* Những tồn tại:
Bên cạnh những thành công đã đạt đợc thì hoạt động cho vay cũng nh công tác kế toán cho vay vẫn còn nhiều tồn tại cần khắc phục, cụ thể…
Một là, cán bộ tín dụng cha theo dõi sâu sát, thờng xuyên hoạt động sử dụng vốn của NH dẫn đến việc sử dụng sai mục đích hay chây ì trong nợ lãi cũng nh gốc hoặc trả nợ không đúng hạn.
Hai là, theo nguyên tắc, những trờng hợp trả nợ trớc hạn tạo điều kiện cho NH thu hồi nhanh, đạt chỉ tiêu thu nợ, tránh đợc rủi ro có thể xảy ra. Song trên thực tế, khi khách hàng đến trả nợ trứơc hạn mà NH không cho vay ra đợc trong khi vẫn phải trả lãi cho việc huy động những khoản vốn đó thì khoản thiệt hại này NH sẽ phải gánh chịu.
Ba là, việc định kỳ hạn nợ đợc áp dụng đối với mọi món vay kể cả những món vay có giá trị nhỏ, số lãi thu trong từng tháng rất ít. Chính vì vậy làm cho khối lợng công việc phải giải quyết của kế toán cho vay phát sinh rất nhiều lãng phí tiền in ấn chứng từ, hồ sơ theo dõi.
Bốn là, sự phối hợp giữa cán bộ tín dụng và cán bộ kế toán cho vay trong một số trờng hợp vẫn còn thiếu, linh hoạt, mềm dẻo cần thiết dẫn đến việc giải ngân chậm, không đáp ứng vẫn kịp thời cho khách hàng.
Năm là, số lợng cán bộ kế toán cho vay còn hạn chế trong khi khách hàng đến giao dịch với NH ngày càng đông nên cán bộ kế toán xử lý số giao dịch nhiều hơn có thể dẫn đến những sai lầm đáng tiếc xảy ra.
* Những nguyên nhân
Nguyên nhân của những tồn tại này có cả những nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan, cụ thể:
Một là, một số cán bộ tín dụng vẫn còn lúng túng khi tham gia hệ thống hiện đại hoá NH dẫn đến nhầm lẫn khi tạo tài khoản cho khách hàng cũng nh xác định phơng thức cho vay, tính lãi, thu hồi nợ trên hệ thống. Khi sửa chữa
nhầm lẫn này thì bộ phận kế toán cũng thực hiện sửa chữa theo gây mất công sức và thời gian không cần thiết.
Hai là, khi ứng dụng hệ thống hiện đại hoá INCAS đòi hỏi phải đổi mới về cơ chế nghiệp vụ hiện tại cho phù hợp với yêu cầu quản lý, hoạt động kinh doanh của NH hiện đại và tập trung hoá nhng một số cơ chế chính sách của NHNN và NHCTVN cha đợc bổ sung, sửa đổi kịp thời cho phù hợp với xu hớng tập trung và hiện đại hoá. Dẫn đến các hoạt động cho vay và kế toán cho vay phải vừa làm vừa tự xử lý những phát sinh bất ngờ trong hoạt động của mình.
Ba là, khi ứng dụng công nghệ NH hiện đại thay thế cho công tác kế toán còn mang nặng tính thủ công trớc đây đã gây bỡ ngỡ và bị động nhất định cho cán bộ NH nói chung và bộ phận kế toán cho vay nói riêng, điều này đòi hỏi cán bộ NH phải không ngừng tự học hỏi thêm để hoàn thiện và nâng cao nghiệp vụ của mình trong môi trờng công nghệ Việt Nam hiện đại.
