III, CÔNG TÁC KẾ TOÁN
4, Công tác kiểm toán nội bộ Bưu điện tỉnh
4.3 Thực hiện kiểm toán
Kiểm toán các hoạt động kinh tế phát sinh tại các đơn vị trực thuộc gồm các đơn vị như sau:
o Bưu điện tỉnh
o Bưu điện thị xã
o Công ty viễn thông
o Các Bưu điện huyện
* Kiểm toán tại đơn vị gồm các nội dung sau:
- Kiểm toán các khoản tiền, tiền mặt, và tiền gửi ngân hàng, kiểm tra biên bản kiểm kê quỹ của đơn vị, đối chiếu với sổ quỹ, sổ theo dõi ngân hàng và số dư trên TK 1111, TK 1121.
- Kiểm toán tài sản lưu động, kiểm kê hàng hoá vật tư, công cụ, dụng cụ về số lượng và giá trị. Đối chiếu giữa biên bản kiểm kê với sổ theo dõi với số dư trên tài khoản kế toán. Kiểm tra quy trình nhập, xuất vật tư phục vụ sản xuất kinh doanh. Tính hợp pháp, hợp lýý, hợp lệ của chứng từ nhập, xuất. Kiểm tra quá trình hạch toán vật tư cho sửa chữa tài sản, phục vụ sản xuất, lắp đặt máy điện thoại bán cho khách hàng.
- Mục đích kiểm tra doanh thu: Doanh thu ghi sổ là có thực, được tính toán đúng kỳ, các nghiệp vụ ghi chép và cộng dồn đúng.
+ Khảo sát quá trình kiểm soát, xem xét các nghiệp vụ phát sinh doanh thu hàng ngày có được kiểm soát viên kiểm tra soát xét lại thường xuyên hay không.
+ Doanh thu Bưu chính viễn thông kiểm tra xác xuất, đối chiếu số liệu N1, N3, BK1, TH1/2,…với tờ khai chi tiết sản lượng doanh thu, thuế giá trị gia tăng của các Bưu cục và với sổ theo dõi doanh thu của đơn vị với biểu theo dõi doanh thu B07-KTNB. Kiểm tra xác suất 3 tháng về doanh thu viễn thông ghi nợ, đối chiếu số liệu giữa sổ của kiểm soát viên, sổ theo dõi ghi nợ khách hàng và sổ kế toán.
- Mục đích kiểm tra chi phí: Xem xét tính hợp pháp, hợp lýý, hợp lệ của chứng từ.
+ Kiểm tra đối chiếu các khoản chi phí giữa sổ chi tiết và báo cáo với cân đối phát sinh tài khoản. Phương pháp hạch toán và tổng hợp chi phí theo các nghiệp vụ Bưu chính viễn thông, Phát hành báo chí và các hoạt động khác.
+ Kiểm tra việc tính toán và hạch toán các khoản chi phí vật liệu cho sửa chữa tài sản, lắp đặt thuê bao… việc thực hiện nội dung chi, tỷ lệ chi các khoản giao dịch tiếp dân, khánh tiết của Bưu điện tỉnh quy định.
+ Kiểm tra các khoản chi thuê ngoài và việc mua sắm công cụ, dụng cụ đói chiếu với quy định về tài sản cố định.
Kiểm tra việc thanh toán , chi trả lương cho công nhân viên và các chế độ đãi ngộ khác của người lao động theo quy định của Tổng công ty và Đơn vị.
*Kiểm toán tại Bưu điện tỉnh
1/ Kiểm toán tài sản tiền vốn
- Kiểm kê quỹ để xác định số lượng tiền mặt thực tồn quỹ. Đối chiếu số liệu với biên bản kiểm quỹ và số dư trên tài khoản kế toán.
- Kiểm tra nội dung thu, chi vốn bằng tiền về tính trung thực, khách quan, tính hợp pháp, hợp lệ trên chứng từ, sổ kế toán, kiểm tra chế độ thu, chi tạm ứng.
- Đối chiếu số liệu tiền gửi ngân hàng với số dư trên tài khoản và bản kê xác nhận số dư của ngân hàng. Kiểm tra các nghiệp vụ chuyển tiền đi, đến trong kỳ phát sinh, xem xét tính hợp lýýý, hợp lệ, hợp pháp của từng nội dung.
2/ Kiểm toán hàng tồn kho
- Kiểm tra kết quả kiểm kê của từng đơn vị đối chiếu số liệu giữa biên bản kiểm kê với thẻ kho và sổ kế toán , các báo cáo kế toán và các báo cáo kế toán nội bộ về giá trị, số lượng và hiện vật thực tế. Kiểm tra việc xử lýý hàng hoá thiếu hụt, kém, mất phẩm chất.
- Kiểm tra quá trình quản lýýý, hạch toán suất vật tư cho sửa chữa tài sản và cho các đơn vị trực thuộc.
- Kiểm tra tính hợp lýýý, hợp lệ, hợp pháp của chứng từ xuất nhập vật tư.
