* Các khoản chi
Tại trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội hoạt động chi là rất nhiều. Các khoản chi được chia rõ rang từng khoản chi, trong các khoản chi lại được chia ra chi tiết theo từng mục, tiểu mục nhằm theo dõi, phản ánh chi tiết từng loại các khoản chi của đơn vị. Bộ máy kế toán mở sổ chi tiết các mục, tiểu mục chi phí theo mẫu quy định của Nhà nước nhằm theo dõi, quản lý và quyết toán với cơ quan chủ quản, cơ quan cấp trên.
Công tác quản lý chi phải đảm bảo phù hợp và thống nhất với công tác lập dự toán, phù hợp với định mức từng loại theo quy định, phải đảm bảo sự khớp đúng, thống nhất giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết, giữa sổ kế toán và chứng từ kế toán và giữa các báo cáo tài chính có liên quan, báo các quyết toán cuối năm.
Các khoản chi trong dơn vị HCSN có rất nhiều mục và mỗi mục lại chia ra làm các tiểu mục nhằm theo dõi các khoản chi
Bảng 3.10: Những khoản chi ở trung tâm
Nhóm 0500: Mục Tiểu mục
Tiết CHI HOẠT ĐỘNG
Tiểu nhóm 0129: Chi thanh toán cho cá nhân 6000 Tiền lương
6001 Lương ngạch, bậc theo quỹ lương được duyệt
6003 Lương hợp đồng dài hạn
6004 Lương cán bộ công nhân viên dôi ra ngoài biên chế 6049 Lương khác 6100 Phụ cấp lương 6101 Phụ cấp chức vụ 6118 Phụ cấp kiêm nhiệm 6149 Khác 6200 Tiền thưởng
6202 Thưởng đột xuất theo định mức
6203 Các chi phí khác theo chế độ liên quan đến công tác khen thưởng
6249 Khác
6300 Các khoản đóng góp
6301 Bảo hiểm xã hội 6302 Bảo hiểm y tế 6303 Kinh phí công đoàn
6349 Khác
Tiểu nhóm 0130: Chi về hàng hoá, dịch vụ 6500 Thanh toán dịch vụ công cộng
6501 Thanh toán tiền điện 6502 Thanh toán tiền nước 6503 Thanh toán tiền nhiên liệu
6504 Thanh toán tiền vệ sinh, môi trường 6505 Thanh toán khoán phương tiện theo chế độ
6549 Khác
6550 Vật tư văn phòng
6551 Văn phòng phẩm
6552 Mua sắm công cụ, dụng cụ văn phòng 6599 Vật tư văn phòng khác
6600 Thông tin, tuyên truyền, liên lạc
6601 Cước phí điện thoại trong nước 6602 Cước phí điện thoại quốc tế 6603 Cước phí bưu chính
6649 Khác
6700 Công tác phí
6701 Tiền vé máy bay, tàu, xe 6702 Phụ cấp công tác phí 6703 Tiền thuê phòng ngủ 6704 Khoán công tác phí
01 Khoán chi công tác phí hàng tháng 02 Khoán chi tàu xe đi công tác 49 Các khoản khoán công tác phí khác
6749 Khác
7000 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn của từng ngành
7001 Chi mua hàng hoá, vật tư dùng cho chuyên môn của từng ngành
7002 Trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng (không phải là tài sản cố định)
7003 Chi mua, in ấn, phô tô tài liệu chỉ dùng cho chuyên môn của ngành
7006 Sách, tài liệu, chế độ dùng cho công tác chuyên môn của ngành (không phải là tài sản cố định)
7012 Chi thanh toán hợp đồng thực hiện nghiệp vụ chuyên môn
Nhóm 0600 CHI ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN
Tiểu nhóm 0135: Chi hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp, các quỹ và đầu tư vào tài sản
9000 Mua, đầu tư tài sản vô hình
9003 Mua phần mềm máy tính
9004 Đầu tư, xây dựng phần mềm máy tính
9049 Khác
9050 Mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn
9053 Xe chuyên dùng
9055 Trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng 9056 Điều hoà nhiệt độ
9058 Thiết bị phòng cháy, chữa cháy
9061 Sách, tài liệu và chế độ dùng cho công tác chuyên môn
9063 Máy photocopy 9064 Máy fax
9099 Tài sản khác
9100 Sửa chữa tài sản phục vụ chuyên môn và các công trình cơ sở hạ tầng từ kinh phí đầu tư
9103 Xe chuyên dùng
9105 Trang thiết bị kỹ thuật chuyên dụng 9106 Điều hoà nhiệt độ
9108 Thiết bị phòng cháy, chữa cháy
9111 Sách, tài liệu và chế độ dùng cho công tác chuyên môn
9112 Thiết bị tin học 9113 Máy photocopy 9114 Máy fax
9117 Bảo trì và hoàn thiện phần mềm máy tính
…
* Chứng từ sổ sách trong hạch toán chi
Bảng chấm công.
