D. Một số vấn đề chú ý
Member of Kreston International Kreston International
AUDIT AND FINACIAL CONSULTING COMPANY ASOCIATES
504-Tòa nhà 17T7, Trung Hòa-Nhân Chính-Thanh Xuân-Hà Nội-Việt Nam
Khách hàng: Công ty cổ phần ABC
Kỳ kế toán:01/01/2007 - 30/09/2007 Người thực hiện: NTT Ngày tháng: 02/10/07 Công việc: kiểm tra thanh lý TSCĐ Người kiểm tra: Ngày tháng:
Tài khoản: 211 Tham chiếu: E642
Nội dung Ngày
thanh lý NG tài sản Hao mòn LK thanh lý GTCL (1) (2) (3) Xe con 1/6/2007 316,855,000 310,547,297 6,307,703 √ √ √
Kiểm tra chi tiết đối với việc trích KH TSCĐ.
Trong mục A500, KTV đã tìm hiểu phương pháp tính KH của công ty cổ phần ABC là phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng ước tính của tài sản. Năm 2006, công ty tính KH TSCĐ theo nguyên tắc tròn tháng. TSCĐ tăng hoặc ngừng sử dụng trong kỳ sẽ được trích hoặc ngừng trích vào tháng sau. Hố sơ TSCĐ tăng năm 2006 chưa có quyết định tăng và đưa TSCĐ vào sử dụng là căn cứ tính KH. KTV đã kiến nghị với công ty trong thư quản lý thực hiện trích KH của TSCĐ theo quyết định số 206/QĐ – BTC (12/12/2003) của Bộ Tài chính ban hành đồng thời bổ sung các quyết định tăng và đưa TSCĐ vào sử dụng vào hồ sơ TSCĐ. Qua kiểm tra năm nay, KTV thấy công ty đã tính KH theo ngày và thực hiện trích KH theo Quyết định số 206.
Bảng 2.9 thể hiện tình hình trích khấu hao tại công ty cổ phần ABC trong 9 tháng đầu năm 2007.
Bảng 2.9: Tình hình KH tài sản tại công ty cổ phần ABC.
Loại tài sản Số dư 01/01/07 KH trong năm Thanh lý GK Số dư 30/09/07
Nhà xưởng,VKT 7,436,118,901 1,173,112,649 8,609,231,550 Máy móc, TB 3,622,224,799 3,968,374,523 7,590,599,322 Thiết bị VP 1,831,962,788 86,950,095 1,918,912,883 Phương tiện 785,983,064 592,157,401 310,547,297 1,067,593,168 Tài sản khác 1,186,364 1,186,364 Tổng 13,676,289,552 5,821,781,032 310,547,297 19,187,523,287
KTV thu thập tổng hợp đối ứng phát sinh từ sổ cái tài khoản 214, đối chiếu với số liệu trên bảng phân bổ khấu hao, sổ Cái các tài khoản tương ứng để rà soát các đối ứng bất thường, đảm bảo các đối ứng là chính xác và hợp lý. Bảng 2.10 thể hiện kiểm tra của KTV.
<a>Số liệu được tổng hợp cùng với KH TSCĐ đối chiếu khớp với sổ theo dõi TK627
<b>Số liệu được tổng hợp cùng với KH TSCĐ đối chiếu khớp với sổ theo dõi TK642
<c>Số liệu được tổng hợp cùng với KH TSCĐ đối chiếu khớp với sổ theo dõi TK641
<d>Số liệu này được tách từ TK214 trên BCĐ
Chú ý : Công ty chưa tiến hành trích KH đối với quyền sử dụng đất mua trong năm. Tuy nhiên tài sản này chưa được ghi nhận là TSCĐ vô hình nên KTV không có điều chỉnh.
Kết luận:Đáp ứng mục tiêu kiểm tra
Qua kiểm tra chi tiết, KTV nhận thấy đơn vị ngoài trích thừa khấu hao của phương tiện vận tải đã thanh lý mà còn trích thừa khấu hao của tài sản cố định khác. Theo KTV thiết kế trạm xăng chưa thể đưa vào tài sản mà phải để tại tài khoản xây dựng cơ bản dở dang theo như điều chỉnh ở trên, do đó, phải ghi giảm khấu hao đã trích của TSCĐ hữu hình khác: 1,186,364 VND. Số khấu hao này không lớn nhưng là khấu hao tính thừa của TSCĐ chưa được công nhận là TSCĐ nên KTV vẫn điều chỉnh.
Member of Kreston InternationalKreston International
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNHAUDIT AND FINACIAL CONSULTING COMPANY ASOCIATES AUDIT AND FINACIAL CONSULTING COMPANY ASOCIATES
504-Tòa nhà 17T7, Trung Hòa-Nhân Chính-Thanh Xuân-Hà Nội-Việt Nam
Khách hàng: Công ty cổ phần ABC
Kỳ kế toán:01/01/2007 - 30/09/2007 Người thực hiện: NTT Ngày tháng: 02/10/07 Công việc: kiểm tra KH TSCĐ HH Người kiểm tra: Ngày tháng:
Tài khoản: 2141 Tham chiếu: E643
TK Nội dung PS Nợ T/C PS Có T/M
627 Chi phí sản xuất chung - 4,870,013,407 <a> 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp - 362,989,003 <b>
641 Chi phí bán hàng 278,231,324 <c> Cộng - 5,511,233,735 Số đầu kỳ - - Số cuối kỳ - 5,511,233,735 Số trên BCĐ - 5,511,233,735 <d> Chênh lệch - 0
Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ, KTV tập hợp lại tình hình chung TSCĐ của công ty sau khi đã thực hiện các bút toán điều chỉnh. để đưa ra số liệu cuối cùng về TSCĐ của khách hàng. Trên giấy tờ làm việc tổng hợp, KTV đưa ra số dư tại ngày 01/01/2007, số dư tại ngày 30/09/2007 của các loại TSCĐ hữu hình, phát sinh mua sắm, đầu tư XDCB trong kỳ, khấu hao trích đã trích và trích trong kỳ.