- Kiểm tra tình hình quản lýý, đánh giá vật tư thu hồi sửa chữa tài sản. 3/ Kiểm toán tài sản cố định
- Kiểm tra nguyên giá tài sản cố định tăng trong kỳ. Đối chiếu với hoá đơn của người cung cấp thiết bị hoặc biên bản nghiệm thu, bàn giao, quyết toán công trình hoàn thành.
- Kiểm tra việc hạch toán tăng, giảm tài sản cố định.
- Kiểm tra các trường hợp đầu tư mưa sắm tài sản cố định hoàn thành bằng nguồn vốn vay, vốn Tổng công ty cấp, vốn tự bổ sung của đơn vị.
- Kiểm tra quá trình thanh lýý, nhượng bán tài sảncố định. 4/ Kiểm toán các khoản phải thu
- Kiểm tra các khoản nợ, quản lýý đối tượng thu nợ và khả năng thu nợ các Bưu điện huyện, thị, Công ty viễn thông, xác minh với các đơn vị có liên quan về các khoản thu vốn đầu tư xây dựng cỏ bản, vốn sửa chữa tài sản cố định, Phát hành báo chí, Ngân vụ, Tiết kiệm bưu điện.
- Kiểm tra việc trích lập các khoản dự phòng, nợ khó đòi.
- Kiểm tra việc xử lýý các khoản phải thu nội bộ từ cơ sở khi lập báo cáo hợp nhất toàn đơn vị.
5/ Kiểm toán các khoản phải trả
- Đối với các khoản nợ gửi theo yêu cầu xác nhận nợ đến các nhà cung cấp. K/tra chi tiết số dư các khoản nợ phải đ/chiếu với sổ theo dõi các khoản nợ.
- Kiểm tra việc tổng hợp báo cáo hợp nhất từ báo cáo cơ sở. 6/ Kiểm toán nguồn vốn chủ sở hữu
- Kiểm tra nguồn vốn kinh doanh
- Việc tăng, giảm phát sinh từng nguồn vốn kinh doanh theo quy định
- Kiểm tra đối chiếu, theo dõi hạch toán các nguồn riêng biệt
- Kiểm tra trên báo cáo B03/BCDT để xác định các công trình hoàn thành đã quyết toán trong kỳ để chuyển nguồn
- Kiểm tra đối chiếu giữa số kế toán với báo cáo tài chính
- Kiểm tra mức trích và tỷ lệ trích các quỹ theo quy định của Tổng công ty.
- Kiểm tra việc sử dụng nguồn, quỹ có đúng mục đích chế độ không 7/ Kiểm toán doanh thu và các khoản thu nhập khác
- Kiểm tra quá trình tổng hợp doanh thu từ các đơn vị cơ sở trực thuộc, xử lýý sai lệch số liệu giữa báo cáo cơ sở với số đơn vị.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu kế toán với báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo doanh thu.
- Kiểm tra việc tính toán, hạch toán các chỉ tiêu: Doanh thu cước phải chia, Doanh thu cước điều tiết.
- Kiểm tra việc kê khai và tính doanh thu tiết kiệm bưu điện.
- Kiểm tra thời điểm ghi doanh thu để xác định phù hợp giữa doanh thu và chi phí.
- Kiểm tra việc hạch toán doanh thu và thuế giá trị gia tăng đầu ra
- Kiểm tra tính chính xác của nội dung và quá trình hạch toán các khoản thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường.
8/ Kiểm toán chi phí
- Kiểm tra việc tập hợp chi phí sản xuất từ các đơn vị trực thuộc.
- Kiểm tra đối chiếu nội dung phản ánh và cách hạch toán các khoản chi phí quản lýý doanh nghiệp với báo cáo kết quả kinh doanh.
- Kiểm tra việc thực hiện tỷ lệ, phương pháp và mức tính khấu hao TSCĐ .
- Kiểm tra viẹc quản lýý và hạch toán xuất vật liệu cho sửa chữa tài sản cho xây dựng cơ bản và cho các đơn vị cơ sở.
- Kiểm tra việc sử dụng cáp dung lượng nhỏ từ 50 đôi trở xuống có đúng quy định không.
- Kiểm tra nội dung và tỷ lệ các khoản chi tiếp tân, khánh tiết, giao dịch…và các khoản chi bằng tiền khác.
- Kiểm tra việc chi trả lương và các khoản phụ cấp có đúng quy định hướng dẫn không.
- Kiểm tra nội dung và việc hạch toán các khoản chi hoạt động tài chính, hoạt động bất thường.
9/ Kiểm toán kết quả hoạt động kinh doanh
- Kiểm toán kết quả hoạt động kinh doanh là kiểm toán doanh thu thuần, chi phí sản xuất, chi phí quản lýý, chi phí bán hàng, chi phí kinh doanh khác.
- Kiểm tra việc tính toán kết quả thu, chi, đối chiếu với năm trước. