3. Giá thành sản phẩm xây lắp
2.2.5 Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành xây lắp
2.2.5.1 Tình hình thực hiện chi phí nguyên vật liệu
Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trong giá thành có đợc thực hiện tốt hay không, ta sẽ xem xét qua việc so sánh phần trăm thực hiện so với dự toán. Cụ thể, tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục NVL trong giá thành xây lắp:
Và số tuyệt đối về tiết kiệm (lãng phí) nguyên vật liệu trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với dự toán ZVL
ZVL = CPNVL thực tế – CPNVL dự toán Qua 2 cách tính trên, sẽ có 2 trờng hợp:
Nếu TNVL > 100%, ZVL > 0 : công ty đã lãng phí nguyên vật liệu.
Ngợc lại, nếu TNVL < 100%, ZVL < 0 : công ty đã tiết kiệm chi phí NVL.
Việc công ty đã tiết kiệm hay lãng phí nguyên vật liệu có sự ảnh hởng của nhiều nhân tố, nhng có hai nhân tố tác động chính, đó là:
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu bị thay đổi. - Đơn giá vật liệu xây dựng thay đổi. Để làm rõ sự thay đổi này, ta sử dụng bảng:
Tên công trình Dự toán Thực tế delta Z TNVL
Khu nhà TP Bắc Ninh 4,651,242.24 4,655,316.34 4,074.10 100.1% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 1,060,680.92 1,036,751.13 -23,929.79 97.7% TNVL = Chi phí NVL thực tế Chi phí NVL dự toán 100% x
TT dạy nghề Bắc Giang
2,003,835.88 1,925,282.43 -78,553.44 96.1%
Từ bảng trên ta thấy:
- Công trình chi nhánh ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Lạng Giang đã tiết kiệm đợc 23.929.790đ hay 24 triệu đồng. Tức là 2,3 %.
- Công trình trung tâm dạy nghề Bắc Giang, công ty đã tiết kiệm đợc gần 4% chi phí nguyên vật liệu.
- Công trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh, chi phí nguyên vật liệu đã bị lãng phí 1 %.
Kết quả của việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trong hai công trình trên thực hiện đợc là do:
- Trớc hết, nhờ việc công ty đã xây dựng đợc mối quan hệ tốt với các nhà cung ứng nguyên vật liệu, nên đã bảo đảm vật liệu đợc cung cấp đúng tiến độ, đúng chất l- ợng, và giá cả hợp lí. Bên cạnh đó, cũng nhờ sự hợp tác lâu dài, ổn định với nhà cung cấp mà công ty đã đợc hởng u đãi từ chính sách giá.
Cụ thể, với cát xây, so với giá thị trờng, công ty đã giảm đợc 1000đ / m3. Do vậy, chi phí vật liệu do cát xây trong giá thành đã giảm trong các công trình là:
Khu nhà ở thành phố Bắc Ninh: 1000 x 38000 m3 = 38.000.000 đ
Chi nhánh ngân hàng NN & PT nông thôn Lạng Giang: 1000 x 12000 m3 = 12.000.000 đ
Trung tâm dạy nghề Bắc Giang: 1000 x 14000 m3 = 14.000.000 đ
Tơng tự nh vậy, với các nguyên vật liệu chính khác nh cát vàng, cát đen đổ nền, đá hộc, đá dăm,..công ty cũng đều đợc giảm giá nhập, góp phần làm giảm giá nguyên vật liệu đầu vào.
Thứ hai, một số vật liệu thi công đã đợc tận dụng, do đã khấu hao hết, nhng vẫn còn sử dụng tốt, nên giá thành giảm.
Các vật liệu nh dàn giáo, cốt pha thép, dùng trong công tác thi công cột, dầm .. … trong công trình trung tâm dạy nghề Bắc Giang đều đã đợc khấu hao hết, nhng đều còn sử dụng tốt. Do vậy, giá cốt pha trong công trình chỉ còn khoảng hơn 60% giá so với dự toán. Bên cạnh đó, dàn giáo PAL trong công tác xây trát thay cho cột gỗ tre cũng đã khấu hao hết, và cũng chỉ còn tính bằng khoảng 75% so với giá dự toán. Nhờ vậy, số tiền tiết kiệm đợc là:
o Về giàn giáo: (100% - 75%) x 400 công
Các nhân tố trên là các yếu tố tích cực làm giảm giá thành so với dự toán. Điều đó cho thấy sự bảo quản tốt vật liệu, kéo dài thời gian sử dụng, tức là hiệu quả sử dụng vật liệu đợc nâng cao là một công tác quan trọng trong việc giảm chi phí nguyên vật liệu, dẫn tới hạ giá thành.
