3. Công tác kế toán tại trờng THCS Tứ Liên
3.1. Kế toán vốn bằng tiền
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt.
TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
3.1.1. Kế toán tiền mặt.
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 111 – Tiền mặt. TK 111 có 4 TK cấp II: TK 1111 – Tiền Việt Nam. TK 1112 – Ngoại tệ.
TK 1113 – Vàng bạc, kim khí, đá quý. TK 1114 – Chứng chỉ có giá.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị. - Kế toán tổng hợp các khoản thu.
+ Khi nhận đợc phiếu thu, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động. Đồng thời ghi: Có TK 008 - HMKP.
+ Khi rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng.
+ Khi thu các khoản thu về sự nghiệp, thu khác về tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 511- Các khoản thu.
* VD: Trích số liệu phát sinh tháng 1/2003 tại đơn vị.
1. Phiếu thu số 01, ngày 2/1, rút HMKP hoạt động về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 23.000.000đ
Có TK 461: 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 23.000.000đ.
2. Phiếu thu số 02, ngày 3/1, rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 27.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ
Có TK 112: 27.000.000đ
3. Phiếu thu số 03, ngày 25/1 về thu học phí tháng 1 và các khoản thu khác, bao gồm:
Thu học phí: 10.000.000đ
Thu tiền học 2 buổi tháng 1: 16.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000đ
Có TK 511: 27.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 5.019.279đ
Có TK 461: 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008: 5.019.279đ - Kế toán tổng hợp các khoản chi.
+ Khi chi các khoản chi hoạt động bằng tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 661- Chi hoạt động.
Có TK 111- Tiền mặt. * VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 008: 96.000.000
2. Phiếu chi số 01, 02, ngày 3/1, chi tết dơng lịch: 780.000đ, chi mua bóng đèn: 80.000đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 860.000đ
Có TK 111: 860.000đ
3. PC 03, 04, ngày 5/1 chi mua VPP: 200.000 chi mua SGK: 600.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 800.000 Có TK 111: 800.000 4. PC 05, 06, ngày 15/1 chi mua báo quýI: 560.000 chi sơ kết học kỳ I: 150.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 710.000 Có TK 111: 710.000
5. PC 07, 08, ngày 22/1 chi in phong bì giấy khen: 650.000 chi phô tô: 30.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 680.000 Có TK 111: 680.000
6. PC 09, chi mua máy vi tính bằng tiền mặt: 18.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 Đồng thời ghi tăng nguồn KPHTTSCĐ:
Nợ TK 661:18.000.000 Có TK 466: 18.000.000 7. PC số10, 11,12,13, ngày 27/1 chi tiền điện: 600.000 chi tiền vệ sinh: 200.000
chi tết nguyên đán cho GV: 3.000.000 chi thởng thi đua học kỳ I: 1.200.000 chi mua sổ sách kế toán: 250.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 5.250.000 Có TK 111: 5.250.000
8. PC 14, ngày 27/1 nộp tiền lên kho bạc: 27.000.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 211: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000
9. Tính tiền lơng, phụ cấp lơng phải trả GV, số tiền: 24.121.829 Tiền lơng: 18.613.190
Phụ cấp lơng: 5.508.639 Kế toán ghi:
Có TK 334: 24.121.829
10. PC 15, ngày 31/1 chi lơng và phụ cấp lơng cho GV, số tiền: 23.083.380 Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 23.083.380 Có TK 111: 23.083.380
11. Trích BHXH, BHYT phải trả vào chi hoạt động, số tiền: 2.942.272 (BHXH 15%, BHYT 2%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 661: 2.942.272 Có TK 332: 2.942.272
12. Tính BHXH, BHYT trừ lơng GV, số tiền : 1.038.449 (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334: 1.038.449 Có TK 332: 1.038.449
13. Rút HMKP bằng chuyển số 05, ngày 31/1 thanh toán BHXH, BHYT cho GV (BHXH 5%, BHYT 1%), số tiền:1.038.449
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 1.038.449 Có TK 461: 1.038.449 Đồng thời ghi: Có TK 008: 1.038.449
14. Rút HMKP bằng chuyển số 06, ngày 31/1 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272
Kế toán ghi:
Nợ TK 332: 2.942.272 Có TK 461: 2.942.272
Đồng thời ghi: Có TK 008: 2.942.272
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập: Sổ quỹ tiền mặt; Sổ cái TK 111- Tiền mặt. Hạn mức kinh phí đợc cấp Ngày 02 tháng 1 năm 2003 Số: 001 C L K M TM Hạn mức kinh phí đợc cấp Tổng số Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 100 60.000.000 20.000.000 20.000.000 20.000.000 102 18.000.000 6.000.000 6.000.000 6.000.000 106 12.000.000 4.000.000 4.000.000 4.000.000 109 2.100.000 700 700 700 110 1.800.000 600 600 600 119 1.200.000 400 400 400 134 900 300 300 300 145 Tổng cộng 96.000.000 32.000.000 32.000.000 32.000.000 Sổ quỹ tiền mặt
Loại quỹ: Trong ngân sách.
