2.4.1.2. Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng nhập khẩu: 2.4.1.2.1. Chứng từ và tàI khoản sử dụng:
Chứng từ nghiệp vụ bỏn hàng là hoỏ đơn GTGT do phũng kế toỏn lập và lập cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Hoỏ đơn GTGT ở tổng cụng ty được lập thành 3 liờn. Liờn 1 lưu tại phũng kế toỏn, liờn 2 và liờn 3 giao cho khỏch hàng mang xuống kho nhận hàng. Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lỳc đú thủ kho kiểm tra tớnh hợp phỏp hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao cho khỏch hàng, đồng thời giữ lại liờn 3 để thanh toỏn và ghi vào thẻ kho. Sau đú nộp lại liờn này về Phũng tàI vụ để kế toỏn ghi sổ kế toỏn liờn quan.
Tổng cụng ty sử dụng TK 511 dể hạch toỏn doanh thu 2.4.1.2.2. Trỡnh tự hạch toỏn
Với hàng hoỏ nhập khẩu, bỏn theo đơn đặt hàng tổng cụng ty ỏp dụng cỏc phương thức thanh toỏn là khỏch hàng ứng trước hoặc bỏn hàng trả chậm.
Để tiện theo dừi tỡnh hỡnh bỏn hàng và cũng phự hợp với đặc điểm tiờu thụ của tổng cụng ty, kế toỏn mở sổ “theo dừi thanh toỏn”.
Khi khỏch hàng chấp nhận thanh toỏn, dựa trờn hoỏ đơn GTGT, kế toỏn phản ỏnh doanh thu bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 – chi tiết khỏch hàng Cú TK 511
Cú TK 3331
Phần thanh toỏn của người mua được theo dừi ở một phần riờng trong sổ “ theo dừi thanh toỏn”.
Trong quỏ trỡnh bỏn hàng, trường hợp phỏt sinh cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn, chiết khấu, hàng bỏn bị trả lại hầu như khụng xảy ra.
Như vớ dụ ở trờn, ngày 6/11, tổng cụng ty bỏn cho trung tõm õm thanh 1 bộ hệ thống thiết bị đo và kiểm tra chuyờn dụng dựng cho phỏt thanh. Kế toỏn xuất hoỏ đơn GTGT số 068755.
Nợ TK 1311: 1.397.000.000 Cú TK 511: 1.270.000.000 Cú TK 3331: 1.270.000.000 2.4.1.2.3. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
Vớ dụ ở trờn, kế toỏn xuất hoỏ đơn GTGT số 068155. Hoỏ đơn này cũng được lập làm 3 liờn, liờn 1 phũng kế toỏn, liờn 2 và 3 giao cho khỏch hàng mang xuống kho nhận hàng. Sau khi làm xong mọi thủ tục chứng từ, lỳc đú thủ kho kiểm tra tớnh hợp phỏp hợp lệ của chứng từ rồi xuất giao hàng cho khỏch, đồng thời giữ lại liờn 3 để ghi vào thẻ kho. Sau đú nộp liờn này về cho phũng kế toỏn. Mẫu hoỏ đơn GTGT của tổng cụng ty như sau:
Từ hoỏ đơn GTGT và sổ chi tiết giỏ vốn của hàng hoỏ tương ứng, kế toỏn vào sổ chi tiết bỏn hàng. Sổ chi tiết bỏn hàng được sử dụng để theo dừi doanh thu cho từng loại hàng hoỏ bỏn ra trong kỳ và được mở theo năm cho toàn bộ doanh thu. Chương trỡnh cập nhật vào chi tiết bỏn hàng hàng ngày, cập nhật theo từng húa đơn bỏn hàng cho cỏc chỉ tiờu số lượng đơn giỏ, giỏ bỏn chưa cú VTA, thuế GTGT và tổng giỏ thanh toỏn. Cuối kỳ cộng sổ chi tiết bỏn hàng để ghi vào sổ tổng hợp chi tiết bỏn hàng.
Số liệu trờn sổ tổng hợp chi tiết bỏn hàng này cuối kỳ sẽ được cập nhật vào NKCT số 8 ( ghi Cú TK 511 ). Từ NKCT số 8, phần ghi Cú TK 511 vào sổ cỏI TK 511 phần phỏt sinh Cú, cỏc phỏt sinh Nợ được cập nhật từ NKCT số 8 phần ghi Cú TK 911.
Về hạch toỏn thanh toỏn với người mua: Theo những điều khoản đó thoả thuận trong hợp đồng khỏch hàng tiến hành thanh toỏn cho tổng cụng ty. Từ hoỏ đơn GTGT và cỏc chứng từ thanh toỏn, số liệu sẽ được cập nhật vào sổ chi tiết thanh toỏn với người mua. Sổ này theo dừi chi tiết cho từng khỏch hàng, từng lần thanh toỏn và số cũn phảI trả. ở tổng cụng ty, sổ này được mở riờng cho khỏch hàng chớnh, cỏc khỏch hàng vóng lai được tập hợp chung trờn một sổ.
Từ sổ chi tiết TK 131 này, cuối kỳ, chương trỡnh sẽ tự động cập nhật vào bảng kờ số 11, NKCT số 8 ( ghi Cú TK 131 ) và sổ cỏI TK 131.
Trớch sổ chi tiết bỏn hàng của hệ thống thiết bị đo và kiểm tra chuyờn dụng dựng cho phỏt thanh quý IV/ 2006.