III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
BẢNG Kấ SỐ
3.2 Hoàn thiện kế toỏn nghiệp vụ thuế GTGT tại Tổng cụng ty Dệt May Hà Nộ
Nội
Qua những nhận xột trờn em xin đưa ra một số ý kiến đúng gúp nhằm hoàn thiện thờm cụng tỏc hạch toỏn tại cụng ty
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toỏn
- Vấn đề thứ nhất là những bất cập trong quỏ trỡnh quản lý, sử dụng hoỏ đơn GTGT. Hiện nay trờn thị trường cú rất nhiều hoỏ đơn giả, hoỏ đơn thật nhưng nội dung giả, nhiều tỡnh trạng mua bỏn hoỏ đơn, tẩy xoỏ hoỏ đơn, ghi chộp hoỏ đơn sai thực tế… tất cả đều nhằm mục đớch trốn thuế, gian lận số thuế phải nộp qua việc khấu trừ đầu vào và lấy khống tiền của Nhà nước qua việc hoàn thuế đầu vào . Đặc biệt là đối với doanh nghiệp xuất khẩu, tỷ lệ khai khống thuế đầu vào là rất lớn. Cụng tỏc quản lý hoỏ đơn chứng từ yếu kộm cộng thờm sự thụng đồng của một số cỏn bộ thuế đó tiếp tay cho nhiều doanh nghiệp, gõy thất thoỏt khụng nhỏ cho Nhà nước
Hướng hoàn thiện đối với vấn đề hoỏ đơn là nhanh chúng cho phộp và khuyến khớch cỏc doanh nghiệp sử dụng hoỏ đơn tự in để trao lại trỏch nhiệm và quyền quản lý chủ yếu đối với hoỏ đơn GTGT cho doanh nghiệp. Cơ chế này cho phộp cỏc doanh nghiệp chủ động hơn trong quỏ trỡnh sử dụng hoỏ đơn và giỳp cho cơ quan Nhà nước dễ dàng kiểm tra, kiểm soỏt do hoỏ đơn tự in thể hiện được đặc điểm của doanh nghiệp phỏt hành ra nú. Hướng giải quyết này là rất khả thi vỡ phần lớn cỏc nước ỏp dụng thuế GTGT đều sử dụng hoỏ đơn tự in, dễ dàng cho việc kiểm tra kiểm soỏt. Tuy vậy, chi phớ in hoỏ đơn hiện nay cũn
cao, do vậy trước mắt cơ quan thuế nờn một mặt nõng cao chất lượng hoỏ đơn ( như mẫu hoỏ đơn, giấy in, mực in …) chống làm giả, quay vũng hoỏ đơn, mặt khỏc khuyến khớch cỏc doanh nghiệp cú điều kiện tự in và sử dụng hoỏ đơn tự in Một giải phỏp khỏc theo kinh nghiệm của nhiều nước trờn thế giới là đưa chương trỡnh quản lý đối chiếu hoỏ đơn, chứng từ qua mạng vi tớnh với yờu cầu là : Mọi phỏt sinh chi tiết (đầu ra, đầu vào) của đối tượng nộp thuế phải được nhập vào mạng, từ đú cỏc cơ quan quản lý Nhà nước nhất là cỏc cơ quan thuế sẽ đối chiếu trờn mỏy, phỏt hiện ngay cỏc mõu thuẫn giữa đầu ra và đầu vào của đơn vị này với đầu vào và đầu ra của đơn vị khỏc cú liờn quan
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản kế toỏn
Tài khoản 133 “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ”, tờn gọi, cỏch thức hạch toỏn của tài khoản này khụng hợp lý bởi vỡ khụng phải tất cả số phỏt sinh bờn nợ tài khoản 133 đều được khấu trừ. Chẳng hạn, nguyờn vật liệu mua vào dựng để sản xuất hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra khụng chịu thuế GTGT thỡ phần thuế đầu vào này khụng được khấu trừ mà được tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn. Song khi mua vật liệu phần thuế này vẫn được hạch toỏn vào tài khảon 133 “ Thuế GTGT được khấu trừ “
Khắc phục điều này, Cụng ty cú thể đổi tờn tài khoản 133 thành “ Thuế GTGT đầu vào“, chi tiết :
TK 1331 : Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ TK 1332: Thuế GTGT đầu vào chờ phõn bổ
Sau đú chi tiết thỏnh cỏc tiểu khoản : “ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( chờ phõn bổ) của hàng hoỏ, dịch vụ” và “Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ ( chờ phõn bổ ) của tài sản cố định”. Do đú cú thể thay đổi phương phỏp hạch toỏn trờn tài khoản này như sau :
- Khi mua hàng hoỏ, dịch vụ:
Nợ TK 1332 ( Thuế GTGT chờ phõn bổ) .. Thuế GTGT Cú TK 111,112,331… Tổng giỏ thanh toỏn
- Khi cú căn cứ phõn bổ :
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ
Nợ TK 152,153, 632 … Phần thuế khụng được khấu trừ Cú TK 1332 : Thuế GTGT chờ phõn bổ
- Kết chuyển số thuế được khấu trừ
Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ 3.2.3 Kiến nghị về sổ kế toỏn
Sổ sỏch theo dừi thuế GTGt : Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được kế toỏn phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc trờn cỏc sổ sỏch kế toỏn. Sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào 133, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra phải nộp 3331. Để thuận tiện cho việc theo dừi số thuế đầu vào kế toỏn cũn phõn loại chi tiết số thuế được khấu trừ:
1331 : Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ, dịch vụ 1332 : Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Đối với thuế GTGT đầu ra kế toỏn cũng theo dừi tỉ mỉ từng loại hàng xuất bỏn từ đú tổng hợp nờn doanh thu xuất khẩu hay hàng tiờu thụ trong nước. Cuối thỏng kế toỏn tiến hành cộng sổ, tớnh ra số thuế GTGT phải nộp hoặc cũn được khấu trừ
Như vậy, cụng tỏc theo dừi và nộp thuế của cụng ty tương đối tốt. Việc kờ khai luụn kết hợp với cỏc biện phỏp kiểm tra, đối chiếu kịp thời trỏnh sai sút xảy ra
Đơn vị : …… Địa chỉ :…….