- Đội tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 07 người gồm 01 Đội trưởng và
3.2Các giải pháp chống thất thu thuế TNCN tại Chi Cục Thuế Quận
Sơ đồ 2.2: Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Thuế Thu Nhập CáNhân
3.2Các giải pháp chống thất thu thuế TNCN tại Chi Cục Thuế Quận
Trong bối cảnh nước ta đã là thành viên của WTO, hướng tới mục tiêu sau ngày 31/12/2018 thực sự trở thành nước có nền kinh tế thị trường với những cam kết về giảm tỉ trọng thuế gián thu, tăng tỉ trọng thuế trực thu thì có thể khẳng định đây là đạo luật tiến bộ, là cơ sở quan trọng để đổi mới cơ cấu thu ngân sách, hội nhập kinh tế quốc tế. Đặc biệt, Luật này đánh dấu bước ngoặt trong việc hoàn thiện hệ thống thuế thu nhập ở Việt Nam: thu nhập của cá nhân (kể cả cá nhân kinh doanh) được điều chỉnh bởi Luật thuế TNCN, thu nhập của doanh nghiệp được điều chỉnh bởi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngoài ra, mục tiêu của Luật thuế này cũng nhằm tiến tới đảm bảo công bằng xã hội, tạo điều kiện cho mọi người bình đẳng về nghĩa vụ thuế đối với đất nước, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo, điều tiết thu nhập trong xã hội. Tuy nhiên, vấn đề đảm bảo tính khả thi của Luật thuế TNCN trong thực tiễn luôn là điều khó, bởi xuất phát từ tính đặc thù của thuế TNCN – thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập của mỗi cá nhân, khó thu và khó kiểm soát. Phần này đề cập một số vấn đề cần phải làm trong thời gian sắp tới để hoàn thiện Luật thuế TNCN.
Giải pháp 1: Về vấn đề quyết toán thuế năm thứ nhất đối với cá nhân cư trú là
người nước ngoài đến công tác tại Việt Nam sau ngày 31/1/2008 và kéo dài đến năm 2009, đề nghị tách thời gian quyết toán làm hai thời kỳ là 2008 và 2009 vì mỗi năm áp
dụng một văn bản luật khác nhau; theo đó thu nhập tính thuế bình quân tính theo số thực thu nhập theo thời gian của từng năm, không nên chia đều cho 12 tháng vì phương pháp tính thu nhập chịu thuế của Pháp lệnh thuế thu nhập cao và Luật Thuế TNCN khác nhau.
Giải pháp 2: về quy định thuế thu nhập đối với chứng khoán
Chứng khoán là loại hàng hoá đặc biệt trên thị trường chứng khoán đang dần trở nên thân thuộc đối với người dân Việt Nam. Tuy nhiên, không phải vì thế mà đối với các loại thuế đánh vào chứng khoán dễ thu (bao gồm thuế đánh vào thu nhập do sở hữu chứng khoán, thuế chuyển nhượng chứng khoán, thuế đánh vào giao dịch chứng khoán, thuế tài sản ròng). Loại thuế này mặc dù đã xuất hiện ở Anh từ thế kỉ XVII khi mà việc chuyển nhượng cổ phiếu được thực hiện trên giấy tờ và phải có con dấu của chính quyền nhưng ở Việt Nam đây là loại thuế hoàn toàn mới. Xét về mặt tâm lí, nhà đầu tư trong giai đoạn hiện nay hoàn toàn không “tâm phục, khẩu phục” khi nộp loại thuế này. Điều này xuất phát từ nhiều nguyên nhân nhưng nguyên nhân chủ yếu là thị trường chứng khoán ở Việt Nam hiện nay trong thời kì quá non trẻ, số lượng người dân tham gia thị trường còn quá ít và chủ yếu là ở các thành phố lớn. Vả lại, thị trường chứng khoán cũng chỉ thực sự sôi động vào năm 2006. Còn tại thời điểm hiện nay, thị trường lên xuống thất thường chứa đựng nhiều rủi ro… Hơn nữa, thu nhập hay việc “giàu lên” ở thị trường chứng khoán Việt Nam cũng không phải dễ dàng, bởi lẽ thị trường luôn chịu sự quản lí, điều tiết chặt chẽ của Nhà nước, nhiều lúc đến mức không cần thiết. Vì vậy, những nhà đầu tư chứng khoán “thực thụ” hiện rất ít mà chủ yếu họ ăn theo các đại gia, lướt sóng theo từng thời vụ. Thực tế đã chứng minh, “chơi” chứng khoán ở Việt Nam không phải lúc nào cũng có lãi nhưng luật lại không cho phép được bù lỗ (trong khi đó các nước, ví dụ Mỹ cho phép khấu trừ lỗ). Đây là điểm bất cập và tạo ra tâm lí không thoả đáng khi nộp thuế thu nhập đối với chuyển dịch chứng khoán. Không những thế, khó có thể đánh thuế thu nhập từ các giao dịch chứng khoán trao tay và chủ yếu bằng tiền mặt trên thị trường tự do, bởi lẽ rất khó kiểm soát. Có thể nói việc đánh
thuế vào chứng khoán sẽ ảnh hưởng trực tiếp tới sự phát triển của thị trường chứng khoán, dẫn đến việc các nhà đầu tư có thể sẽ không tham gia thị trường giao dịch tập trung, làm cho thị trường bị suy thoái. Vì vậy để nuôi dưỡng thị trường này, đề nghị Chính phủ hướng dẫn lộ trình nhất định để có thể thu được loại thuế này, đảm bảo điều tiết thu nhập hợp lí.