Ch
ơng 3:
một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT tỉnh Lạng Sơn
3.1. Mục tiêu và kế hoạch hoạt động của NHCT tỉnh Lạng Sơn năm 2008:
3.1.1. Mục tiêu phấn đấu
Năm 2008 là năm thực hiện các nhiệm vụ trọng tâm do Thủ tớng Chính phủ giao cho NH tại hội nghị triển khi nhiệm vụ hàng năm: Điều hành chính sách tiền tệ một cách khoa học, đúng luật theo nguyên tắc thị trờng, phù hợp với điều kiện Việt Nam nhằm góp phần đạt mục tiêu tăng trởng kinh tế ở mức 9%, kiềm chế lạm phát thấp hơn tốc độ tăng trởng kinh tế Căn cứ vào mục tiêu nhiệm vụ của…
NHCT Việt Nam, CN NHCT tỉnh Lạng Sơn phấn đấu thực hiện một số chỉ tiêu sau: - Tổng nguồn vốn huy động tăng 15%
- Tổng d nợ và đầu t kinh doanh khác tăng 7%
- Tỷ lệ cho vay không đảm bảo bằng tài sản chiếm 70% tổng d nợ - Tỷ lệ cho vay DNNN chiếm 75% tổng d nợ
- Tỷ lệ nợ quá hạn dới 8% tổng d nợ
- Lợi nhuận tăng 25% (sau khi đã trích dự phòng rủi ro)
3.1.2. Kế hoạch hoạt động kinh doanh cụ thể:
- Tập trung đẩy mạnh công tác huy động vốn, tích cực khai thác các nguồn tiền gửi của các tổ chức kinh tế, xã hội và tiền gửi của dân c, đảm bảo tự cân đối vốn để mở rộng đầu t, giảm nhân vốn điều hoà từ NHCTVN,
- Về tín dụng, phấn đấu tăng trởng d nợ lành mạnh an toàn và hiệu quả đối với mọi thành phần kinh tế. Phân tích đánh giá thế mạnh từng khu vực, từng ngành nghề, từng DN sản xuất kinh doanh có hiệu quả, để chủ động tiếp thị thu hút khách hàng, mở rộng đầu t cho vay, đặc biệt tập trung đầu t đối với khu vực kinh tế t nhân, cá thể, các DN vừa và nhỏ các hộ sản xuất kinh doanh công thơng
nghiệp, cho vay các làng nghề sản xuất, cho vay các khu vực kinh tế, năng động, cho vay tiêu dùng.
Phải luôn quan tâm đến chất lợng tín dụng, coi trọng tính an toàn và khả năng thu hồi nợ của từng khoản vay. Nâng cao chất lợng thẩm định và các điều kiện xét, cấp tín dụng.
Xây dựng lực lợng khách hàng chiến lợc của CN, phân tích đánh giá định kỳ xác định những khách hàng mang lại hiệu quả, lợi ích cao cho chi nhánh để thiết lập mối quan hệ lâu dài bền vững.
Đẩy mạnh hoạt động kinh doanh ngoại tệ và thanh toán quốc tế, chú trọng kinh doanh hàng xuất, phát triển các dịch vụ NH đảm bảo việc thu chi, tiền mặt cho khách hàng kịp thời, nhanh chóng, an toàn, không để tiền mặt tồn quỹ quá quy định. Phát huy truyền thống liêm khiết, trong sáng của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm ngân.
Tiếp tục quy hoạch và bồi dỡng lớp cán bộ kế cận. Có kế hoạch đào tạo nghiệp vụ, chuyên môn cho lớp cán bộ trẻ mới tuyển dụng những năm gần đây. Động viên cán bộ học chuyển đổi từ Cao đẳng lên Đại học chính quy chuyên ngành và tập huấn nâng cao nghiệp vụ.
Xây dựng phong cách văn hoá kinh doanh riêng của NHCTVN theo phơng châm "Hiện đại - văn minh - hiệu quả" mang đặc trng của thơng hiệu NHCTVN.
3.2. Giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay tại NHCT tỉnh Lạng Sơn.
Qua nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tế vè công tác kế toán cho vay tại NHCT Lạng Sơn, nhận thức đợc tầm quan trọng của kế toán cho vay và qua những phân tích ở chơng II về những mặt còn tồn tại, hạn chế trong kế toán cho vay và những định hớng của NH trong thời gian tới, em xin đa ra một số ý kiến đóng góp nhằm thực hiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại NH
* Đơn giản hoá các thủ tục giấy tờ trong nghiệp vụ cho vay làm cơ sở để đơn giản hoá các thủ tục giấy tờ trong kế toán cho vay.
Mặc dù hệ thống sổ sách, chứng từ cũng nh các thủ tục cho vay đã đợc cải tiến nhiều so với thời kỳ NH cha hiện đại hoá nhng cha thực sự thuận tiện cho cả
NH và khách hàng. Đôi khi gây cho khách hàng những khó khăn không cần thiết, tốn kém thời gian và tiền bạc hco khách hàng trong quá trình lập hồ sơ vay vốn. Trong một số trờng hợp vô tình làm mất cơ hội kinh doanh của cả NH và khách hàng. Vì vậy NH cần đổi mới hơn nữa các thủ tục hành chính, đơn giản hoá các thủ tục nh- ng không làm giảm tính chặt chẽ của nó bằng việc tham khảo ý kiến của cán bộ tín dụng, cán bộ kế toán của mình để tìm ra những bất cập trong giấy tờ thủ tục từ đó có những biện pháp cải tiến thích hợp.
