D. THANH TOÂN BÙ TRỪ ĐIỆN TỬ LIÍN NGĐN HĂNG
1. Những vấn đề chung về kế toân ngoại tệ:
1.1. Vấn đề hạch toân nguyín tệ vă quy đổi ra VND
Yíu cầu của kế toân ngoại tệ lă phải vừa một mặt theo dõi theo nguyín tệ, mặt khâc phải quy đổi ra VND để có thể tổng hợp vă lập câc bâo câo.
@ Phương ân 1: Kế toân phđn tích vừa theo nguyín tệ, vừa quy đổi raVND, kế toân tổng hợp theo VND.
@ Phương ân 2: Kế toân phđn tích theo nguyín tệ, kế toân tổng hợp vừa theo nguyín tệ, vừa theo VND.
@ Phương ân 3: Kế toân phđn tích chỉ theo nguyín tệ, kế toân tổng hợp chỉ theo VND.
Trong thực tế, câc ngđn hăng đều âp dụng phương ân 2. Nội dung cụ thể của phương ân năy thể hiện ở những điểm chủ yếu sau:
- Câc tăi khoản ngoại tệ đều hạch toân theo nguyín tệ trín tất cả câc công đoạn kế toân. Cuối thâng, phải quy đổi số dư ra VND theo tỷ giâ tại thời điểm rút số dư để lập câc bâo câo tổng hợp theo số dư bằng VND.
- Câc tăi khoản ngoại tệ phải ghi đối ứng với tăi khoản ngoại tệ vă phải ghi đối ứng theo tiểu khoản nguyín tệ (chẳng hạn Nợ TK 1031.USD/ Có 4221.USD..). Điều năy có nghĩa lă không được hạch toân đối ứng một tăi khoản ngoại tệ với một tăi khoản tiền đồng, cũng không được hạch toân một tiểu khoản nguyín tệ năy với một tiểu khoản nguyín tệ khâc.
- Trường hợp mua bân ngoại tệ hoặc chuyển đổi ngoại tệ phải hạch toân hai bút toân song song bằng ngoại tệ vă VND.
- Câc khoản thu nhập vă chi phí bằng ngoại tệ phải quy đổi ra VND bằng câch sử dụng TK “Mua bân ngoại tệ kinh doanh”. Tức lă:
+ Nếu có một khoản thu ngoại tệ, NH sẽ xem như đđy lă số ngoại tệ mua văo để kinh doanh vă quy đổi theo tỷ giâ mua để hạch toân văo thu nhập.
+ Ngược lại, nếu có một khoản chi phí bằng ngoại tệ, NH sẽ xem đđy lă khoản ngoại tệ bân ra cho khâch hăng vă quy đổi theo tỷ giâ bân văo chi phí.
1.2. Vấn đề tỷ giâ hạch toân:
- Đối với nghiệp vụ mua, bân ngoại tệ: Tỷ giâ hạch toân lă tỷ giâ thực tế tại thời điểm mua, bân.
- Đối với câc nghiệp vụ khâc: Hạch toân theo tỷ giâ thực tế theo quy định nội bộ của từng NH.
2. Hạch toân nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ: 2.1. Kế toân nghiệp vụ mua, bân ngoại tệ
a. Tăi khoản sử dụng
(i) Tăi khoản “Mua, bân ngoại tệ kinh doanh” (4711)
TK 4711
số ngoại tệ bân ra Số ngoại tệ mua văo
Số ngoại tệ chưa bân Mở tiểu khoản cho từng nguyín tệ
TK 4712 1. ST đồng chi
mua ngoại tệ
2. Kết chuyển lêi kinh doanh ngoại tệ 3. Điều chỉnh tăng SDCó cho phù hợp với SD của TK 4711(định kỳ) 1. ST đồng thu do bân ngoại tệ 2. Kết chuyển lỗ do bân ngoại tệ 3.Điều chỉnh tăng SD Nợ cho phù hợp với SD của TK 4711 D: ST đồng tương ứng SD TK 4711 Ghi chú:
1. SD của TK năy thực ra có 2 trường hợp:
- Trước khi điều chỉnh, số dư phản ảnh chính lệch giữa nội dung phât sinh nợ vă phât sinh có của TK
- Sau khi điều chỉnh, số dư của TK năy mới có ý nghĩa như trín.
2. Trường hợp SD của TK 4711 = 0, tức lă số ngoại tệ kinh doanh đê dược bân hết, thủ tục điều chỉnh vẫn không có tính chất ngoại lệ.
+ Tăi khoản 6311 “chính lệch tỷ giâ ngoại tệ”
TK 6311
Điều chỉnh giảm số dư TK4712 Điều chỉnh tăng số dư nợ của TK 4712
D: Chenh lệch dư Nợ > Dư có D: Chính lệch dư có > dư nợ
Đến cuối năm (hoặc định kỳ khâc tuỳ theo quy định của từng NH) tăi khoản năy sẽ được kết chuyển văo tăi khoản chi phí hoặc thu nhập