Tuy nhiên, bên cạnh các yếu tố làm giảm chi phí nguyên vật liệu, việc tăng định mức nguyên vật liệu cho mỗi công trình là yếu tố làm cho chi phí nguyên vật liệu tăng lên, tiêu biểu là công trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh. Về tình hình thực hiện định mức tiêu hao nguyên vật liệu công trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh: TT Tên vật
liệu
ĐV T
Tiêu hao Tăng lên so với dự
toán
Thực tế Dự toán Số tuyệt đối % tăng thêm
1 Đá m3 230 215 15 0.07 2 Cát đen đổ nền m3 200 180 20 0.11 3 Cát vàng m3 342 320 22 0.07 4 Gạch viên 900,00 0 87000 0 3000 0 0.03 5 Xi măng Tấn 47 43 4 0.09
Định mức tiêu hao nguyên vật liệu tăng lên, do các nguyên nhân chính nh sau:
• Do cấu trúc địa tầng của đất, lớp đất mềm, dễ lún, nên tăng thêm khoản chi cho cát đen đổ nền và thay đổi cống thoát nớc khác so với thiết kế dự toán ban đầu.
• Xảy ra hiện tợng thất thoát nguyên vật liệu. Đó là vì đây là địa bàn đông dân c, công tác bảo vệ cha hoàn thành nhiệm vụ, nên xảy ra hiện tợng mất trộm nhỏ lẻ các loại nguyên vật liệu nh xi măng, sắt,..
Qua đó, ta thấy công tác khảo sát, thiết kế nếu không đợc làm tốt, việc thay đổi so với thiết kế sẽ ảnh hởng tới chi phí thực hiện. Tuy nhiên, việc tính toán không chính xác với các công trình xây dựng dân dụng, xây dựng cơ bản là điều khó tránh khỏi. Nhng sự sai sót này phải nằm trong giới hạn cho phép, có thể chấp nhận đợc.
Tình hình sử dụng chi phí nguyên vật liệu qua 4 năm gần đây
TT Năm Dự toán Thực tế deltaZ vl T NVL (%)
1 2004 35,305,014,443 34,988,057,833 - 316,956,610 0.991022335 2 200 5 37,929,100,472 37,262,851,297 - 666,249,175 0.982434353 3 2006 40,868,643,705 40,966,532,672 97,888,967 1.00239521 4 2007 46,683,457,866 46,004,913,806 - 678,544,06 0 0.985465
Các số liệu trong bảng trên cho thấy công ty đã vận dụng đợc tốt khâu khai thác thị trờng trong cung ứng vật t, phối hợp các biện pháp giảm chi phí nguyên vật liệu.
2.2.5.2 Tình hình thực hiện chi phí nhân công trong giá thành
Để đánh giá tình hình thực hiện chi phí nhân công, ta sẽ tính tỉ lệ thực hiện chi phí khoản mục nhân công của thực tế so với kế hoạch:
Và qua việc xem xét số tuyệt đối về mức tiết kiệm (lãng phí) về chi phí nhân công trong việc thực hiện kế hoạch xây lắp:
ZNC = CPnhân công thực tế – CP nhân công dự toán Theo đó:
Nếu TMNC , ZNC > 0 thì công ty đã lãng phí chi phí nhân công.
Nếu TMNC , ZNC < 0 thì công ty đã tiết kiệm đợc chi phí nhân công. Xét các nhân tố ảnh hởng tới chi phí nhân công trong giá thành xây lắp là:
TNC =
Chi phí nhân công thực tế Chi phí nhân công dự toán
100% x
- Khối lợng công việc của công tác xây lắp. - Đơn giá cho mỗi đơn vị khối lợng công việc.
Sự biến động của các nhân tố trên sẽ ảnh hởng tới sự biến động của chi phí nhân công thực tế.
ở ba công trình ta khảo sát:
- Công trình khu nhà ở thành phố Bắc Ninh đã tiết kiệm đợc 15,5 triệu tiền nhân công, tơng đơng với việc tiết kiệm đợc gần 4% so với dự toán.
- Còn hai công trình còn lại, chi phí nhân công đều đã vợt lên so với dự toán, đáng kể là công trình chi nhánh ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Lạng Giang, đã vợt dự toán gần 14 triệu, tơng đơng với gần 8% so với dự toán.
