1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Được thành lập từ 22/9/1977 lỳc đú tờn tờn gọi là: Xớ nghiệp sửa chữa mỏy khõu với nhiệm vụ sửa chữa và chế tạo phụ tựng mỏy khõu phục vụ cho nghành may. Xớ nghiệp là một đơn vị hạch toỏn độc lập dưới sự lónh đạo của Bộ cụng nghiệp và liờn hiệp cỏc Xớ nghiệp may. Được sự giỳp đỡ nhiệt tỡnh của Cụng Hoà Liờn Bang Đức đó ba lần viện trợ từ năm 1979 đến năm 1986, Xớ nghiệp đó trang bị đươợc nhiều mỏy múc, thiết bị đồng thời bộ mỏy quản lý của Xớ nghiệp cũng được thay đổi để phự hợp với từng thời kỳ
Ngày 6/1/1979 Xớ nghiệp đổi tờn thành Xớ nghiệp cơ khớ may Gia Lõm
Ngày 24/1/1994 Xớ nghiệp cơ khớ may Gia Lõm đổi tờn thành Cụng ty cổ phần cơ khớ may Gia Lõm. Nhiệm vụ của cụng ty là SX KD cỏc thiết bị, phụ tựng mỏy may. Tổng số vốn Kinh doang trong thời kỳ đầu chỉ cú vài trăm ngàn, đến nay cụng ty đó cú số vốn KD khoảng trờn 14,2 tỷ đồng .
Tổng số cỏn bộ cụng nhõn viờn cũng tăng giảm theo từng thời kỳ. Cú thời điểm cao nhất là năm 1990 cụng ty cú trờn 350 Cỏn bộ cụng nhõn viờn. Đến nay cụng ty đó SX lại và ổn định tổ chức, tinh giảm biờn chế để phự hợp với cơ chế mới, cụng ty chỉ cũn 187 cỏn bộ cụng nhõn viờn. Đời sống và thu nhập của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty liờn tục được tăng lờn. Thu nhập bỡnh quõn mỗi cỏn bộ cụng nhõn viờn là trờn 1.100.000 đồng/ thỏng. Với những thành tớch đạt được như trờn, Cụng ty vinh dự được Nhà Nước tặng thưởng Huõn Chương Lao Động Hạng Ba và Huõn Chương Lao Động Hạng Nhỡ
Ngày 28/1/2003 Bộ Cụng Nghiệp quết định chuyển Cụng Ty Cơ Khớ May Gia Lõm thành Cụng Ty Cổ Phần Cơ Khớ May Gia Lõm, theo Quyết định số 1200/2003 QĐ- BCN
Cụng Ty Cổ Phần Cơ Khớ May Gia Lõm là Sở hữu của cỏc cổ đụng được thành lập trờn cơ sở Cổ phần hoỏ Doanh Nghiệp Nhà Nước. Cụng ty cú tư cỏch phỏp nhõn, cú con dấu riờng, cú tài khoản mở tại Ngõn Hàng, cú vốn điều lệ do cỏc cổ đụng gúp vốn
Tờn cụng ty: Cụng Ty Cổ Phần Cơ khớ May Gia Lõm
Tờn giao dịch đối ngoại: Gia Lam Swing Mechanical Joint Stock Company Tờn giao dịch viết tắt: GL SMJS.C
Trụ sở cụng ty: Số 104 Vũ Xuõn Thiều- Sài Đồng- Gia Lõm- Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động SX KD của Cụng ty:
Cụng ty chuyờn SX KD và Xuất - Nhập khẩu cỏc loại nguyờn phụ liệu, thiết bị phụ tựng nghành dệt may da giầy
- Nhiệm vụ: Cụng ty chuyờn nhận cung cấp những sản phẩm theo yờu cầu của khỏch hàng nờn cụng ty tổ chức KD theo mụ hỡnh gọn nhẹ, đơn giản, nhưng hiệu quả theo quy trỡnh cụng nghệ sau
Phõn xưởng SX 1: Ở đõy quản lý và sử dụng, phần lớn mỏy múc thiết bị gia cụng cơ khớ chớnh xỏc như: Mỏy tiện, mỏy phay, mỏy bào, mỏy mài, mỏy soa, mỏy khoan, lũ nhiệt luyện, bể mạ. Nhiệm vụ của Phõn xưởng là làm cỏc chi tiết, cỏc cụng chi tiết, đũi hỏi yờu cầu kĩ thuật cao, độ chớnh xỏc cao phục vụ cho nguyờn cụng lắp rỏp hoàn thiện sản phẩm.
Phõn xưởng SX 2: Quản lý một số mỏy múc, thiết bị cần thiết cho việc lắp rỏp. Tuỳ theo nhiệm vụ, từng phõn xưởng được chia thành cỏc tổ sản xuất phự hợp với từng cụng đoạn, từng loại mỏy múc, thiết bị theo quy trỡnh cụng nghệ cụ thể sau: Phõn xưởng 1 bao gồm: - Hai tổ tiện - Một tổ phay, bào - Một tổ mai - Hai tổ nguội
- Một tổ cơ điện- nhiệt luyện và mạ Phõn xưởng 2 bao gồm:
- Một tổ nguội lắp rỏp
- Một tổ nguội tinh
- Một tổ lắp đặt và bảo hành sản phẩm
- Một tổ tiện- mộc- đúng gúi
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý
Tạo phụi NVL Bỏn TP mua
ngoài Sơn KCS, đúng gúi Gia cụng tinh lắp rỏp Gia cụng chớnh xỏc Nhiệt luyện, mạ, đỏnh búng
PX SX Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐQT Phú chủ tịch HĐQT 3 UV trong HĐQT Giỏm đốc Phú GĐ P. Tài vụ P. TC HC Ban Bảo Vệ P. KD P.KT và KTCL SP
Trong quỏ trỡnh xõy dựng và phỏt triển Cụng Ty Cổ Phần Cơ Khớ May Gia Lõmđó nhiều lần thay đổi cơ cấu tổ chức và quản lý. Cho đến nay thỡ cơ cấu tổ chức của Cụng ty đó cú sự ổn định. Căn cứ vào chức năng quản lý hành chớnh, đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ mỏy múc, thiết bị. tớnh chất cụng việc và trỡnh độ lao động mà bộ mỏy quản lý của cụng ty được tổ chức theo cơ cấu quản lý trực tuyến. Bộ mỏy tổ chức quản lý của Cụng ty cú thể được khỏi quỏt
qua sơ đồ sau:
- HĐQT: Hội đồng quản trị cú quyền nhõn danh cụng ty để quyết định mọi vấn đề liờn quan đến định mức, qutền lợi của cụng ty
- Ban kiểm soỏt: Gồm 3 thành viờn do Đại hội đũng cổ đụng bầu ra cú nhiệm kỳ như nhiệm kỳ của HĐQT.
- Chủ tịch HĐQT: Chủ tịch hội đồng quản trị cú trỏch nhiệm theo giừi quỏ trỡnh tổ chức thực hiện cỏc quyết định của HĐQT.
- Giỏm đốc cụng ty: Là người điều hành cụng ty và chịu trỏch nhiệm trước HĐQT về việc thực hiện cỏc quyền và nhiệm vụ được giao.
1.4 Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng Ty Cổ Phần Cơ Khớ May Gia Lõm
Hiện nay cụng ty ỏp dụng hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn tập trung
Toàn bộ cỏc cụng tỏc kế toỏn của cụng ty được tập trung tai phũng kế toỏn. Bộ mỏy kế toỏn thực hiện từ khõu thu nhận chứng từ, phõn loại và xử lý chứng từ đến khõu ghi sổ và lập Bỏo cỏo kế toỏn.
Hiện nay Phũng Tài Vụ của cụng ty gồm 5 người, trong đú trỡnh độ Đại Học cú 4 người, Cao Đẳng 1 người. Mỗi nhõn viờn kế toỏn được giao nhiệm vụ phụ trỏch một mảng chuyờn mụn nhất định, cụ thể:
- Kế toỏn trưởng: Chịu trỏch nhiệm trước Giỏm Đốc về mọi mặt hoạt đụng kinh tế của cụng ty, cú trỏch nhiệm tổ chức và kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn của đơn vị.
- Kế toỏn TSCĐ: Phụ trỏch theo giừi tỡnh hỡnh về TSCĐ của cụng ty
- Kế toỏn NVL- CCDC: Cú nhiệm vụ theo giừi tỡnh hỡnh Nhập- xuất- tồn kho của NVL- CCDC.
- Kế toỏn tiền lương: Tớnh và chia lương, chia thưởng, chia cỏc khoản thu nhập tớnh trả BHXH, cỏc khoản phụ cấp khỏc cho NLĐ.
- Kế toỏn tổng hợp: Là người ghi chộp, tổng hợp cỏc nghiệp vụ kinh tế và tập hợp chi phớ tỡnh giỏ thành, xỏc định kết quả KD lói, lỗ, của quỏ trỡnh KD.
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Ghi chỳ: - Quan hệ chỉ đạo - Quan hệ đối chiếu, luõn chuyển số liệu
1.5 Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty
Xuất phỏt từ quy mụ sản xuất, yờu cầu và trỡnh độ quản lý của độ ngũ cỏn bộ kế toỏn cụng ty ỏp dụng phương phỏp ghi sổ theo hỡnh thức “ Nhật ký chứng từ”
Kế toỏn trưởng KT.TSCĐ KT.NVL- CCDC KT.Lương KT.Tổng hợp NV.Hạch toỏn kinh tế
SƠ ĐỒ TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CễNG TY
Ghi chỳ: - Ghi hàng ngày - Ghi cuối thỏng - Quan hệ đối chiếu Cỏc chớnh sỏch kế toỏn của cụng ty
CT. Gốc
Bảng kờ B. Phõn bổ
Nhật ký chứng từ Sổ, thẻ KT chi tiết
Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Chế độ kế toỏn được ỏp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006
Kỳ kế toỏn: 1 năm (năm dương lịch)
Cụng ty hạch toỏn kế toỏn chi tiết hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh trị giỏ vốn hàng xuất kho theo phương phỏp Bỡnh quõn gia quyền.
Cụng ty ỏp dụng phương phỏp khấu hao TSCĐ theo phương phỏp khấu hao đường thẳng .
Hiện nay cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
2. Thực trạng kế toỏn nghiệp vụ NVL- CCDC tại cụng ty
2.1 Đặc điểm kế toỏn nghiệp vụ NVL- CCDC tại cụng ty cổ phần cơ khớ may
Gia Lõm.
NVL- CCDC là đối tượng lao động, là nhõn tố khụng thể thiếu được trong quỏ trỡnh SX, việc cung cấp NVL cú đầy đủ kịp thời hay khụng sẽ ảnh hưởng rất lớn đến việc thực hiện kế hoạch SX.
Muốn SP của mỡnh cú thể đứng vững trờn thị trường thỡ SP làm ra phải cú uy tớn, chất lượng cao, giỏ cả phự hợp. Để đạt được yờu cầu đú thỡ một trong những khõu vụ cựng quan trọng đú là nguồn NVL và chất lượng NVL. Do đú cụng ty nhập NVL luụn phải tỡm nguồn cung cấp đỏng tin cậy với chất lượng cao, giỏ cả phải chăng.
2.1.1 Phõn loại NVL
Căn cứ vào cụng dụng của NVL trong quỏ trỡnh SX, NVl được chia thành cỏc loại sau:
- NVL Chớnh: Chiếm tỉ trọng lớn, chủ yếu trong tổng giỏ trị thành phẩm NVL chớnh trong cụng ty bao gồm sắt, thộp, gang cỏc loại...
- NVL phụ: Là những NVL trợ giỳp cho quỏ trỡnh SX, tuy chiếm tỉ trọng nhỏ trong tổng giỏ trị Sản phẩm nhưng lại khụng thể thiếu được trong quỏ trỡnh SX, NVL Phụ tại cụng ty bao gồm: Bulụng, ốc vớt...
- Nhiờn liệu: Tại cụng ty nhiờn liệu phục vụ cho quỏ trỡnh SX KD bao gồm: Xăng, dầu.
2.1.2 Đỏnh giỏ NVL
Ở cụng ty Cổ phần cơ khớ may Gia Lõm, NVL được đỏnh giỏ theo giỏ thực tế - Đối với NVL nhập kho: Cụng ty sử dụng giỏ thực tế để xỏc định giỏ trị NVL nhập kho. Giỏ thực tế NVL Nhập kho là giỏ mua chưa cú thuế GTGT cộng chi phớ liờn quan (chi phớ vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản...)