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
2/1 01 Rút HMKP nhập quỹ TM 23.000.000 7/1 04 Rút HMKP nhập quỹ TM 5.019.279 15 Chi lơng và PC l- ơng 23.083.380 Tổng cộng 28.019.279 23.083.380 4.935.899 Sổ quỹ tiền mặt
Loại quỹ: Ngoài ngân sách.
Đ/v tính: đồng
NT Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu Chi Thu Chi Tồn
3/1 02 Rút TGKB nhập quỹ TM 27.000.000
3/1 01 Chi tết dơng lịch 780.000
02 Chi mua bóng đèn 80.000
5/1 03 Chi mua VPP 200.000
04 Chi mua SGK 600.000
15/1 05 Chi Mua báo quý I 560.000
06 Chi sơ kết học kỳ I 150.000
22/1 07 Chi in phong bì, giấy khen 650.000
08 Chi phô tô 30.000
24/1 09 Chi mua máy vi tính 18.000.000
10 Chi tiền điện, tiền vệ sinh 800.000
27/1 11 Chi tết nguyên đán GV 3.000.000
12 Chi thởng thi đua kỳ I 1.200.000
13 Chi mua sổ sách kế toán 250.000
14 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000
25/1 03 Thu học phí, CK thu khác 27.000.000
Sổ cái Tên TK: Tiền mặt.
Số hiệu: 111
Đ/v tính: đồng.
NT Diễn giải NKC TK Số phát sinh
T D Nợ Có 2/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 23.000.000 3/1 Rút TGKB nhập quỹ TM 112 27.000.000 Chi tết dơng lịch, … 661 860.000 5/1 Chi mua VPP 661 800.000 7/1 Rút HMKP nhập quỹ TM 461 5.019.279
15/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 1.390.000
24/1 Chi mua TSCĐHH 211 18.000.000
25/1 Thu học phí, CK thu khác 511 27.000.000
27/1 Chi CK chi sự nghiệp 661 5.250.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 112 27.000.000
31/1 Chi lơng và PC lơng 334 23.083.380
Cộng phát sinh 82.019.279 76.383.380
Số d cuối kỳ 5.635.899
3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, Kho bạc.
* Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. TK 112 có 3 TK cấp II:
TK 1121- Tiền Việt Nam. TK 1122- Ngoại tệ.
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nộp tiền mặt vào Ngân hàng, Kho bạc, kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 111- Tiền mặt.
- Khi rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt.
Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. * VD: Trích số liệu tháng 1/2003.
1. Nhận đợc giấy báo Nợ số 01, của Kho bạc ngày 3/1 về việc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt, số tiền:27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 111: 27.000.000 Có TK 112: 27.000.000
2. Nhận đợc giấy báo Có số 02 của Kho bạc ngày 27/1, về việc đơn vị nộp tiền lên Kho bạc, số tiền: 27.000.000
Kế toán ghi:
Nợ TK 112: 27.000.000 Có TK 111: 27.000.000 Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó để lập: Sổ quỹ tiền gửi;
Sổ chi tiết theo dõi HMKP;
Sổ cái TK112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Phụ lục 1: Sổ theo dõi HMKP
Sổ quỹ tiền gửi
Nơi mở TK: Kho bạc Tây Hồ. Số hiệu: 944-08-018.
Loại TG: 1121.
Đ/V tính: đồng.
