- Trích nộp BHYT, BHXH: 338 26.250.000 29/02CTGS 1729/02 Chi thanh toán tiền điện thoạ
22 cho Honnu Đài Loa n: 29/02CTGS
22 29/02
Cty TNHH Yamaha Việt Nam thanh
toán số vành VA1 nhập ngày 21/02 : 112 845.000.000 29/02 CTGS
22 29/02
Bán vành VA1 cho Cty TNHH Honda
Việt Nam 112 770.000.000
………..
Cộng số phát sinh: 5.189.739.000 K/c sang TK XĐKQKD: 911 5.189.739.000 3, Số dư cuối kỳ:
Sổ này có: …. Trang, đánh số từ trang 01 đến trang…. Ngày mở sổ :
Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên)
Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.2, Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: Tại VPIC1, không hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ.
2.3, Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
* Khái niệm:
Giảm trừ doanh thu là các khoản doanh thu đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại như cam kết giao hàng…
Tại VPIC1: Do trước khi xuất hàng VPIC1 đã có công tác KCS kỹ lưỡng nên các khoản làm giảm doanh thu chỉ bao gồm hàng trả lại do khách hàng sau khi kiểm tra phát hiện thấy 1 số lỗi về hàng hoá không đúng theo yêu cầu do trong quá trình vận chuyển hàng hoá bị hỏng vỡ. Vì vậy, doanh nghịêp không hạch toán vào tài khoản giảm giá hàng bán.
* Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 531: Hàng bán bị trả lại. * Thực tế tại đơn vị:
- Chứng từ đơn vị sử dụng:
+ Các phiếu nhập kho, biên bản đánh giá hàng hoá, nguyên nhân hàng không đạt yêu cầu do khách hàng cung cấp
- Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 531 - Kế toán chi tiết:
(1): Nhận được thông báo của khách hàng về việc hàng hoá bị trả lại, sau khi hoàn thành các thủ tục nhập lại kho, chấp nhận giảm số tiền khách hàng phải thanh toán, kế toán ghi: Nợ TK 511:
Có TK 531: Có TK 333:
Ví dụ: ngày 25/02/2008: Nhận được thông báo của công ty Denso Đài Loan về việc lô hàng nhập ngày 15/02/2008: Vành Mạ VA1 có 36 vành bị nứt trong quá trình vận chuyển hộp để hàng bị vỡ. Sau khi kiểm tra đúng số lượng và tình trạng sản phẩm, DN đã tiến hành nhập lại kho và chấp nhận ghi giảm doanh thu đối với số lượng hàng vỡ trên. Kế toán hạch toán: * Nhập kho: kế toán ghi: Nợ TK 155: 12.150.000
Có TK 632: 12.150.000 * Thuế: kế toán hạch toán: Nợ TK 531: 11.045.454
Nợ TK 333: 1.104.546 Có TK 131: 12.150.000
Sau khi nhận được thông báo của khách hàng và số hàng trả lại do bị hỏng, thủ kho cùng kế toán và bộ phận quản lý cùng tiến hành kiểm tra lại sản phẩm và ghi vào biên bản kiểm nghiệm như sau:
- Kế toán tổng hợp:
Cuối tháng, căn cứ vào Sổ cái các TK 111, TK 112, TK 333, TK 131, …phần đối ứng với TK 531, kế toán tập hợp Doanh thu hàng bán bị trả lại và tiến hành kết chuyển vào doanh thu tiêu thụ trong kỳ
Có TK 531: giá trị hàng hoá bị trả lại mà DN chấp nhận ghi giảm DT Cụ thể: doanh thu bị giảm đi trong tháng 2 do hàng hoá bị trả lại của doanh nghiệp là 212.400.000đ. kế toán hạch toán:
Nợ TK 511: 193.090.909 Nợ TK 333: 19.309.091
Có TK 112,131….: 212.400.000
Bi ểu s ố 26: S ổ chi ti ết TK 531
Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp chính xác Việt Nam1 Mẫu số: S36 -DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc (Ban hµnh theo Q§ sè 5/2006/Q BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
SỔ CHI TIẾT
TK 531 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠITháng: 02/2008 Tháng: 02/2008
Đơn vị tính : đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Ghi chú SH NT 1 2 3 4 5 6 7 1, Số dư đầu kỳ : - 2, Phát sinh trong kỳ : 152.000.400 29/02 PNK 21 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 511 12.150.000 29/02 PNK 47 28/02 Cty Honnu trả lại hàng do
không đạt yêu cầu : 511 56.550.000 ………..
Cộng số phát sinh : 152.000.400 3, Số dư cuối kỳ : 152.000.400 Người ghi sổ
( Ký, ghi rõ họ tên)
VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng
Biểu số 27: Chứng từ ghi sổ số 25:
Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp chính xác Việt Nam1 Mẫu số: S02a - DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày: 29/02/2008
Số: 25 Đơn vị tính: đồng
Chứng từ Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Ghi
SH NT Nợ Có
A B C D E F G
PNK 11 12/02 Honda Việt Nam trả lại 26 động
cơ môtô do không đạt yêu cầu: 169.500.000 511 531 PNK 21 26/02 Cty Denso trả lại hàng : 202.500.000 511 531 PNK 47 28/02 Cty Honnu trả lại hàng do không
đạt yêu cầu : 137.750.000 511 531 ……….
Cộng: 212.400.000
VPIC1, ngày 29 tháng 02 năm 2008 Người ghi sổ
( Ký, ghi rõ họ tên)
Phó tổng giám đốc kiêm Kế toán trưởng ( Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 28: Sổ cái TK 531
Đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp chính xác Việt Nam1 Mẫu sốS02c2 - DN
Địa chỉ: KCN Khai Quang, Vĩnh Yên, Vĩnh Phúc (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng BTC)
SỔ CÁI
TK 635 – HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Đơn vị tính: đồng NT Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
đối Số tiền SH NT Nợ Có 1, Số dư đầu kỳ: - 2, Phát sinh trong tháng: 212.400.000 29/02 CTGS