- Đối với NVL Xuất kho: Cụng ty tớnh giỏ NVL xuất kho theo giỏ hạch toỏn. Theo phương phỏp này toàn bộ NVL biến động trong kỳ được tớnh theo giỏ hạc toỏn. Cuối kỳ kế toỏn sẽ tiến hành điều chỉnh từ giỏ hạch toỏn sang giỏ thực tế
Trang 38
Giỏ vốn thực tế nhập kho
Đơn giỏ bỡnh quõn sau mỗi lần nhập của từng loại VL Trị giỏ thực tế tồn kho trước nhập Trị giỏ thực tế nhập kho Số lượng tồn kho
trước khi nhập Số lượng nhập kho
Trong đú giỏ mua theo húa đơn
là giỏ khụng cú Thuế GTGT
Giỏ vốn thực tế VL xuất kho: Cụng ty ỏp dụng theo giỏ bỡnh quõn sau mỗi lần nhập (Thực hiện trong chương trỡnh kế toỏn trờn MVT ngay sau khi viaats phiếu nhập) theo cụng thức:
Ngày 10/03/2008 mua thộp lỏ CT3, S= 1.5 của cụng ty Thương maị Thỏi Sơn 10.000 Kg, trị giỏ 62.300.000 đ. Hàng đó về nhập kho số lượng tồn kho trước khi nhập là 2.000đ, trị giỏ là 12.400.000đ .
Phương phỏp này cú ưu điểm là : Khi xuất kho đó biết hết giỏ của NVL- CCDC. Do vậy, cuối kỳ sẽ bớt được khõu điều chỉnh và giỏ trị tồn kho cuối kỳ sẽ sỏt với giỏ thực tế trờn thị trường.
2.2 Hạch toỏn chi tiết NVL- CCDC tại cụng ty cổ phần cơ khớ may Gia Lõm Hạch toỏn chi tiết NVL- CCDC là 1 bộ phận quan trọng trong tổ chức hạch toỏn NVL- CCDC. Do đặc điểm SX của cụng ty là SX nhỏ sửa chữa, chủng loại vật tư phức tạp và tổ chức kế toỏn tập trung nờn cụng ty ỏp dụng phương phỏp kế toỏn chi tiết là PP the song song. Việc ghi sổ được thực hiện ở 2 nơi là kho và P. Kế toỏn. CĂn cứ để ghi sổ là cỏc phiếu N- X kho, húa đơn kiờm phiếu Xuất Kho và cỏc chứng từ khỏc.
a. Thủ tục nhập kho VL
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế định mức vật tư kĩ thuật và tiến độ giao hàng cho khỏch, bộ phận mua hàng (thuộc P. KD) lập giấy mua hàng trỡnh Giỏm Đốc duyệt theo mẫu bảng 2.2( trớch theo thỏng 1 năm 2008).
Sau khi được duyệt P. KD cử cỏn bộ mua hàng đi khảo sat, kớ kết mua bỏn hoặc lập bỏo giỏ rồi làm thủ tục Xin mua vật tư. Nếu mua với số lượng nhiều, P. KD làm hợp đồng mua bỏn vật tư theo phương thức “ Mua tại cửa kho” ,
Giỏ mua theo húa đơn Thuế nhập khẩu nờu cú = + + ĐGBQ sau mỗi lần nhập của thộp lỏ CT3 S=1.5 12.400.000 + 62.300.000 2.000 + 1.000 6.225 đ = = = + + -
người bỏn sẽ chở vật tư đến cửa kho của cụng ty giao hàng theo hợp đồng đó kớ kết giữa 2 bờn: nếu mua với số lượng ớt, cỏn bộ mua vật tư làm thủ tục tạm ứng tiền đi mua vật tư, sau khi đó được kiểm nhận và hàng nhập vào kho thỡ làm thủ tục thanh toỏn theo quy định của chế đọ kế toỏn và chế độ của cụng ty cụ thể như sơ đồ 2.6
Sơ đồ 2.6 Trỡnh tự nhập kho NVL- CCDC
Tại kho: thủ kho kiểm nhận số thực nhập và cỏn bộ kĩ thuật
kiểm nghiệm chất lượng NVL- CCDC
P.KD căn cứ vào biờn bản kiểm nhận VT để viết phiếu nhập kho