* Đẩy mạnh việc kiểm soát sau đối với công việc hạch toán.
Mỗi bút toán khi thực hiện sẽ đợc hệ thống máy tính chấp nhận và lu vào bộ nhớ, việc thông tin trên hệ thống đợc xử lý trớc tuyến một phần rất nguy hiểm nếu kế toán thực hiện bút toán sai. Do đó công việc của bộ phận kiểm soát sau rất quan trọng, đây là công việc của những cán bộ rất có kinh nghiệm trong công tác kế toán cũng nh khả năng bao quát và am hiểu nghiệp vụ. Thực tế tại NHCT Lạng Sơn số lợng cán bộ kiểm soát sau còn hạn chế, công việc kiểm soát sau chủ yếu vẫn do trởng, phó phòng kế toán thực hiện trong khi khối lợng giao dịch là rất lớn. Chính vì vậy trong thời gian tới NHCTVN cần bổ xung cán bộ có năng lực vào vị trí kiểm soát sau nhằm giảm bớt tình trạng quá tải trong công việc đối với trởng, phó phòng kế toán từ đó nâng cao hiệu quả công tác kế toán cho vay.
* Đảm bảo tình hình hoạt động trong thu lãi:
Đối với DN, cá nhân có vòng quay chu chuyển vốn nhanh (trên 3 vòng 1 quý) có thu nhập thờng xuyên, ổn định thì vẫn áp dụng thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số. Điều này sẽ tạo thuận lợi cho đơn vị vì số tiền lãi đợc rải đều ra các tháng của kỳ hạn cho vay. Đồng thời, NH có thu nhập đều đặn hàng tháng.
Đối với đơn vị vòng quay chu chuyển vốn chậm hoặc quá trình sản xuất kinh doanh mang tính thời vụ, không nên áp dụng thu lãi hàng tháng mà thu lãi khi kỳ hạn nợ kết thúc, ngời vay trả cả gốc lãi cho NH. Làm nh vậy sẽ tạo điều kiện cho ngời vay trả cả gốc lãi cho NH. Làm nh vậy sẽ tạo điều kiện cho ngời vay tả đợc cả gốc và lãi khi họ thu hoạch và tiêu thụ sản phẩm sự phù hợp giữa
kỳ hạn nợ với chu ky sản xuất kinh doanh của ngời vay sẽ hạn chế tình trạng phát sinh "lãi cha thu".
Đối với các món vay nhỏ có giá trị nhỏ (thời hạn từ 3 đến 6 tháng) số tiền lãi có thể quy định đợc thu vào ngày cuối tháng của kỳ hạn nợ, cùng với trả gốc. Điều này góp phần giảm bớt khối lợng công việc cho kế toán giảm chi phí về thủ tục hành chính không cần thiết, tạo điều kiện cho khách hàng có thêm thời gian tập trung vào sản xuất kinh doanh.
* Không ngừng nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán bộ kế toán về cả mặt nghiệp vụ cũng nh kiến thức về công nghệ NH hiện đại:
Đây là điều kiện vô cùng quan trọng mà bất cứ NH cũng cần phải thực hiện khi đang ứng dụng công nghệ hiện đại vào hoạt động kinh doanh của mình. Một cán bộ tín dụng phải không ngừng tự học hỏi, tiếp thu tiếp cận những kiến thức nghiệp vụ mới cũng nh khả năng sử dụng các thiết bị giao dịch NH hiện đại, mặt khác NH cũng cần thờng xuyên mở các đợt điều tra, trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán để có kế hoạch mở các lớp bồi dỡng tại NH hoặc cử cán bộ đi học thêm tại các trung tâm đào tạo cán bộ.
* Phối hợp chặt chẽ với NHCTVN trong việc hoàn thiện sự vận hành của hệ thống INCAS cũng nh nhanh chóng xử lý những trục trặc phát sinh trong quá trình vận hành hệ thống tại CN.
Mỗi cán bộ cần tuân thủ các nguyên tắc khi tham gia hệ thống tránh gây sai sót nhầm lẫn ảnh hởng đến hoạt động của hệ thống, mặt khác cùng cần phát hiện và để xuất những bất cập, của hệ thống khi vận hành để NHCTVN có những biện pháp chỉnh sửa để hoàn thiện hệ thống. Hiện nay tại CN chỉ có 1 cán bộ điện toán trong khi thờng xuyên có những trục trặc về máy móc đờng truyền việc xử lý một khối lợng lớn công việc nh vậy một cách nhanh chóng là rất khó khăn. Do đó sẽ làm cho công việc của kế toán bị chậm lại, gây mất lòng tin với khách hàng. Xét thấy NH nên tăng số lợng điện toán vừa để có thể xử lý công việc nhanh chóng, đồng thời đảm bảo đợc sự chính xác cao hơn.