NT Chứng từ Diễn giải Số tiền
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
3/1 01 3/1 Rút TG nhập quỹ TM 27.000.000 27/1 02 27/1 Nộp tiền lên kho bạc 27.000.000 Tổng cộng 27.000.000 27.000.000 Số d cuối kỳ 0 Sổ cái
Tên TK: Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc. Số hiệu: 112.
Đ/v tính: đồng.
NT Diễn giải NKC TK Số phát sinh
T D Nợ Có
Số d đầu kỳ 0
3/1 Rút TG nhập quỹ TM 111 27.000.000
27/1 Nộp tiền lên kho bạc 111 27.000.000
Cộng phát sinh 27.000.000 27.000.000
Số d cuối kỳ 0
hạn mức kinh phí đợc cấp Tháng 1/2003
Đ/v tính: đồng. C L K M TM Nội dung Tháng 1 100 01+03 Tiền lơng 20.000.000 102 01+08 Phụ cấp lơng 6.000.000 106 01+02 Các khoản đóng góp 4.000.000 Tổng cộng 30.000.000 3.2. kế toán tài sản cố định
*Tài khoản kế toán sử dụng TK 211 : TSCĐ hữu hình
* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Đơn vị dùng tiền gửi Ngân hàng, kho bạc, tiền mặt mua TSCĐ hữu hình về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, kế toán ghi;
Nợ TK 211 : TSCĐ hữu hình. Có TK 111: Tiền gửi.
Có TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc.
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng để mua TSCĐ Mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi;
Nợ TK 661 : Chi phí hoạt động
Có TK 461 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ *VD: Trích số liệu tháng 2/2003:
- Đơn vị dùng tiền mặt mua TSCĐ hữu hình, số tiền: 18.000.000đ. Đơn vị nhận đợc Phiếu chi số 09, ngày 24/1/2003.
Kế toán ghi:
Nợ TK 211 : 18.000.000đ
Có TK 111 : 18.000.000đ
Đồng thời TSCĐ đợc mua bằng nguồn kinh phí hoạt động, kế toán ghi; Nợ TK 661 :18.000.000đ
Có TK 461 : 18.000.00
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. TK 334 : Phải trả viên chức.
3.3.1. Kế toán phải trả viên chức và các đối tợng khác
* Tài khoản kế toán sử dụng. TK 334 : Phải trả viên chức. TK 334 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3341 : Phải trả viên chức Nhà nớc. TK 3348 : Phải trả các đối tợng khác
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu.
- Tính tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 661 : Chi hoạt động.
Có TK 334 : Phải trả viên chức.
- BHXH, BHYT khấu trừ lơng cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng.
- Thanh toán tiền lơng cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 111, 112, 461.
- Nếu dùng hạn mức kinh phí thanh toán lơng, kế toán ghi đồng thời: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh trong tháng 1/2003.
1. Ngày 28/1, chứng từ số 01, tính tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên, số tiến: 24.121.829đ, trong đó: tiền lơng: 18.613.190đ, phụ cấp lơng: 5.508.639đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 661 : 24.121.829đ
Có TK 334 : 24.121.829đ
2. Ngày 28/1, chứng từ số 03, BHXH, BHYT trừ vào lơng cán bộ giáo viên, số tiền: 1.038.449đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
3. Ngày 31/5, phiếu chi số 15, chi lơng và phụ cấp lơng trả cho cán bộ giáo viên, số tiền: 23.083.380đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 23.083.380đ
Có TK 111 : 23.083.380đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 334 – Phải trả viên chức.
sổ cái
Tên TK : Phải trả viên chức. Số hiệu: 334.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Trang Dòng Nợ Có 28/1 31/1 Số d đầu kỳ
- Tính tổng tiền lơng phải trả cho cán bộ giáo viên.
- BHXH, BHYT trừ lơng - Chi trả lơng và phụ cấp lơng
661 332 111 1.038.449 23.083.380 0 24.121.829 Cộng số phát sinh 24.121.829 24.121.829 Số d cuối kỳ 0
3.3.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lơng.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. TK 332 có 2 tài khoản cấp hai:
TK 3321 : Bảo hiểm xã hội. TK 3322 : Bảo hiểm y tế.
* Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị:
- Tính BHXH, BHYT của cán bộ giáo viên khấu trừ vào lơng, kế toán ghi: Nợ TK 334 : Phải trả viên chức.
Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng.
- Đơn vị chuyển tiền nộp BHXH hoặc mua thẻ BHXH cho cán bộ giáo viên, kế toán ghi:
Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lơng. Có TK 111, 112, 461
Trờng hợp nộp thẳng khi rút Hạn mức kinh phí thì ghi: Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu phát sinh tại đơn vị tháng 1/2003.
1. BHXH, BHYT khấu trừ lơng cán bộ giáo viên, chứng từ số 03 ngày 28/1, số tiền: 1.038.449đ. (BHXH 5%, BHYT 1%)
Kế toán ghi:
Nợ TK 334 :1.038.449đ
Có TK 332 : 1.038.449đ
2. Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động, số02 ngày28/1, số tiền: 2.942.272đ
(BHXH 15%, BHYT 2%) Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
3. Rút hạn mức kinh phí bằng chuyển thanh toán BHXH, BHYT, số 05 ngày 31/1, số tiền: 1.038.449đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 1.038.449đ
4. Rút hạn mức kinh phí nộp BHXH, BHYT, số 06 ngày 31/1, số tiền: 2.942.272đ.
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi : Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 332 – Các khoản phải nộp theo lơng.
Sổ cái
Tên TK: Các khoản phải nộp theo lơng Số hiệu: 332.
Đơn vị tính: Việt Nam đồng.
Ngày tháng
Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƯ Số phát sinh Trang Dòng Nợ Có 28/1 31/1 Số d đầu kỳ Trích BHXH, BHYT (15%, 2%) BHXH, BHYT trừ lơng (5%, 1%) Rút HMKP thanh toán BHXH, BHYT Rút HMKP nộp BHXH, BHYT 661 334 461 461 1.038.449 2.942.272 0 2.942.272 1.038.449 Cộng phát sinh 3.980.721 3.980.721 Số d cuối kỳ 0
3.4. Kế toán nguồn kinh phí
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 008 : Hạn mức kinh phí.
TK 466 : Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
3.4.1. Kế toán nguồn kinh phí hoạt động.
* Tài khoản kế toán sử dụng:
TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động. TK 461 có 3 tài khoản cấp hai:
TK 4611: Nguồn kinh phí hoạt động năm trớc. TK 4612: Nguồn kinh phí hoạt động năm nay.
* Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị.
- Khi nhận kinh phí hoạt động của cấp trên bằng tiền gửi kế toán ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc.
Có TK 461- Nguồn kinh phí hoạt động.
- Khi đợc cơ quan Tài chính hoặc cấp trên cấp kinh phí hoạt động bằng hạn mức kinh phí.
+ Nhận đợc thông báo hoặc giấy phân phối hạn mức kinh phí đợc sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 008 : Hạn mức kinh phí.
+ Rút hạn mức kinh phí về nhập quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 : Tiền gửi Ngân hàng, kho bạc Có TK 461 : Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi : Có TK 008 : Hạn mức kinh phí.
*VD: Trích số liệu tháng 1/2003 phát sinh tại đơn vị nh sau: 1. Nhận giấy phân phối HMKP quý I, số tiền: 96.000.000đ
Kế toán ghi: Nợ TK 008 : 96.000.000đ
2. Rút HMKP số 01 ngày 2/1 về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 23.000.000đ. Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 23.000.000đ
Có TK 461 : 23.000.000đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 23.000.000đ.
3. Phiếu thu số 04 ngày 7/1, rút HMKP về nhập quỹ tiền mặt, số tiền: 5.019.279đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 5.019.279đ
Có TK 461 : 5.019.279đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 5.019.279đ
4. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 05 thanh toán BHXH(5%), BHYT (1%) số tiền: 1.038.449đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 1.038.449đ
Có TK 461 : 1.038.449đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 1.038.449đ
5. Ngày 31/1, rút HMKP bằng chuyển số 06 nộp BHXH, BHYT, số tiền: 2.942.272đ
Kế toán ghi:
Nợ TK 332 : 2.942.272đ
Có TK 461 : 2.942.272đ
Đồng thời ghi: Có TK 008 : 2.942.272đ
Sau khi định khoản, kế toán căn cứ vào đó lập Sổ cái TK 461 – Nguồn kinh