b) Công tác quản lý hoá đơn, chứng từ:
2.2.4. Quản lý quyết toán thuế:
Quyết toán thuế GTGT là một khâu quan ttrọng trong quy trình quản lý thu thuế GTGT, nó không chỉ là căn cứ cho biết tình hình thu nộp thuế GTGT của doanh nghiệp mà còn là một tài liệu quan trọng cho công tác thanh tra, kiểm tra khi cần thiết.
Theo quy định của Luật thuế GTGT hiện hành, cơ sở kinh doanh phải thực hiện quyết toán thuế hàng năm với cơ quan thuế do đặc thù của quản lý quy trình quyết toán thuế là 3 tháng đầu năm sau sẽ nhận và xử lý quyết toán thuế của năm trước.
* Công tác thu nộp tờ quyết toán thuế của chi cục thuế Hiệp Hòa được thể hiện cụ thể qua bảng sau: (biểu 8).
Năm Số ĐV phải nộp QT Số ĐV đã nộp QT Số ĐV nộp chậm Số ĐV đã xử phạt HC Số tiền phạt (đ) Số ĐV chưa nộp QT 2003 24 20 2 2 1.000.000 4 2004 32 27 2 0 - 5 2005 30 28 5 0 - 2
Nguồn: chi cục thuế Hiệp Hoà
Qua bảng sô liệu trên ta thấy:
- Năm 2003: Số đơn vị phải nộp quyết toán thuế cho năm tài chính 2002 là 24 đơn vị, số đơn vị đã nộp là 20 (trong đó có 02 đơn vị nộp chậm và chi cục thuế Hiệp Hoà đã quyết định xử phạt hành chính 02 đơn vị này, số tiền phạt là 1.000.000đ), còn lại 04 đơn vị chưa nộp.
- Năm 2004: Tổng số đơn vị phải nộp quyết toán thuế cho năm tài chính 2003 là 32 đơn vị, số đơn vị đã nộp là 27 đơn vị, (trong đó 02 đơn vị nộp chậm), còn lại 05 đơn vị chưa nộp và không có đơn vị nào bị xử phạt hành chính.
- Năm 2005: Tổng số đơn vị phải nộp quyết toán thuế cho năm tài chính 2004 là 30 đơn vị, số đơn vị đã nộp là 28 đơn vị (trong đó có 05 đơn vị nộp chậm), số đơn vị chưa nộp là 02 đơn vị và chi cục thuế Hiệp Hoà cũng không thực hiện xử phạt hành chính đối với các đơn vị nộp chậm và chưa nộp quyết toán thuế của năm này.
* Công tác kiểm tra quyết toán thuế:
Kết quả công tác kiểm tra hồ sơ quyết toán thuế năm 2003 và năm 2004 của chi cục thuế Hiệp Hoà đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn:
- Năm 2003: Toàn bộ hồ sơ kiểm tra quyết toán thuế của các doanh nghiệp đều không có báo cáo tài chính; không có bảng cân đối số phát sinh; báo cáo xuất,
nhập, tồn không kèm theo tờ khai, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra.
- Năm 2004: Phần lớn các hồ sơ quyết toán đã có báo cáo tài chính nhưng vẫn chưa kèm theo tờ khai và bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào; bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra, do đó việc kiểm tra hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào còn hạn chế .
Năm 2003: Chi cục không gửi xác minh hoá đơn; năm 2004, chi cục có kiểm tra nhưng không phát hiện hoá đơn đầu vào của các doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh, đặc biệt là không xác minh được các hoá đơn đầu vào của các doanh nghiệp thuộc quản lý của chi cục thuế Hiệp Hoà.
Có thể nói, chi cục thuế Hiệp Hoà chưa thực hiện được tinh thần mà điểm 3 của công văn số 4793/ TCT- NC6 ngày 18/ 12/ 2002 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế đã quán triệt.
Sang năm 2005, xác định công tác kiểm tra quyết toán thuế là mục tiêu hết sức quan trọng, chi cục thuế Hiệp Hoà đã thực hiện kiểm tra bước một với 14 doanh nghiệp, làm tăng số thu thuế GTGT là 11.681.000đ, trong đó: Công ty cổ phần tăng 2.670.000đ; Công ty TNHH tăng 7.604.000đ; HTX tăng 393.000đ; DNTN tăng 1.014.000đ.
Sau khi thực hiện xong kiểm tra bước một, tổ thanh tra- kiểm tra đã phối hợp với đội quản lý doanh nghiệp, xây dựng kế hoạch kiểm tra, lập danh sách những đối tượng cần phải kiểm tra và báo cáo về Cục thuế Bắc Giang (các doanh nghiệp phải kiểm tra chủ yếu tập trung vào những doanh nghiệp nhiều năm liền chưa kiểm tra quyết toán thuế, những đối tượng có thể khai thác được số thu lớn và những đối tượng có dấu hiệu vi phạm), và chuẩn bị tiến hành công tác kiểm tra quyết toán thuế bước 2.
Công tác kiểm tra quyết toán thuế bước 2 tại doanh nghiệp: Sau khi yêu cầu doanh nghiệp xuất trình những tài liệu có liên quan đến việc tính toán các số liệu tổng hợp phản ánh trong báo cáo quyết toán để xác định số liệu chi tiết trên sổ kế toán có phù hợp với số liệu tổng hợp hay không, rồi đối chiếu với các tài khoản liên quan để phát hiện các mâu thuẫn và kiểm tra chứng từ kế toán. Kết quả kiểm tra quyết toán thuế bước 2 ở 5 đơn vị, số thu thuế GTGT tăng là 9.448.000đ, trong
đó: số thu tăng của công ty cổ phần là 965.000đ; công ty TNHH là 6.312.000đ; HTX là 748.000đ; DNTN là 1.423.000đ.
Năm 2003: Chi cục đã ra 14 quyết định kiểm tra quyết toán thuế năm 2002; kết quả: xử phạt, truy thu và phạt 14 đơn vị với số tiền là 17.110.000đ.
Năm 2004: Chi cục đã ra 18 quyết định kiểm tra quyết toán thuế năm 2003; kết quả: xử lý truy thu và phạt 16 đơn vị với số tiền là 18.879.000đ, còn 2 đơn vị chưa kết thúc.
Năm 2005: Toàn chi cục đã ra 82 quyết định kiểm tra, tính đến hết năm đã kết luận 67 đơn vị, số thuế truy thu và xử phạt là 116.182.000đ, trong đó:
- Kiểm tra quyết toán đối với các DNTN, công ty TNHH và công ty cổ phần là 14 đơn vị, với số thuế truy thu và xử phạt là 93.672.000đ.
- Kiểm tra quyết toán đối với các hộ kê khai và hộ khấu trừ là 53 hộ, số thuế truy thu và xử phạt là 22.510.000đ, còn 05 quyết toán, kiểm tra chưa có kết luận (trong đó có 02 quyết định đối với doanh nghiệp và 03 quyết toán đối với hộ cá thể).
Như vậy có thể thấy, công tác quản lý quyết toán thuế năm 2005 đã đạt kết quả cao hơn rất nhiều so với những năm trước, mặc dù ý thức chấp hành công tác quyết toán thuế của các doanh nghiệp chưa tốt, song, bằng sự nỗ lực của đội ngũ cán bộ quản lý, sự phối hợp của các tổ, đội trong Chi cục và sự kiên quyết đấu tranh của cơ quan thuế đã làm giảm đáng kể số thuế thất thu.