Giải pháp 3: về tổ chức đăng ký, cấp mã số thuế
Luật thuế TNCN chỉ khả thi khi công nghệ thông tin và các biện pháp quản lý thuế hiện đại được áp dụng.
Hiện nay việc đăng ký, cấp mã số thuế TNCN tại Quận 2 được thực hiện thông qua trang thông tin điện tử http://tncnonline.tct.vn do Bộ Tài Chính thiết lập năm 2009. Tuy nhiên trang thông tin điện tử này không có chức năng đăng ký, cấp mã số thuế cho cá nhân tự do – không làm ở bất cứ tổ chức chi trả nào, cho hộ kinh doanh. Trong thời gian sắp tới hy vọng Bộ Tài Chính sẽ bổ sung thêm hai chức năng nêu trên vào trang thông tin điện tử, việc bổ sung này sẽ giúp cho người nộp thuế không phải đến trực tiếp cơ quan thuế để đăng ký cấp mã số thuế, người nộp thuế chỉ cần một máy vi tính có nối mạng internet là có thể đăng ký được mã số thuế, thậm chí người Việt Nam định cư ở nước ngoài muốn đăng ký mã số thuế ở Việt Nam cũng có thể đăng ký được trong trường hợp họ muốn về Việt Nam để làm ăn. Bên cạnh đó việc bổ sung thêm hai chức năng này sẽ giúp cho người nộp thuế không phải mất nhiều thời gian để đến cơ quan thuế, công sức và những chi phí khác liên quan đến việc đăng ký cấp mã số thuế.
Giải pháp 4: về đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế
Để Luật thuế TNCN có thể đi sâu vào quần chúng nhân dân sao cho bất cứ người dân nào cũng có thể biết, hiểu và vận dụng một cách linh hoạt có như thế thì Luật thuế TNCN mới được xem là có hiệu quả. Muốn như vậy thì Chi cục Thuế Quận 2 cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức thuế,
Chỉ đạo các đơn vị thuộc và trực thuộc tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 06
tháng 12 năm 2004 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010.
Phối hợp với các sở - ngành liên quan để tuyên truyền phổ biến chính sách thuế TNCN đến từng nhà, từng người dân nhầm thực hiện có hiệu quả Luật Thuế thu nhập cá nhân tại Quận 2.
Chủ động phối hợp với các cơ quan quản lý nhà nước liên quan, các tổ chức cá nhân chi trả thu nhập để tổ chức việc đăng ký thuế cho tất cả cá nhân, tổ chức thuộc đối tượng có thu nhập thuộc diện chịu thuế.
Chủ động đề xuất xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin giữa cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực: nhà đất, lao động, xuất nhập cảnh, ngân hàng, giao dịch chứng khoán và Kho bạc để phục vụ công tác quản lý thuế.
Tổ chức tập huấn kỹ nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân cho cán bộ, công chức thuế, các tổ chức chi trả thu nhập. Tổ chức bộ phận hỗ trợ các cơ quan chi trả thu nhập, các cá nhân trong việc kê khai, tính thuế; hướng dẫn, giải đáp thắc mắc về chính sách, pháp luật, thủ tục hành chính về thuế thu nhập cá nhân.
Kiện toàn tổ chức bộ máy quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Cục Thuế thành phố và Chi cục Thuế các quận - huyện; tăng cường bố trí cán bộ có trình độ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt thực hiện quản lý thuế thu nhập cá nhân. Kiến nghị Tổng cục Thuế tăng cường đầu tư thiết bị và các phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý đối tượng nộp thuế và thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.