PNK Liờn 2: Thủ kho dựng để ghi vào thẻ kho
và chuyển cho KT VTư ghi sổ
PNK Liờn 1:Lưu ở P.KD P.NK liờn 3: Dựng để
Bỏng 2.2 Cụng ty cổ phần cơ khớ may Gia Lõm
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ
Số: 05/ KD Đơn vị đề nghị: P. KD
1. Lý do để mua vật tư
STT Tờn, loại SP, HH Số lượng Số hợp đồng, đơn đặt hàng
1 Tủ hồ sơ 5 ngăn kộo (1.5 x 0.8 x 0.6) 1.000 Cỏi HĐ số 01/KD ngày 15 thỏng 1 năm 2008 2. Vật tư cần mua
STT Tờn, loại VT ĐVT SL cần dựng Số tồn kho SL cần mua
1 Thộp gốc 25*25 Kg 60.000 5.000 55.000 2 Thộp lỏ CT3 S=1,5 Kg 42.000 4.000 38.000 3 CT3 S= 2Thộp lỏ Kg 51.000 7.000 44.000 4 Que hàn điện ứ 2.5 Kg 500 50 450 5 Bột sơn tĩnh điện Kg 2.000 200 1.800 6 Gass Bỡnh 100 10 90
(49Kg/Bỡnh)
7 Vũng bi 6001 Vũng 20.000 2.000 18.000
8 Tay nắm tủ Chiếc 5.000 200 4.800
9 Khúa cửa tử Chiếc 5.000 100 4.900
Ngày 05 thỏng 01 năm 2008
Giỏm đốc duyệt Trưởng P.KD
(Kớ) (Kớ)
Bảng 2.3
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MAY GIA LÂM GIẤY XIN MUA VẬT TƯ
SỐ:10/ KD- MVT Đơn vị đề nghị: P.KD
- CĂn cứ vào nhu cầu vật tư dựng cho SX và giấy đề nghị mua vất tư Số 05/ KD ngày 05/01/2008 đó được Giỏm Đốc duyệt
Căn cứ vào giỏ cả thị trường mà P. KD đó khảo sỏt P.KD đề nghị Giỏm Đốc cho mua vật tư sau đõy:
STT Tờn VT ĐVT SL ĐG Số tiền Thuế VAT người bỏnĐịa chỉ 1 Thộp gúc 25*25 Kg 7.000 6.500 45.500.000 4.550.000 CTTM Thỏi Sơn,Đức Giang 2 Thộp lỏ CT3 S=1.5 Kg 5.000 6.200 31.000.000 3.100.000 3 CT3 S= 2Thộp Lỏ Kg 6.000 6.000 36.000.000 3.600.000 4 Que hàn điện ứ2.5 Kg 180 8.000 1.440.000 144.000 CT XNK Số 6 HBT-HN 5 Bột sơn tĩnh điện Kg 500 52.00 0 26.000.000 2.600.000 CTTNHH Đức Việt
6 (49kg/bỡnh)Gass Bỡnh 10 280.000 2.800.000 280.000 SellGAsCTHH 7 Vũng bi 6001 Vũng 5.000 3.500 17.500.000 1.750.000 CTXNK Số
6 HBT-HN 8 Tay nắm tủ Chiếc 700 2.000 1.400.000 140.000 CTXNK Số
6 HBT-HN 9 Khúa cửa tủ Chiếc 700 5.000 3.500.000 350.000 CTXNK Số 6 HBT-HN
Bảng 2.4
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ MAY GIA LÂM GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Ngày 11 thỏng 3 năm 2008
Số: 12/KD Kớnh gửi: Giỏm đốc cụng ty
Tờn tụi là: Nguyễn Đăng Dũng Địa chỉ: Phũng KD
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 20.000.000 (Viết bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Mua vũng bi 6001 và que hàn điện 2,5 theo giấy xin mua vật tư số 10/ KD ngày 10/ 3/ 2008
Thời hạn thanh toỏn : Sau khi vật tư được nhập kho tại cụng ty Giỏm Đục Kế toỏn trưởng Phụ trỏch bộ phận Người đề nghị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Sau khi được Giỏm đốc duyệt cỏn bộ mua hàng chuyển sang P. Kế toỏn viết phiếu chi để mua hàng
Bảng Số: 2.5