Bảng 2 : Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Shell gas Việt Nam năm 2002 và năm 2003
Đvt: đồng
Chênh lệch Tỷ lệ so với doanh thu thuần
Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003
Số tiền Tỷ lệ (%) 2002 2003 +/_ Tổng doanh thu 104.920.009.568 130.535.273.258 25.615.263.690 21,41% 100% 100% 0% Trong đó DT hàng XK. Các khoản giảm trừ + Chiết khấu + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK
Doanh thu thuần 104.920.009.568 130.535.273.258 25.615.263.690 21.40% 100% 100% 0%
Giá vốn hàng bán 87.974.988.880 115.974.988.880 28.000.000.000 31.83% 83.85% 88,85% 5% Lợi tức gộp 16.945.020.688 14.560.284.378 (2.384.736.310) (14.07%) 16.15% 11, 15% (5%) Chi phí bán hàng 8.894.889.904 6.795.123.600 (2.099.766.304) (23,61%) 8.48% 5.21% (3,27%) Chi phí quản lý DN 6.631.994.509 6.556.030.464 (75.964.044) (1.15%) 6.32% 5.02% (1.3%) Lợi tức thuần từ HĐKD 1.418.136.275 1.209.130.314 (209.005.961) (14.74%) 1.35% 0.93% (0.42) Thu nhập hoạt động TC 5.897.440 7.894.235 1.996.795 33.86% 0.0056% 0.0060% 0.0004% Chi phí hoạt động TC 72.589.700 47.894.250 (24.695.450) (34.02)% 0.0692% 0.0367% (0.0325) Lợi tức hoạt dộng TC (66.692.260) (40,000,015) 26,692,245 -40.02% (0.064%) (0.031%) (0.033%) Thu nhập bất thường Chi phí bất thường 1.567.800 2.458.000 890.200 56.78% 0.0015% 0.0019% 0.0004% Lợi tức bất thường (1.567.800) (2.458.000) (890.200) 56.78% (0.0015%) (0.0019%) (0.0004%) Tổng lợi tức trước thuế 1.349.876.215 1.166.672.299 (183.203.916)
(13.57%) 1.29% 0.89% (0, 4%) Thuế TNDN phải nộp
0 0 0 0 0 0 0
Lợi tức sau thuế 1.349.876.215 1.166.627.299 (183.203.916) (13.57%) 1.29% 0.89% (0.4%)
Theo bảng phân tích trên cho ta thấy:
- Về doanh thu: Tổng doanh thu, cũng như doanh thu thuần của công ty tăng từ 104.920.009.568 đ ở năm 2002 lên 130.535.273.258 đ ở năm 2003. Như vậy là doanh thu thuần đã tăng lên 25.625.263.690 đ tương ứng với tỷ lệ tăng là 21,40%. Trong kỳ trước cũng như trong kỳ này doanh nghiệp không có phát sinh tình trạng hàng bán bị trả lại, điều này cho thấy chất lượng tiêu thụ hàng hóa sản phẩm của công ty đã tăng.
- Về chi phí:
+ Ta thấy là giá vốn hàng bán của năm 2003 so với năm 2002 đã tăng 28.000.000.000 đ tương ứng với tỷ lệ tăng là 31.83 %. Như vậy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán tăng cao hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần là 10,43% (31.83%- 21.4%) trong năm 2003. Ngoài ra nếu xét về tỷ trọng so với doanh thu thuần thì tỷ trọng của giá vốn hàng bán so với doanh thu thuần trong năm 2003 là 88,85% tăng 5% so với tỷ trọng ở năm 2000 (83,85%). Đây là một vấn đề cần xem xét để tìm ra nguyên nhân, vì hướng biến động như vậy là không tốt ảnh hưởng xấu đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Cụ thể ở đây ta thấy là tỷ trọng của lợi nhuận gộp của doanh nghiệp đã giảm một mức là 5% (11.15% - 16.15%) tương ứng với mức tăng tỷ trọng của giá vốn hàng bán, xét về tỷ lệ thì lợi nhuận gộp đã giảm 14.07% so với năm 2002 tương ứng giảm 2.384.736.310 đ.
+ Đối với chi phí bán hàng về tỷ trọng đã giảm được 3.27%, từ 8.48% ở năm 2002 xuống còn 5.21% ở năm 2003. Còn về số tuyệt đối, trong năm 2003 đã giảm được 2.099.766.304 đ so với năm 2002, tương ứng về tỷ lệ giảm 23.61%. điều này cho thấy là hiệu quả của công tác bán hàng của doanh nghiệp đã được nâng cao, tổng doanh thu thuần vẫn tiếp tục tăng trong khi chi phí bán hàng đã được tiết kiệm, giảm bớt.
