- Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp:
2.2.4.2. 1 Trờng hợp mua ngoài:
Hàng và hoá đơn cùng về: Mua hàng trả tiền ngay. Sau khi kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ thu mua nh hoá đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản ngay trên phiếu nhập.
* Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền mặt:
Ví dụ: Ngày 03/01/2004 Công ty mua thép của Công ty gang thép Thái Nguyên, tổng số tiền là 13.876.500đ bao gồm cả các chi phí mua hàng nh vận chuyển, bốc xếp, bao gồm cả thuế GTGT. Công ty trả bằng tiền mặt. Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho số 20, hoá đơn GTGT ghi:
Nợ TK 152: 12.615.000 Nợ TK 133: 1.261.500
Có TK 111: 13.876.500
Nghiệp vụ chi tiền mặt tại Công ty để trực tiếp mua hàng rất ít xẩy ra mà chủ yếu là thanh toán bằng chuyển khoản và tạm ứng cho nhân viên đi mua.
Biểu 4: Công ty Dụng cụ số I Nhật ký chứng từ số I Ghi có TK 111: Tiền mặt Tháng 1/2004 ĐVT: đồng Stt Ngày Ghi có TK 111, Nợ các TK… TK 133 TK 152 TK 153 … … 01 03/01/2004 1.261.500 12.615.000 02 06/01/2004 1.580.462 31.609.268 7.771.900 … … … … … Cộng 12.841.962 112.968.420 27.771.900
Ngời ghi nhật ký (ký tên)
Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ Nhật ký chứng từ số 1. Xác định tổng số phát sinh bên Có TK 111 đối ứng bên nợ TK 152 và lấy số liệu ở cột tổng cộng này để ghi sổ cái TK 152 (ghi Có TK 111 – Nợ TK 152)
*Mua nguyên vật liệu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng:
Đối với trờng hợp này kế toán viết uỷ nhiệm chi hoặc viết séc thanh toán tiền mua hàng và vào bảng kê chi tiền. Đến khi nhận đợc sổ phụ của ngân hàng (giấy báo nợ), kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản và ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng.
Ví dụ: Ngày 10/1/2004 sau khi nhận đợc giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản nh sau:
Nợ TK 152: 36.950.000 Nợ TK 133: 1.847.500
Có TK 112(1): 38.797.500
Cuối quý hay cuối tháng kế toán khoá sổ tiền gửi ngân hàng và lấy số liệu ở sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số 2. Xác định tổng số phát sinh Có của TK 112 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 để ghi sổ cái TK 152.
Biểu 5:
Công ty Dụng cụ số I Nhật ký chứng từ số I Ghi có TK 111: Tiền mặt
Tháng1/2004 ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK Cộng Có TK 112 Hoá đơn PN NT … TK 152 TK 133 … 042876 13 10/1 Trả tiền mua thép 36.950.000 1.847.500 38.797.500 036971 17 12/1 Trả tiền mua thép 11.200.000 562.500 11.762.500 Cộng 73.057.32 5 3.652.866 476.710.191
Đã ghi sổ cái ngày tháng năm… …
Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(Ký tên) (Ký tên) (Ký tên)
*Mua nguyên vật liệu cha thanh toán tiền cho ngời bán:
Đối với nguyên vật liệu mua ngoài cha trả tiền Công ty hạch toán vào TK 331, trong đó theo dõi chi tiết cho từng đơn vị bán. Vì nguyên vật liệu mua ngoài rất đa dạng, phong phú và của nhiều đơn vị bán khác nhau nên để phù hợp với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ kế toán thanh toán mở sổ chi tiết thanh toán theo mẫu sau.
Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán đợc mở thành nhiều quyển, mỗi quyển theo dõi một đơn vị bán hàng, sổ này đợc mở cho cả một năm, bắt đầu từ 01/01/2004 đến hết năm, mỗi tờ hoá đơn đợc ghi trên một dòng theo thứ tự thời gian và đợc theo dõi từ khi bắt đầu phát sinh đến khi thanh toán xong.
Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, mỗi đơn vị bán đợc ghi một dòng trong NKCT số 5 nh biểu 15. Sau đó kế toán khoá sổ NKCT số 5, ghi vào sổ cái TK 331, xác định tổng số
phát sinh bên Có TK 331 đối ứng bên Nợ TK 152 và lấy số liệu tổng cộng này để ghi sổ cái TK 152 (Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 331).
Biểu 6:
Công ty Dụng cụ số I Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán Tài khoản 331: Phải trả ngời bán
Tháng 1/2004
Đối tợng: Công ty gang thép Thái Nguyên
Chứng từ Diễn
giải TK đối Số phát sinh Số d Số HĐ Số PN nhậpNT Nợ Có Nợ Có Số d đầu kỳ 70.000.000 09619 18 13/1 Mua thép 152 21.820.851 Thuế GTGT 133 1.091.042 097118 20 21/1 Mua thép 152 6.976.763 Thuế GTGT 133 348.838 23/1 Trả bằng TGNH 80.000.000 ….. Cộng 80.000.000 135.237.494 Số d cuối kỳ 125.237.494
Biểu 8:
Công ty Dụng cụ số I Sổ cái
TK 331 – Phải trả cho ngời bán
Đơn vị tính: đồng Số d đầu năm Nợ Có 218.630.000 Ghi Nợ các TK, đối ứng Có với TK này Tháng 1 Tháng 2 ….. TK 112 120.000.000