Bảng tổng hợp chi phí nhân công trong giá thành xây lắp 3 công trình
Tên công trình Dự toán Thực tế ZNC T
Khu nhà TP Bắc Ninh 425,945.24 410,445.52 - 15,499.72 96.36% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 173,662.94 187,372.43 13,709.49 107.89% TT dạy nghề Bắc Giang 210,539.80 214,917.18 4,377.38 102.08%
Sở dĩ có sự lệch chi phí nhiều so với sự toán ở cả 3 công trình là do:
Tuy đều là công trình xây mới hoàn toàn, nhng ở mỗi công trình, có các đặc điểm riêng: - Công trình chi nhánh NH NN & PT NT Lạng Giang, do đây là trụ sở làm việc có
quy mô lớn, là hình ảnh của ngân hàng, nên về mĩ thuật, đòi hỏi có sự trang trí nhiều hơn so với các công trình khác. Bên cạnh đó, các yếu tố nh ánh sáng, không gian phảI đợc bố trí hợp lí. Chính vì thế, bên cạnh kết cấu cột bê tông phức tạp, đòi hỏi trình độ thợ có tay nghề cao, còn đòi hỏi sự tỉ mỉ trong khâu hoàn thiện.
- Công trình trung tâm dạy nghề Bắc Giang ko đòi hỏi sự phức tạp trong khâu hoàn thiện nh công trình trên, nhng kết cấu các cột bê tông cũng rất phức tạp. Bên cạnh đó, tiến độ thi công rất đợc đề cao, để trung tâm có thể đa vào sử dụng đúng dịp năm học mới, khi học sinh rời trờng phổ thông để đến với trung tâm dạy nghề.
- Trờng hợp xảy ra ở công trình TT dạy nghề Bắc Giang là còn phát sinh thêm chi phí sửa lại hèm cửa ở một số phòng, mất thêm 1.500.000 đ. Đây không phảI là tr- ờng hợp đặc biệt so với các công trình xây dựng, nhng nó cho thấy công tác quản lý sản xuất của công ty vẫn cha thực sự là tốt hẳn. Để giảm thiểu các chi phí nh vậy, công ty cần sát sao, chặt chẽ trong khâu kiểm tra. Có thể phạt hành chính, cảnh cáo, trừ lơng nếu không chấp hành tốt kỉ luật lao động, không chú ý làm việc theo đúng hớng dẫn.
2.2.5.3 Tình hình thực hiện chi phí máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công tính trong chi phí trực tiếp, và trong giá thành xây lắp thì tỉ trọng chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào độ cơ giới hóa trong thi công. Điều này thay đổi tùy theo công trình và tùy theo thời kì. Nếu mức độ cơ giới hóa cao, tức là tăng tỉ trọng chi phí máy thi công, chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành xây lắp sẽ giảm xuống.
Để đánh giá tình hình thực hiện chi phí máy thi công, ta sẽ so sánh tỉ lệ thực hiện kế hoạch của khoản mục chi phí máy thi công trong giá thành xây lắp.
Kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trong giá thành có đợc thực hiện tốt hay không, ta sẽ xem xét qua việc so sánh phần trăm thực hiện so với dự toán. Cụ thể, tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục NVL trong giá thành xây lắp:
Và qua số tuyệt đối về mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi công trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch ZM
ZM = CPmáy thi công thực tế – CP máy thi công dự toán Xảy ra 2 trờng hợp:
Nếu TMM > 100% ; ZM > 0 thì công ty đã lãng phí chi phí máy thi công. Nếu TMM < 100% ; ZM < 0 thì công ty đã tiết kiệm chi phí máy thi công.
Chi phí máy thi công chịu ảnh hởng của khối lợng công việc máy móc đảm nhiệm, nhân tố này lại chịu sự tác động của chi phí máy cho đơn vị công việc. ảnh hởng của
TMM =
Chi phí máy thực tế Chi phí máy dự toán
100% x
chi phí máy cho đơn vị công việc sẽ là mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi công.
Bảng tổng hợp chi phí máy thi công trong 3 công trình
Tên công trình Dự toán Thực tế Delta
Z T Khu nhà TP Bắc Ninh 115,621.42 113,412. 58 - 2,208. 84 98.09% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 28,157.17 29,827.5 1 1,670. 34 105.93% TT dạy nghề Bắc Giang 55,902.19 59,547.9 9 3,645. 80 106.52% Qua bảng ta thấy:
- Công trình khu nhà thành phố Bắc Ninh đã tiết kiệm đợc 2,2 triệu tiền chi phí máy. - Công trình chi nhánh ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Lạng Giang
và trung tâm dạy nghề Bắc Giang đều lãng phí tơng ứng là gần 6 % và 4,5% chi phí máy, tơng đơng 1,7 và 2,4 triệu đồng.
