II. Thực trạng về công tác quản lý giá thành sản phẩm tại Công ty tạo
2. Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp
nhân công trực tiếp trong giá thành đơn vị sản phẩm là phân tích lương và các khoản tính theo tỷ lệ lượng quy định.
- Đánh giá chung:
Chênh lệch tiền lương tuyệt đối = quỹ lương TT - quỹ lương KH chênh lệch tiền lương tương đối = quỹ lương TT - (quỹ lương Kh x tỷ lệ hoàn hành KH sản xuất).
- Tìm nguyên nhân làm tăng giảm.
Quỹ tiền lương của lao động TT (L) = số lượng lao động TT (N) x mức tiền lương bình quân người (I).
Phân tích mức độ ảnh hưởng tới chênh lệch tuyệt đối quỹ lương bằng cách thay thế liên hoàn.
Nhân tố 1: Sản lượng lao động trực tiếp. L1 = (N2 - Nhà nước) x I0.
Nhân tố 2: Lương bình quân /người. L2 = N1 x (I1 - I0).
Quỹ lương lao động trực tiếp sản xuất ở Công ty tháng 8/2002
1. Giá trị sản lượng (1000) 879.897 987.650 2. Quỹ lương lao động trực tiếp (1000đ) 26.400 26.500
3. Số lương lao động trực tiếp (người) 16 18
4. Tiền lương bình quân /người (1000đ) 750 800
+ Đối tượng phân tích: ∆L = L1 - L0 = 26.500 - 26.400 = 100. + Tính mức ảnh hưởng của nhân tố.
∆L1 = (18 - 16) x 750 = 1500.
Nhân tố tiền lương bình quân /người. ∆L2 = 18 x (800 - 750) = 900.
Tổng hợp ảnh hưởng = 1500 + 900 = 2400.
Nhận xét: Ta thấy doanh nghiệp vượt chỉ tiêu tuyệt đối quỹ lương là 2400 là do sử dụng lao động nhiều hơn dự kiến. Chỉ tiêu % thực hiện kế hoạch sản lượng là 112% (x 100) vượt kế hạch 12% tiền lương bình quân người tăng làm tăng quỹ lương của công ty.
Để đánh giá so sánh ta có:
Tỷ lệ thực hiện kế hoạch lương bình quân (%): x 100 = 106%.
Sản lượng người lao động (%) x 100 = 112,5% tỷ lệ thực hiện kế hoạch về năng suất lao động bình quân (%) = x 100
= 99,5%.
Qua đó ta thấy tỷ lệ trên giữa năng suất lao động và tiền lương bình quân là khá hợp lí. Qua đó ta thấy việc quản lý nhân sự của Công ty rất có hiệu quả. Điều đó thể hiện qua mức lương bình quân/ người khá
cao. Với sự bố trí, phân công lao động hợp lí sẽ dẫn đến năng suất lao động cao giá thành sản phẩm sẽ hạ.