Phần 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Xây Dựng
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tên tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Tên tài khoản: 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Tên sản phẩm: Gạch 2 lỗ
NT GS
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Ghi Nợ tài khoản 622
SH NT Tổng số tiền Chia ra Lương cơ bản Các khoản PC KPCĐ BHXH BHYT 30/01 30/01 Tháng 11/2007 30/01 30/01 SDĐK 30/01 30/01 Lương cơ bản CNSX 334 93.159.610 93.159.610 30/01 30/01 Phụ cấp CNSX 334 3.317.840 3.317.840 30/01 30/01 KPCĐ 338.2 1.929.549 1.929.549 30/01 30/01 BHXH 338.3 13.973.942 13.973.942 30/01 30/01 BHYT 338.4 1.863.192 1.863.192 30/01 30/01 Tổng phát sinh 114.244.133 93.159.610 3.317.840 1.929.549 13.973.942 1.863.192 Ghi có TK 622 SDCK Ngày….tháng….năm….
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Tài khảon 622 – chi phi nhân công trực tiếp
Số dư đầu năm
Nợ Có Ghi Có các tài khoản, đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 ….. Tháng 11 Tháng 12 Cộng TK 334- NKCT số 7 116.419.422 TK 338- NKCT số 7 21.496.735 Cộng PS Nợ 137.916.157 Ngày ……tháng …..năm…..
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
viên phân xưởng, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác
Đối với các khoản mục chi phí sản xuất chung này cuối kỳ sau khi đã tập hợp đầy đủ kế toán tiến hành phân bổ cho các sản phẩm theo tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm.
Tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất chung là TK 627. Gồm có 4 tiểu khoản như sau:
- TK 627.1 Chi phí nhân viên phân xưởng - TK 627.4 Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 627.7 Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 627.8 Chi phí bằng tiền khác
Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, Bảng phân bổ chi phí lương và BHXH, Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định, Phiếu xuất kho, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Hoá đơn giá trị gia tăng…..
Các khoản chi phí sản xuất chung này được tính toán và tập hợp như sau:
• Chi phí nhân viên phân xưởng:
Chi phí nhân viên phân xưởng tại Công ty Cổ phần Đầu Tư và Xây Dựng Tiền Hải bao gồm: Chi phí tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng và các nhân viên phụ trợ.
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công do các bộ phận thuộc các phân xưởng gửi lên, kế toán tính lương cho từng nhân viên phân xưởng. Tiền lương của nhân viên phân xưởng được xác định căn cứ vào hệ số cấp bậc và mức tiền
lương tối thiểu, một số nhân viên phụ trợ được trả lương theo mức khoán hàng tháng trên cơ sở hợp đồng đã ký.
Công thức tính lương thời gian cho các nhân viên quản lý phân xưởng:
BLtg * Htg * N Ltg =
26
Trong đó:
Ltg : lương thời gian BLtg : bậc lương thời gian Htg : hệ số lương thời gian N : số ngày công thực tế
Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xưởng . Việc trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phân xưởng cũng được kế toán tính và lập tương tự phần chi phí nhân công trực tiếp.
Cuối tháng, kế toán lập Bảng thanh toán tiền lương của các phòng ban, phân xưởng. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, vào số liệu trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ để lên Bảng kê số 4.