Sự tiết kiệm chi phí là do:
- Mặt bằng thi công rộng, đờng sá thuận tiện cho việc vận chuyển, sử dụng máy thi công.
- Tại các đội thi công, tổ thi công, không xảy ra hiện tợng thất thoát, hao hụt xăng dầu chạy động cơ. Việc sử dụng nhiên liệu không lãng phí nh vậy là điều công ty cần phát huy. Việc phát huy công tác này có thể thông qua các biện pháp khyến khích ngời lao động nh việc thởng, phạt phù hợp.
- Một trong các yếu tố quan trọng trong việc tránh lãng phí chi phí máy thi công đó là kế hoạch sử dụng máy đợc thiết kế phù hợp. Nâng cao hiệu suất sử dụng máy với việc sử dụng hiệu quả số giờ máy làm việc, thông qua việc phân công lao động hợp lý. Điều này thể hiện qua việc:
o Lao động đợc bố trí đúng hợp việc, hợp với trình độ cơ giới hóa cần thiết của từng công trình.
o Các máy móc hiện đại nh cẩu ADK, máy xúc, máy ủi,..do các công nhân lành nghề điều khiển, ít xảy ra lỗi trong quá trình vận hành máy.
o Công ty đã thực hiện tốt khâu bảo quản thiết bị, có các biện pháp khắc phục kịp thời khi xảy ra lỗi kĩ thuật, tránh lỗi phát sinh, nên hạn chế tối đa việc sửa chữa thêm ngoài dự toán.
Sự lãng phí chi phí là do:
- ở một số công trình, một số máy móc thiết bị không đủ, hoặc do đã cũ nên không thể hoạt động hết công suất. Để bảo đảm thời gian thi công, công ty đã phảI thuê thêm máy móc, thiết bị bên ngoài, chi phí thuê làm tăng chi phí sử dụng máy thi công.
- Các công trình gần đây chịu tác động của sự biến động của giá xăng dầu. Giá xăng dầu có biên độ dao động thất thờng, khó tính trớc, nên công ty đã phải bù thêm cho chi phí xăng dầu trong một số công trình.
Tình hình sử dụng chi phí máy trong giá thành xây lắp của công ty trong 4 năm qua.
2.2.5.4 Tình hình thực hiện chi phí chung trong giá thành
Khoản mục chi phí chung chịu sự ảnh hởng của nhiều yếu tố khác nhau. Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch khoan mục chi phí chung, ta dùng tỉ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục chi phí chung trong giá thành xây lắp:
Và qua số tuyệt đối về mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí máy thi công trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch ZC
ZM = CPchung thực tế – CP chung dự toán Xảy ra 2 trờng hợp:
Nếu TMC > 100% ; ZC > 0 thì công ty đã lãng phí chi phí chung. Nếu TMC < 100% ; ZC < 0 thì công ty đã tiết kiệm chi phí chung. Bảng tổng hợp chi phí chung ở 3 công trình
Tên công trình Dự toán Thực tê ZCPC T
TMC =
Chi phí chung dự toán
100% x
Khu nhà TP Bắc Ninh 102,244.14 81,008.99 -21,235.16 79.23% Chi nhánh NH NT Lạng Giang 56,075.71 46,880.89 -9,194.83 83.60% TT dạy nghề Bắc Giang 52,339.03 41,319.01 -11,020.02 78.94%
Cả ba công trình trên, chi phí chung đều giảm so với dự toán khá nhiều. Có đợc kết quả nh vậy là do:
- Các chi phí giao dịch, tìm kiếm đối tác trong công tác giám sát, kiểm tra chất lợng đợc giảm thiểu.
- Quan trọng nhất: bộ máy lao động gián tiếp thi công trên công trờng đợc tinh gọn. Các cán bộ giám sát, chỉ đạo thi công đều là những ngời có năng lực chuyên môn, có kinh nghiệm, đợc sự khuyến khích động viên hợp lý của công ty, nên tinh thần trách nhiệm trong công việc rất tốt. Việc này không chỉ nâng cao hiệu quả của công tác điều hành nói chung, mà còn làm giảm chi phí sản xuất chung nói riêng. - Tóm lại: Hiệu quả của công tác quản lý thi công của công ty khá tốt, nên hiệu quả