Giải pháp 5: về việc hướng dẫn kê khai, quyết toán và nộp thuế TNCN
Để khắc phục tình trạng này và ngày càng hoàn thiện thêm trong việc kê khai thuế TNCN, Cục Thuế và các Chi cục Thuế đã kiến nghị với Tổng Cục Thuế trong việc điều chỉnh trang thông tin điện tử như sau: Cần phải bổ sung thêm chức năng nộp tờ khai thuế TNCN tạm tính tháng, quý; Chỉ nên nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN
qua mạng là đủ không cần phải đến cơ quan thuế để nộp tiếp hồ sơ quyết toán thuế TNCN một lần nữa. Khi đến thời điểm kê khai thuế TNCN, người nộp thuế chỉ cần nộp tờ khai thuế TNCN qua mạng. Cán bộ thuế sẽ vào trang thông tin điện tử này để duyệt tờ khai mà người nộp thuế đã kê khai và phúc đáp lại bằng một văn bản có chữ ký số, đóng dấu của người đứng đầu cơ quan thuế, văn bản này làm cơ sở tranh luận khi xảy ra tình trạng thất lạc tờ khai.
Sau khi đã điều chỉnh trang thông tin điện tử Cục Thuế Thành Phố Hồ Chí Minh sẽ chỉ đạo các Chi cục Thuế quận huyện thực hiện tuyên truyền những tính năng ưu việt của trang thông tin điện tử và những thuận lợi khi kê khai thuế TNCN qua mạng để người nộp thuế có lòng tin khi nộp tờ khai qua mạng. Cục Thuế cũng ra chỉ tiêu cho các Chi cục Thuế quận huyện, sau khi đã chỉnh sửa hoàn chỉnh trang thông tin điện tử thì một năm sau các Chi cục Thuế phải làm sao huy động tất cả người nộp thuế TNCN phải kê khai qua mạng nếu không đạt được kế hoạch sẽ bị trừ điểm thi đua.
Ngoài ra cũng cần phải điều chỉnh thêm một số chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN như sau:
- Kê khai thuế TNCN: Việc kê khai thuế TNCN được thực hiện thông qua các mẫu tờ khai do Bộ Tài Chính ban hành. Tuy nhiên một số mẫu tờ khai các chỉ tiêu kê khai còn thiếu hoặc không phù hợp. Do vậy cần phải bổ sung thêm các chỉ tiêu trên tờ khai còn thiếu và điều chỉnh các chỉ tiêu trên tờ khai không phù hợp, việc điều chỉnh này sẽ giúp cho cán bộ thuế quản lý tốt hơn về thu thuế TNCN như đôn đốc thu nộp, xử lý việc chậm nộp, phân tích, khai thuế đánh giá việc khai theo luật định.
Ví dụ: Về “Bảng kê thu nhập và tính thuế TNCN dùng cho cá nhân có thu nhập từ lương, tiền công phải khấu trừ thuế - ký hiệu 02A/BK-TNCN” tại tờ khai thuế TNCN số 02/BK-TNCN, đề nghị bổ sung thêm các chỉ tiêu phản ánh gồm: Tên đối tượng nộp thuế; mã số thuế; tổng thu nhập (thu nhập nhận tại Việt Nam: lương, thưởng, thu nhập khác; thu nhập nhận ở nước ngoài); giảm trừ gia cảnh; các khoản được trừ (BKXH, BHYT, chi cho hoạt động từ thiện khác); thu nhập tính thuế; thuế thu
nhập phải khấu trừ. Từ các thông tin của bảng kê này sẽ giúp cơ quan thuế đánh giá, phân tích được thu nhập (nhất là thu nhập của người nước ngoài) việc kê khai, khấu trừ thuế của từng cá nhân.
Với tờ khai quyết toán thuế TNCN, mẫu số 05/KK-TNCN, phần A thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân có ký hợp đồng lao động cần thiết phải sửa chỉ tiêu 6 thành “Tổng số thuế thu nhập phải khấu trừ”, bổ sung thêm các chỉ tiêu: Chỉ tiêu 7: số thuế nộp thuế hoặc thừa năm trước chuyển sang; Chỉ tiêu 8: số thuế đã nộp ngân sách trong năm; Chỉ tiêu 9: số thuế nộp thiếu hoặc thừa chuyển năm sau.
Nguyên do của việc bổ sung các chỉ tiêu trên vì trong thực tế, thu nhập của cá nhân không đều cho mỗi tháng, riêng đối với người nước ngoài, phần thu nhập nhận được ở nước ngoài thường cuối năm mới xác định được chính xác. Vì vậy, hàng tháng các đơn vị chi trả thu nhập thường tạm khấu trừ. Do đó khi quyết toán sẽ phát sinh số thực tế phải khấu trừ thấp hoặc cao hơn số đã nộp ngân sách, dẫn đến phát sinh số nộp thừa, thiếu chuyển năm sau.
Đối với bảng kê 05/BK-TNCN kèm theo tờ khai quyết toán thuế, cần bổ sung thêm các chỉ tiêu sau: Tên đối tượng nộp thuế, mã số thuế; tổng thu nhập (trong đó thu nhập tại Việt Nam (lương, thưởng, thu nhập khác; thu nhập nhận ở nước ngoài); giảm trừ gia cảnh; các khoản được trừ (BHXH, BHYT, chi cho hoạt động từ thiện...); thu nhập tính thuế: thu nhập phải khấu trừ. Với các chỉ tiêu này, cơ quan thuế sẽ nắm chắc được các căn cứ quyết toán thuế của từng đối tượng nộp thuế.
- Quyết toán thuế TNCN: Nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế trong việc kê khai quyết toán thuế TNCN một cách nhanh chóng và chính xác, Bộ Tài Chính đã phát hành phần mềm hỗ trợ quyết toán thuế phiên bản 1.2. Tuy nhiên, sau một thời gian áp dụng phân mềm đã lộ ra nhiều khuyết điểm cần phải cải tiến như: Điều chỉnh dung lượng cho phép kê khai chi tiết thu nhập từ tiền lương tiền công lên khoảng 600 người; chỉnh sửa phần mềm để cho phép bỏ trong mã số thuế - bởi vì có một vài lao động đến thời điểm quyết toán thuế TNCN vẫn chưa đăng ký kịp mã số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
thuế nếu không cho phép bỏ trống sẽ không in được, khi đó mới hoàn tất việc kê khai và mới bắt đầu in tờ khai quyết toán ra được.
Việc giảm trừ gia cảnh là một trong những nhân tố quan trọng trong việc quyết toán thuế TNCN. Đây cũng chính là một trong những điểm khác biệt quan trọng trong quản lí thuế thu nhập cá nhân so với thu nhập cao trước đây là ở chỗ thuế thu nhập cao chủ yếu dựa vào đơn vị chi trả thu nhập, không cần quan tâm đến việc giảm trừ gia cảnh. Ngược lại, giảm trừ gia cảnh lại là nội dung quản lí cơ bản theo Luật thuế TNCN. Để quản lí được thu nhập của cá nhân, phải quản lí theo địa bàn cư trú, bởi lẽ, ở địa bàn cư trú mới nắm được gia cảnh của người nộp thuế. Luật quy định cá nhân làm công ăn lương có thu nhập bình quân từ 4 triệu đồng/tháng không phải khai thuế tháng nhưng khi hết năm phải quyết toán thuế và nộp quyết toán thuế với cơ quan thuế tại nơi cư trú chứ không phải nộp vào nơi người đó làm việc. Việc này không phải dễ dàng bởi lẽ có những người cư trú nhưng không có giấy tạm trú và không sống ở nơi đăng kí hộ khẩu.
- Nộp thuế TNCN: Hiện nay việc nộp thuế TNCN chủ yếu nộp bằng tiền mặt, người nộp thuế trực tiếp đến kho bạc gần nhất để nộp thuế, điều này rất bất tiện nếu người nộp thuế ở xa kho bạc. Đây cũng chính là nguyên nhân khiến cho nhiều người nộp thuế còn nơ thuế bởi vì người nộp thuế nghĩ rằng Nhà nước thu tiền thuế của họ mà lại để cho họ đi qua xa. Để khắc phục tình trạng này, Bộ Tài Chính nền đề xuất với Chính Phủ giải pháp thanh toán không dùng tiền mặt trong khu vực công nói chung và trong ngành thuế nói riêng, cụ thể là thuế TNCN. Nếu giải pháp này được thực hiện, phần nào sẽ giảm bớt số thuế TNCN còn nợ, người nộp thuế có thể thanh toán thuế TNCN ở bất cứ ở đâu có ngân hàng.
Giải pháp 6: về tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế
Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài
Cơ quan thuế cần tổ chức nhiều cuộc gặp tuyên truyền giải thích về chính sách thuế để người nước ngoài tại Quận 2 tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập. Chi cục Thuế Quận 2 nên mời các nhà đầu tư, doanh nhân nước ngoài đến họp để tuyên truyền phổ
biến chính sách thuế thu nhập của Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế đối với người nước ngoài tại Quận 2, thông tư 84/2008/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành quy định rõ: với người nước ngoài được coi là không cư trú tại Việt Nam, thu nhập chiu thuế là