Bảng thanh toán tiền lương. Giấy đi đường.
Bảng hợp đồng lao động. Phiếu chi.
Giấy đề nghi ứng.
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại. Sổ chi hoạt động TK661.
Sổ chi tiết các hoạt động chi.
Bảng tổng hợp tình hình kinh phí đã sử dụng để quyết toán.
* Các tài khoản sử dụng trong hạch toán chi
TK 661: Chi hoạt động
TK 111: Chi tiền mặt cho hoạt động.
TK 112: Chi tiền gửi kho bạc cho hoạt động. TK 312: Chi tạm ứng.
TK 334: Chi trăm lương cho cán bộ viên chức. TK 332: Các khoản trích theo lương.
TK 461: Nguồn kinh phí hoạt động.
* Quá trình hạch toán chi
Sơ đồ 3.11: Quá trình hạch toán chi NSNN
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động chi kế toán tiến hành lập phiếu chi, phiếu chi này phải được giám đốc duyệt sau đó đem đến thủ quỹ để xuất tiền, thủ quỹ phải ký trên phiếu chi.
Phiếu chi Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Phần mềm kế toán Sổ cái tài khoản 661
Mẫu số 4: Phiếu chi
Đơn Vị: Trung tâm công nghệ thông tin
tài nguyên môi trường Hà Nội PHIẾU CHI Quyển số: 02 - TT
Địa chỉ:18- Huỳnh Thúc Kháng- Hà Nội Số: PC-13/11/2009
ĐT: Ngày 10 tháng 11 năm 2009
Nợ 661: 2.350.000 Có 1111: 2.350.000
Họ và tên người nhận tiền: Phùng Thị Thanh Mai Địa chỉ : Phòng Tổ chức- Hành chính
Lý do chi: Thanh toán tiền Thẻ cào điện thoại Mobil Số tiền : 2.350.000 đồng
Bằng chữ: Hai triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc KY/2008B/0095886
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng chẵn
Ngày10 tháng11 năm 2009
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
( Nguồn : phòng hành chính - Tổng hợp )
Trong quá trình hoạt động các chứng từ gốc liên quan đến hoạt động chi sẽ được tập hợp theo định kì sau đó được ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại
Bảng 3.11: Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Đơn vị: Trung tâm công nghệ thông tin tài nguyên môi trường Hà Nội Địa chỉ: 18- Huỳnh Thúc Kháng- Hà Nội
Telefax: Mã nguồn:01
Mã CTMTQG, Dự án ODA
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Ngày 31 tháng 12 năm2009 Loại chứng từ gốc: Chi hoạt động
Số: 120 ĐVT: đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh(chứng từ gốc)
Tổng số tiền Ghi nợ tài khoản 661
Số Ngày tháng Ghi có các tài khoản
111 312 311 334 461.2
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
5/12 120 5/12/2009 Chi hoạt động bằng TM 5.765.000 5.765.000
12/12 121 12/12/2009 Chi tạm ứng 3.580.000 3.580.000
20/12 122 20/12/2009 Quyết toán khoản phải thu 4.500.000 4.500.000
23/12 123 23/12/2009 Tính lương phải trả CBCNV 46.856.625 46.856.625
28/12 124 28/12/2009 Tính lương chi cải cách 4.462.500 4.462.500
31/12 125 31/12/2009 Rút HMKP chi hoạt động 15.000.000 15.000.000 TỔNG CỘNG 80.164.125 5.765.000 3.580.000 4.500.000 51.318.750 15.000.000 (Kèm theo chứng từ gỗc, gồm các số) Người lập biểu ( Ký tên ) Kế toán trưởmg ( Ký tên ) Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu)