* Cung cấp thêm hình thức cho vay thấu chi
Hiện nay tại NH việc theo dõi kỳ hạn cán bộ tín dụng thực hiện, kế toán cho vay chỉ tiến hành giải ngân và thu nợ. Do vậy, mở sử dụng tài khoản thanh toán thấu chi là khó khăn và phức tạp tuy nhiên nếu làm đợc điều này sẽ "giữ chân" đợc khách hàng truyền thống của NH.
* Tách bạch công việc của kế toán cho vay và kế toán thanh toán.
Kế toán giao dịch ở NHCT Lạng Sơn vừa thực hiện nghiệp vụ thanh toán, vừa giải ngân, thu lãi tiền vay do đó khối lợng công việc là rất lớn tạo ra áp lực công việc nên có thể dẫn đến sai sót. Vậy nên cần có sự phân biệt rõ ràng nhiệm vụ của mỗi kế toán viên nh vậy đảm bảo cán bộ kế toán có thể thực hiện đúng chuyên môn của mình, công việc sẻ giải quyết nhanh gọn và chính xác hơn.
3.3. Một số kiến nghị:
3.3.1. Kiến nghị đối với Nhà n ớc và các Bộ ngành có liên quan:
Với vai trò là ngành kinh tế huyết mạch trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế. Vậy nên trong những năm qua Nhà nớc, Chính phủ, các bộ ngành có liên quan nh Bộ tài chính đã rất chú ý nâng cao nâng lực hoạt động và phát triển của hệ thống NH. Tuy nhiên vẫn còn có những bất cập ảnh hởng đến hoạt động của NH nên em xin đa ra một số ý kiến để tham khảo sau:
Thứ nhất, ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô:
Sự ổn định trờng kinh tế vĩ mô là tiền đề cơ bản và quan trọng nhất cho sự thu hút vốn vào hệ thống NH cũng nh khơi thông dòng chảy vốn phục vụ cho phát triển nền kinh tế. Khi nền kinh tế phát triển ổn định, tỷ giá, lạm phát đợc kiểm soát kích thích dân chúng gửi tiền đặc biệt là những khoản tiếp kiệm trung dài hạn, mặt khác kích thích các DN và thành phần kinh tế vay vốn NH mở rộng sản xuất. Vì vậy Nhà nớc và Chính phủ cũng nh các ban ngành có liên quan cần sử dụng có hiệu quả hơn nữa các công cụ quyền lực của mình để tạo ra sự ổn định thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Chẳng hạn Chính phủ cần phối hợp với các ban ngành có liên quan trong điều hành chính sách ngoại hối nhằm thu hút mạng lới lớn ngoại tệ trôi nổi trên thị trờng, bổ sung qũy dự trữ ngoại tệ quốc gia, bình
ổn tỷ giá, tránh tình trạng Đôla hoá nền kinh tế... Ngoài ra, Chính phủ cần áp dụng những biện pháp mạnh mẽ để phòng chống nạn buôn lậu, tham nhũng, tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh giữa hàng hoá sản xuất trong nớc với nớc ngoài để thúc đẩy sản xuất, lu thông hàng hoá đồng thời cũng có những chính sách bảo hộ hàng trong nớc để kích thích tiêu dùng hàng hoá do Việt Nam sản xuất.
Thứ hai, tạo hành lang pháp lý đồng bộ và đẩy đủ cho hoạt động của NH.
Do đặc thủ của hoạt động kinh doanh NH là hoạt động phức tạp liên quan đến cả chính phủ, các tổ chức kinh tế và chứa đựng nhiều rủi ro lại mang tính hệ thống vì thế hoạt động kinh doanh NH chịu sự điều chỉnh của rất nhiều luật bao gồm Luật NH Nhà nớc, Luật các Tổ chức tín dụng, Luật Doanh nghiệp Vì…
vậy, hoạt động của NH gặp rất nhiều khó khăn khi hệ thống pháp luật của chúng ta đang trong quá trình cải cách sửa chữa, rất không ổn định, thậm chí chồng chéo và mẫu thuẫn nhau.
Trong thời gian tới, Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài chính và NHNN cần có sự thống nhất trong việc ban hành, sửa đổi các bộ lụât cũng nh các văn bản dới luật nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định, môi trờng cạnh tranh lành mạnh ổn