trên séc Tên đơn vị phát hành séc Số tiền Cộng Tổng số tiền viết bằng chữ: ... Đơn vị nộp séc Ngân hàng bên bán nhận Ngân hàng bên bán ( Ký tên, đóng dấu) Ngày ...tháng...năm... Ngày ...tháng...năm... Kế toán –Trưởng phòng Kế toán –Trưởng phòng ( Ký) ( Ký)
*Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi
Kế toán khi nhận được giấy báo có (uỷ nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 112.
*Thanh toán chậm:
Đối với khách hàng mua hàng theo phương thức thanh toán chậm kế toán công nợ căn cứ vào hoá đơn bán hàng để vào sổ theo dõi công nợ. Tại Công ty sổ theo dõi công nợ được mở cho từng khách hàng. Mẫu sổ như sau:
Mẫu 12:
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CÔNG NỢ Tên khách hàng: Công ty thương mại Bình Minh Tháng 1/ 2008
QTKD
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Ngày Số hiệu Nợ Có
Số dư đầu kỳ 55.725.000
46212 8/1/07 Mua sữa Frisolac 511 75.240.000
4764 15/1/07 Trả tiền mua sữa Friso Pre 111 87.240.000
4875 23/1/07 Trả tiền mua sữa Frisolac 112 75.240.000
... ... ... ... ... ...
Cộng phát sinh 312.154.000 250.879.000
Dư cuối kỳ 117.000.000
Cuối tháng kế toán công nợ lập phiếu ghi sổ TK 131 chuyển cho kế toán tổng hợp và các kế toán phần hành có liên quan.
4.3. Kế toán bán hàng giao thẳng không qua kho.
Vời phương thức bán hàng này căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành giao dịch với phía nước ngoài để thoả thuận số lượng giá cả hàng hoá, căn cứ vào đó lập hợp đồng mua bán hàng hoá với khách hàng.
Khi có thông báo hàng đã về cảng, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT và cử người xuống cảng tiếp nhận hàng hoá. Hàng hoá có thể giao trực tiếp cho khách hàng hay chuyển đến một địa điểm theo thoả thuận trong hợp đồng. Khi giao nhận hàng hoá, Công ty lập biên bản giao nhận có xác nhận của bên mua để làm căn cứ thanh toán sau này.
Biên bản giao nhận như sau:
Mẫu 13:
Công ty Cổ Phần CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Tân Vĩnh Tiến Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
QTKD
Hôm nay ngày 8/1/2008 tại kho Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương chúng tôi tiến hành giao nhận lô hàng sữa do Hà Lan sản xuất như sau:
I.Bên A: Công ty Cổ Phần Tân Vĩnh Tiến
-Đại diện bên A: Ông Lê văn Bách cán bộ phòng kinh doanh II.Bên B: Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương
-Đại diện bên B: Bà Nguyễn thanh Hà- Thủ kho
Số lượng hàng giao nhận như sau:
STT Tên hàng Quy cách Đơn vị
tính
Số lượng Ghi chú
1 Friso mum plain 450Gr Hộp 1200 Hàng giao theo
hợp đồng 87136 MTX RCKL 12/2000
2 FrisoMel 900Gr " 1800
3 Frisolac 450Gr " 1900
Biên bản thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản.
Bên nhận Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2008 ( Ký )
Sau khi giao nhận hàng hoá, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và số hàng giao nhận để vào sổ kế toán. Để quản lý hàng giao nhận thẳng từ khi tiếp nhận của người bán cho đến khi giao nhận cho người mua kế toán của Công ty không sử dụng TK 156 ( 1561A-GT) để hạch toán.
Khi có thông báo hàng về cảng cơ quan cử người đến tiếp nhận hàng. Căn cứ vào hoá đơn mua hàng kế toán ghi:
Nợ TK 1561A –GT (TGTT)
Có TK 111, 112, 333 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước) Có TK 331 (TGHT)
Có( Nợ) TK 413
QTKD
Nợ TK 33312
Có TK 111, 112
Khi nhận được giấy báo chấp nhận thanh toán (biên bản giao nhận hàng...) kế toán ghi sổ như sau:
- Doanh thu Nợ Tk 131
Có TK 3331 Có TK 511 - Giá vốn Nợ TK 632
Có TK 1561A- GT
Giá vốn hàng giao thẳng được hạch toán trên một sổ riêng còn doanh thu thì được quản lý chung trên sổ “Theo dõi doanh thu”.
(Xem mẫu 15 trang bên)
5. Kế toán chi phí và xác định kết quả. 5.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Để tập hợp chi phí bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 641. Với đặc thù của việc bán hàng là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng lên Công ty không có các cửa hàng bán hàng. Chính vì thế chi phí bán hàng của doanh nghiệp chủ yếu là chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hoá. Hàng ngày
