II. thực tế công tác hạch toán thành phẩ mở công ty may thăng long
362 12/11 Nhận hàng do Cty Hoàng Mai trả lại
(néu cha trả).
Đơn giá của số hàng trả lại chính là giá vốn của đơn vị tại thời điểm xuất kho đồng thời dựa trên giá bán đơn vị đó (đã ghi trên hoá đơn trớc đây) .Kế toán tính doanh thu của hàng bị trả lại để thanh toán với khách hàng .
Mẫu 17.
Phiếu nhập kho
Ngày 12/11/2000
Tên ngời nhập :Công ty TM Hoàng Mai(trả lại hàng) Nhập kho: thành phẩm nội địa.
Số Tên quy cách đơn vị Số lợng Đơn Thành Ghi
TT nhãn hiệu sp tính Theo CT Thực nhập giá tiền chú
1 Quần sooc bò... ...
Cộng
Chiếc 12 12 29.049 348577
350.000Thủ kho Kế toán trởng Ngời giao Phụ trách cung tiêu Thủ kho Kế toán trởng Ngời giao Phụ trách cung tiêu (ký, ghi họ tên) (ký ,ghi họ tên) (ký,ghi họ tên) (ký ,ghi họ tên)
Mẫu 18.
Sổ chi tiết bán hàng bị trả lại
TK 531- Quý IV /2000
Số Ngày Diễn giải TK Số tiền
đ/ứng Nợ Có
362 12/11 Nhận hàng do Cty Hoàng Mai trả lại... ...
Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại cuối kỳ
131
5112
350000
Cộng 23340000 23340000
Thanh toán với ngời mua :
Nợ TK 531 350.000
Nợ TK 3331 350.000
Có TK 131 385.000
Kết chuyển giá vốn hàng bị trả lại
Nợ TK 155 348.577
Có TK 632 348.577
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần .
Nợ TK 511 23.340.000
Có TK 531 23.340.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511 trên sổ chi tiết . Số hiệu tổng hợp của sổ này sẽ đợc đa vào nhật ký chứng từ số 8.
3. Hạch toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Xác định kết quả sản xuất kinh doanh là mục tiêu cuối cùng của công ty . Bên cạnh việc xác định doanh thu thuần ,giá vốn hàng bán nh trên ,kế toán cần phải xác định chi phí bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp ,phân bổ hợp lý cho hàng tiêu thụ trong kỳ .
Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 911,TK 641,TK 642, TK 421. a. Hạch toán chi phí bán hàng .
Chi phí bán hàng của công ty là tất cả các chi phí bán hàng phát sinh trong quá trình bán hàng và các chi phí phục vụ cho quá trình tiêu thụ thành phẩm nhanh ,có hiệu quả nh: Chi phí giao hàng ,chi phí quảng cáo ,giới thiệu sản phẩm ,hoa hồng đại lý. Chi phí bán hàng cao hay thấp ảnh hởng đến việc tính kết quả của quá trình sản xuất kinh doanh .Vởy nên công ty cần tiết kiệm một cách tối đa chi phí để góp phần tăng phần lãi.
Chi phí bán hàng của công ty đợc tập hợp chi tiết theo từng khoản mục sau: + Chi phí tiền lơng và BHXH cho nhân viên bán hàng .
+ Chi phí khấu hao thiết bị bán hàng . + Chi phí dịch vụ mua ngoài .
+ Các chi phí khác bằng tiền.
Chi phí bán hàng đợc tập hợp theo quý ,do kế toán chi phí giá thành thực hiện.
Khi các chi phí bán hàng phát sinh ,từ các chứng từ gốc ,bange chấm công ,thanh toán lơng và BHXH ,hoá đơn vận chuyển ,phiếu chi ... .Kế toán ghi trên sổ chi phí bán hàng . Cuối kỳ kế toán lập bảng kê chi phí và lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
Mẫu 19.
Sổ chi phí bán hàng
Quý IV /2000
Chứng Từ TK Số tiền
Số Ngày Diên giải đ/ứng Nợ Có
11050399 0399
25/1115/12 15/12
Số lơng phải công nhân viên Trả tiền thuê thành phẩm gửi bán Hoa hồng trả cho đại lý
Kết chuyển sang TK 911 ... Cộng 334 111 5112 911 51326500 2670000 1102464 1577736570 1577736570
VD: Tiền lơng trả cho cán bộ công nhân viên ,bộ phận bán hàng bao gồm : l- ơng cơ bản ,các khoản thởng phụ cấp kỳ hạch toán .Chi phí là quý nhng lơng phải trả cho công nhân viên phải theo tháng .Trong tháng 11 trả lơng kế toán ghi.
Nợ TK 641 51.326.500
Phần BHXH hạch toán chi chí chỉ đợc tính trên phần lơng cơ bản ,tính một lần cho cả quý.
Nợ TK 641 5.255.126
Có TK 3388 5.255.126
Phiếu chi số 01105 ,kế toán hạch toán trên bảng kê số 1 và sổ chi phí bán hàng.
Nợ TK 641 2.670.000
Có TK 111 2.670.000
Hoa hồng trả cho đại lý (Vĩnh Phú) theo hoá đơn GTGT 0399 ngày 15/12 tỷ lệ 8,8% trên giá bán cha có thuế GTGT .Kế toán ghi sổ.
Nợ TK 641 1.102.464
Có TK 5112 1.102.464
Cuối kỳ toàn bộ chi phí bán hàng đợc kết chuyển sang TK 911
Nợ TK 911 1.577.736.570
Có TK 641 1.577.736.570
Tại công ty đã sản xuất và tiêu thụ rất nhiều loại thành phẩm .Để phản ánh đúng đắn quá trình tiêu thụ đối với từng loại thành phẩm ,thì chi phí bán hàng cần phẩi đợc phân bổ 1 cách đúng đắn .Việc phân bổ chi phí bán hàng của công ty là phân bổ cho từng loại thành phẩm theo khoản mục . Công thức tính :
Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng phát sing trong kỳ Số sản phẩm quy đổi Phân bổ cho sản = của sản phẩm tiêu thụ phẩm A Tổng sản phẩm đã đợc quy đổi trong kỳ
của số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ
Bảng 8. Bảng kê chi phí bán hàng Quý IV /2000 TK ghi có TK 641 TK 6411 TK 6414 TK 6418 TK 911 111 1121 1122 Tiền mặt Tiền gửi NH(VND) Tiền gNH(ngoại tệ) 138330200 90051700 262676421 98427500 72313000 39902700 17738700 262676421
31112141 2141 334 3383 155 141 5112 5118 3331 131 641 Vay ngắn hạn Khấu hao Tiền lơng NV Trích BHXH TP xuất khẩu Tạm ứng Chiết khấu bán hàng Hoa hồng SP nhựa Thuế GTGT đầu ra Phí nớc ngoài Chi phí bán hàng Cộng 246175720 43336000 117825500 4355126 14670063 9395900 77000000 19945800 9774580 544199560 1577736570 117825500 4355126 14670063 136850689 43336000 77000000 19945800 9774580 320796880 246175720 9395900 544199560 1120089001 1577736570
VD: Số chi phí bán hàng phát sinh trong quý IV/2000 là 1577736570. Tổng số sản phẩm quy đổi của sản phẩm tiêu thụ trong kỳ là 439500 sản phẩm . Số sản phẩm thảm con giống ở chi nhánh HP là 900 (hệ số quy đổi 1.25) Vậy chi phí bán hàng phân bổ cho số sản phẩm thảm con giống ở chi nhánh HP là.
Chi phí bán 1.577.736.570
hàng phân = 900 1,25 = 4.038.575 bổ 439.500
b. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh ,quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm toàn bộ chi phí phục vụ cho vấn đề quản lý điều hành kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí này đợc theo dõi trên tài khoản 642.
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty may Thăng Long bao gồm: + Chi phí trả tiền lơng ,thởng ,phụ cấp và BHXH cho nhân viên quản lý. + Chi phí giấy ,mực ,bút ,vật liệu sử dụng cho văn phòng.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ chi văn phòng. + Lệ phí phải nộp .
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài : Nh tiền điện, nớc ,điện thoại...
+ Chi phí bằng tiền khác nh: Tiếp khách ,công tác phí ,hội chợ triển lãm,...
Bảng 9.
Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp
Quý IV /2000
Chứng Từ Diên giải TK Số tiền
Số Ngày đ/ứng Nợ Có 2222 270 5/10 15/11 Mua văn phòng phẩm
Xuất mẫu giới thiệu sản phẩm Thu tiền điện đã trả hộ trong quý ... Kết chuyển sang TK 911 Cộng 111 1362 111 1087800 8528000 2991638320 70297700 2521340620 2991638320
VD: Ngày 5/10 mua văn phòng phẩm cho văn phòng tri giá 1087800 hoá đơn GTGT số 2222. Kế toán ghi trên sổ chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 642 1.087.800
Có TK 111 1.087.800
Ngày 15/11 xuất mẫu sản phẩm cho cửa hàng trung tâm theo phiếu xuất kho số 270. Kế toán ghi sổ chi phí quản lý doang nghiệp.
Nợ TK 642 8.528.000
Có TK 1362 8.528.000 Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý.
Nợ TK 642 111.330.615
Có TK 214 111.330.615 ...
Cuối kỳ các chi phí quản lý doanh nghiệp đợc kết chuyển sang TK 911.
Nợ TK 911 2.991.638.320
Cuối kỳ kế toán lập bảng kê số 5 chi phí quản lý doanh nghiệp. Số liệu này ghi vào nhật ký chứng từ số 8.
c. Xác định kết quả kinh doanh.
Kết quả kinh doanh là kết quả hoạt động tiêu thụ thành phẩm và biểu hiện qua chi tiêu lãi lỗ về tiêu thụ . Đây là các bút toán đợc tiến hành vào cuối quý .Kế toán căn cứ vào các số liệu chi tiết và tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh nh sau:
Lãi(lỗ)về Doanh thu giá vốn Chi phí Chi phí quản tiêu thụ = - - -
TP thuần hàng bán bán hàng ly doanh nghiệp Doanh thu Tổng doanh thu Các khoản
= -
thuần tiêu thụ giảm trừ
= 22.339.982.025 – 23.340.000 = 22.316.642.025
Giá vốn hàng bán = 17.595.449.850 Chi phí bán hàng = 1.577.736.570
Chi phí quản lý doanh nghiệp = 2.991.638.320 Lãi (lỗ ) về = 22.316.642.025- 17.595.449.850- 1.577.736.570- tiêu thụ TP - 2.991.638.320 = 151.817.285 Nợ TK 911 17.595.449.850 Có TK 632 17.595.449.850 Nợ TK 911 1.577.736.570 Có TK 641 1.577.736.570 Nợ TK 911 2.991.368.320
Có TK 642 2.991.368.320
Nợ TK 511 22.316.642.025
Có TK 911 22.316.642.025
Nợ TK 911 251.817.285
Phần ba
Một số ý kiến đề xuất nhằm nâng cao ,hoàn thiện công tác hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại
công ty may thăng long