+ Riêng đối với chi phí quản lý doanh nghiệp thì đã giảm 75.964.044 đ, chỉ còn 6.556.030.464 đ trong năm 2003, tương ứng với tỷ lệ giảm 1.15%. Xét về tỷ trọng so với doanh thu thuần thì trong năm 2003 tỷ trọng của chi phí quản lý doanh nghiệp là 5,02%, đã giảm 1,3% so với năm 2002 là 6.32%, xét theo khuynh hướng thì đây là một tín hiệu tích cực cho thấy doanh nghiệp đang từng bước nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, tạo động lực thúc đẩy doanh nghiệp ngày càng phát triển, đi lên. Tuy vậy ta thấy là chi phí quản lý doanh nghiệp vẫn còn chiếm một tỷ trọng khá lớn so với doanh thu thuần, và đặc biệt là nếu so với lợi nhuận gộp thì chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tới 45,03%
( *100 378 . 284 . 560 . 14 464 . 030 . 556 .
6 ) trong năm 2003, và điều này đã góp phần làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp. Như vậy để có thể nâng cao hơn mức lợi nhuận đã đạt được thì doanh nghiệp cần chú ý kiểm soát chặt chẽ khoản mục chi phí này để có thể vừa giảm bớt được chi phí nhưng đồng thời vẫn có thể đảm bảo và nâng cao hiệu quả quản lý doanh nghiệp, làm cho bộ máy quản lý vừa tinh giản gọn nhẹ lại vừa hiệu quả.
- Về tổng lợi nhuận trước thuế: Đây là kết quả tổng hợp của 3 loại kinh doanh trong kỳ gồm: Hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường. Để thấy được sự tác động của mỗi loại hoạt động này đến kết quả chung cần phải phân tích tổng lợi nhuận trước thuế trong mối quan hệ với các loại hoạt động ấy thông qua xác định tổng lợi nhuận trước thuế của từng loại.
Theo bảng phân tích trên ta thấy tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp năm 2002 là 1.349.876.215 đ, còn trong năm 2003 là 1.166.672.299 đ. Như vậy so với năm 2002, tổng lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp giảm 183.203.916 đ, tương ứng với tỷ lệ giảm 13.57%. Chúng ta cần phải xem xét từng chỉ tiêu để hiểu rõ hơn sự sụt giảm này.
Do hoạt động kinh doanh làm giảm 209.005.961 đ. (tương ứng giảm 14.74%)
Do hoạt động tài chính làm tăng 26.692.245 đ. Do lợi tức bất thường giảm 890.200 đ
Trong các hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ thì lợi nhuận có được chủ yếu là do hoạt động chức năng mang lại. Ta thấy ở năm 2002 lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tới 105.06% ( *100
215 . 876 . 349 . 1 275 . 136 . 418 . 1 ) lợi nhuận
trước thuế, còn trong năm 2003 tỷ lệ này là 103.64% ( *100) 299 . 672 . 166 . 1 314 . 130 . 209 . 1 . Điều
này chứng tỏ doanh nghiệp tập trung đúng mức cho hoạt động chính của mình. Tóm lại, nói chung kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong năm 2003 khó khăn hơn rất nhiều. Thể hiện tổng lợi tức trước thuế giảm 13.57% mà trong đó nguồn đóng góp chủ yếu là từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, và điều này đã góp phần làm cho lợi nhuận sau thuế của công ty trong năm 2003 giảm 183.203.916 đ tương ứng với tỷ lệ giảm là 13.57% và xét về tỷ trọng của lợi nhuận sau thuế so với doanh thu thuần thì trong năm 2003 tỷ trọng này cũng đã giảm nhẹ 0,4%, chiếm 0.89% trong tổng doanh thu thuần. Năm 2003 là năm đầu tiên Công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà nước, đây là ưu đãi của chính phủ đối với những Công ty có vốn đầu tư nước ngoài. Với tình hình khó khăn, cạnh tranh quyết liệt, ưu đãi của nhà nước đối với những Công ty thuộc Tổng Công ty Dầu Khí Việt Nam thì đây là một nỗ lực rất lớn của Shell gas, điều này cho thấy hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang trên đà phát triển, doanh nghiệp làm ăn có lãi và có hiệu quả, tình hình tài chính khả quan.