3. Công tác kế toán tại trờng THCS Tứ Liên
3.3. Kế toán các khoản thanh toán
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1. Kế toán phải trả viên chức và các đối tợng khác
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 334 : Phải trả viên chức. TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nớc. TK 3348 : Phải trả các đối tợng khác
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Tính tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lơng cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng.
- Thanh toán tiền lơng cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 111, 112, 461.
- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh toán lơng, kế toán ghi đồng thời: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003.
1. Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên, số tiến: 24.121.829đ, trong đó: tiền lơng: 18.613.190đ, phụ cấp lơng: 5.508.639đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ
Có TK 334 : 24.121.829đ
2. Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lơng cán bộ giáo viên, số tiền: 1.038.449đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
3. Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lơng và phụ cấp lơng trả cho cán bộ giáo viên, số tiền: 23.083.380đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 23.083.380đ
Có TK 111 : 23.083.380đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên chức.
sổ cái
Tên TK : Phải trả viên chức. Số hiệu: 334.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Trang Dòng Nợ Có 28/1 31/1 Số d đầu kỳ
- Tính tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên.
- BHXH, BHYT trừ lơng - Chi trả lơng và phụ cấp lơng
661 332 111 1.038.449 23.083.380 0 24.121.829 Cộng số phát sinh 24.121.829 24.121.829 Số d cuối kỳ 0
3.3.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lơng.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. TK 332 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3321 : Bảo hiểm xã hội. TK 3322 : Bảo hiểm y tế.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:
- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lơng, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng.
- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. Có TK 111, 112, 461
Trờng hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003.
1. BHXH, BHYT khấu trừ lơng cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày 28/1, số tiền: 1.038.449đ. (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 :1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
2. Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền: 2.942.272đ
(BHXH 15%, BHYT 2%) Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
3. Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh toán BHXH, BHYT, số 05 ngày 31/1, số tiền: 1.038.449đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449đ
4. Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền: 2.942.272đ.
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản phải nộp theo lơng.
Sổ cái
Tên TK: Các khoản phải nộp theo lơng Số hiệu: 332.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Trang Dòng Nợ Có 28/1 31/1 Số d đầu kỳ Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) BHXH, BHYT trừ lơng (5%, 1%) Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT 661 334 461 461 1.038.449 2.942.272 0 2.942.272 1.038.449 Cộng phát sinh 3.980.721 3.980.721 Số d cuối kỳ 0