngày tháng năm 200
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
Địa chỉ: Công ty DL và tM tổng hợp thăng long
Đơn vị: số 113 – 115 Lê Duẩn
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà Từ tháng 12 đến tháng 12/2002 STT Các TK chi phí SXKD Lao vụ các phân xởng chuyển lẫn nhau Chi phí nguyên vật liệu Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản
xuất chung Chi phí trả trớc
Chi phí phải trả Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Tổng chi phí 1 154 2 142 3 335 4 621 5 622 6 627 7 641 158.702.687 158.702.687 8 642 6.720.552 6.720.552 9 241 Tổng 165.423.239 165.423.239 Ngày tháng năm 200
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hiền Hoà