Nợ Có Nợ Có
1 Nhập kho 1561 331 867.200.000
QTKD
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký) (Ký)
Trên phiếu ghi sổ phải có đầy đủ chữ kí của những người quản lí tài khoản có liên quan (ở phần ghi chú ). Trước khi ký những người này phải kiểm tra tính khớp đúng của số liệu trên phiếu ghi sổ với số liệu trên sổ kế toán của mình. Công việc này giúp cho kế toán của doanh nghiệp thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu hạn chế và sửa chữa những sai sót có thể xảy ra.
4.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng.
Khi nhận được hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến kế toán vào sổ doanh thu bán hàng theo dõi từng khối hàng. Chỉ tiêu “giá mua “ được lấy từ sổ theo dõi mua hàng xuất kho.
Mẫu 5:
SỔ THEO DÕI DOANH THU BÁN HÀNG <TRÍCH>
Tháng 1 năm 2008 Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải Giá vốn Giá bán Thuế GTGT
Số hiệu Ngày
46205 4/1/07 Công ty TNHH Phú Thái 114.948.000 130.864.000 13.086.400
46209 5/1/07 Công ty TNHH Nam Sơn 11.330.000 15.400.000 1.540.000
46212 8/1/07 Công ty TM Bình Minh 63.036.000 75.240.000 7.524.000
.... .... ... ... ... ...
Cộng 717.500.000 1.025.000.000 102.500.000
Cuối tháng căn cứ vào sổ tổng hợp trên sổ và các phiếu ghi sổ cái tài khoản có quan hệ đối ứng với tài khoản 511 do các kế toán khác chuyển đến, kế toán phụ trách về doanh thu sẽ lập phiếu ghi sổ cho tài khoản 511 để chuyển cho kế toán xác định kết quả và kế toán tổng hợp vào sổ cái.
QTKD
Mẫu6:
SỔ CÁI
Tài khoản : Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Tháng 1 năm 2008
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
Doanh thu bán hàng 131 1.025.000.000
Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 1.025.000.000
4.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán .
Tại công ty, giá vốn hàng hoá bán được tính theo công thức:
Giá mua của hàng bán trong kỳ được trích theo theo giá thực tế đích danh. Nghĩa là hàng xuất thuộc lô nào thì tính theo giá lô đó, đảm bảo tính chính xác tuyệt đối. Giá mua của hàng tiêu thụ được quản lý trên 2 sổ: sổ theo dõi giá mua hàng xuất kho (Mẫu 4) và sổ theo dõi doanh thu bán hàng (Mẫu 6).
Chi phí thu mua (bao gồm chi phí bảo hiểm và chi phí vận chuyển hàng hoá) được quản lý trên “Sổ theo dõi chi phí thu mua”. Hàng ngày kế toán căn cứ vào các hoá đơn liên quan đến chi phí mua hàng để vào sổ chi phí. Chi phí thu mua được phân bổ cho hàng bán của từng lô.
VD: Chi phí thu mua lô hàng Frisolac 23N-QL10 còn lại là 11.016.000 lượng sữa Frisolac còn tồn tính đến ngày 1/1/2007 là 7200 hộp. Lượng sữa bán ra trong tháng là 1200 hộp.
Giá vốn hàng bán trong kỳ =
Giá mua hàng bán trong kỳ +
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ =
Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ và phát sinh trong kỳ
Tổng lượng hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ X Trị giá mua hàng tiêu thụ trong kỳ Chi phí thu mua phân
bổ cho sữa Frisolac = 11.016.000
QTKD
Mẫu sổ theo dõi chi phí thu mua như sau:
Mẫu 7:
SỔ THEO DÕI CHI PHÍ THU MUA
Tháng 1/2008
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Ngày Số hiệu Nợ Có
Mang sang 30.012.750
Chi phí vận chuyển Friso Pre 111 4.464.000
111 11.016.000
... .... ... ... ... ...
Phân bổ cho hàng bán trong kỳ
-Sữa Friso Pre 3.348.000
-Bàn chải Jodan Flex 330.000
-Sữa Frisolac 1.836.000
Cộng phát sinh 26.016.000 20.890.000
Dư 35.138.750
Việc ghi chép như trên không phân biệt được chi phí thu mua còn lại là của lô hàng nào vì vậy đến kỳ sau, khi phân bổ kế toán lại phải rà soát lại số liệu rất mất thời gian.
Cuối tháng kế toán quản lý TK 1562 lập phiếu ghi sổ TK 1562 chuyển cho kế toán xác định giá vốn hàng bán.
QTKD
Mẫu 8:
PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK số: 1562
STT Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
1 Chi phí mua hàng 111 26.016.000
2 Phân bổ chi phí mua cho hàng đã tiêu thụ
632 20.890.000
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký) (Ký)
Hàng tháng kế toán xác định giá vốn hàng bán căn cứ vào chỉ tiêu giá mua của hàng bán trên sổ theo dõi doanh thu bán hàng (Mẫu 6) và ghi chi phí thu mua phân bổ cho hàng đã bán ra trong phiếu ghi sổ để lập phiếu ghi sổ tài khoản 632 để xác định kết quả.
Mẫu 9: Ngày 31/1/2008 PHIẾU GHI SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC
TK 632 STT Diễn giải TK đối Số tiền Ghi chú Nợ Có 1 Giá mua hàng bán 696.601.940 2 Chi phí mua 20.890.000 3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 717.500.000
Người lập biểu (Ký) Kế toán trưởng(Ký) Kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cái TK 632.
QTKD Mẫu 10: SỔ CÁI TK: “Giá vốn hàng bán” Số hiệu: 632 Tháng 01 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng
STT Diễn giải TK đối ứng Số tiền
Nợ Có
1 Giá mua hàng bán 1561 696.601.940
2 Chi phí thu mua 1562 20.890.000
3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 717.500.000
4.2.4.Kế toán thanh toán với người mua.
Để có thể giám sát quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng. Trong quá trình bán hàng, tại Công ty Cổ Phần Tân Vĩnh Tiến có các hình thức thanh toán sau:
*Thanh toán bằng tiền mặt
Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình bán hàng tại Công ty mà chủ yếu là hình thức trả chậm.
Khi khách hàng đến phòng Kế toán để trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu. Phiếu thu lập theo mẫu quy định thành 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu lại phòng Kế toán. Khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ. Kế toán thanh toán sau khi nhận được 1 liên phiếu thu từ quỹ, tiến hành vào sổ chi tiết TK 111.
*Thanh toán bằng séc
Nếu khách hàngthanh toán bằng séc thì kế toán lập bảng kê nộp séc cùng với tờ séc để nộp vào nhân hàng. Bảng kê lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại Công ty, 1 liên gửi cho ngân hàng. Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán sẽ phản ánh voà sổ chi tiết TK 112.
Mẫu 11:
QTKD
BẢNG KÊ NỘP SÉC
Ngày 11 tháng 1 năm 2008
Tên đơn vị nộp séc: Cổ Phần Tân Vĩnh Tiến
Tên ngân hàng bên bán: Ngân hàng Nam Á - Chi Nhánh Cộng Hoà