Sau khi lập bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại dữ liệu được nhập vào máy tính thông qua phần mềm kế toán từ đó dữ liệu tự động nhập vào sổ cái. Kế toán định khoản:
- Xuất tiền mặt chi hoạt động sự nghiệp: Nợ TK661: 5.765.000
Có TK111: 5.765.000
- Khi quyết toán chi tạm ứng: Nợ TK661: 3.580.000
Có TK312: 3.580.000
- Quyết toán các khoản phải thu: Nợ TK661: 4.500.000
Có TK311: 4.500.000
- Tính lương phải trả CBCNV: Nợ TK661: 46.856.425
Có TK334: 46.856.425 -Tính lương chi cải cách: Nợ 661: 4.462.500
Có 334: 4.462.500
- Khi rút HMKP chi hoạt động: Nợ TK661: 15.000.000
Có TK461.2: 15.000.000
Bảng 3.12: Sổ cái tài khoản 661
Đơn vị: Trung tâm CNTT tài nguyên môi trường Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản cấp 1: 661 Tài khoản cấp 2: 661.2
Năm 2009
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
NT SH Nợ Có
Số dư đầu kì
1/1 ….
… …
8/12 120 Chi hoạt động bằng TM 111 5.765.000 12/12 121 Quyết toán chi tạm ứng 312 3.580.000 17/12 122 Quyết toán các khoản phải
thu
311 4.500.000
25/12 123 Tính ra lương phải trả CBCNV
344 46.856.625
26/12 124 Tính lương chi cải cách 334 4.462.500 31/12 125 Rút HMKP chi hoạt động 461.2 15.000.000
Tổng cộng 861.965.00
0
Bảng 3.13: Bảng tổng hợp tình hình chi ngân sách
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu 2008 2009 So sánh
(+/-) (%)
Tiền lương 495.905.000 535.500.000 39.595.000 107.98
Chi cải cách lương 170.950.000 187.865.000 16.915.000 109.89
Phụ cấp lương 73.645.000 87.495.000 13.850.000 118.81
Chi tiền thưởng 21.950.000 22.500.000 550.000 102.51
Các khoản đóng góp 129.780.000 138.519.500 8.739.500 106.73 Thanh toán các DVCC 18.500.000 18.760.000 260.000 101.41 Chi vật tư văn phòng 31.389.000 32.605.000 1.216.000 103.87 Chi thông tin liên lạc 63.250.000 64.250.000 1000.000 101.81 Chi công tác phí 57.694.000 60.850.000 3.156.000 105.47 Chi sửa chữa TSCĐ 16.850.000 19.869.000 3.019.000 117.92 Chi nvụ chuyên môn 70.053.000 75.130.000 536.000 101.07 Chi mua sắm TSCĐ 1.127.670.004 156.946.000 (970.713.996) 13.92 Tổng cộng 2.277.626.904 1.400.836.000 (876.790.904) 61.50
(Nguồn : Phòng hành chính - Tổng hợp)
Qua bảng trên ta thấy tình hình chi NSNN giảm đi chủ yếu là do TSCĐ giảm lí do là năm 2008 cần mua sắm toàn bộ tài sản để Trung tâm đi vào hoạt động cụ thể là TS đã giảm đi 970.713.996 đ tương ứng vơi 86.18%. Còn các mục khác đều tăng cụ thể là tiền lương, chi cải cách lương, phụ cấp lương tăng là do thay đổi về mức lương tối thiểu và hệ số lương. Tiền lương tăng 39.595.000 đ tương ứng với 7.87%. Chi cải cách lương tăng 16.915.000đ tương ứng với 9.89%. Phụ cấp lương tăng 13.850.000đ tương ứng với 18381%. Chi tiển thưởng, chi các khoản đóng góp, thanh toán DVCC, chi vật tư văn phòng, chi thông tin liên lạc, chi công tác phí, chi sửa chữa TSCĐ, chi nghiệp vụ chuyên môn cũng tăng lên tương ứng trên bảng 3.13.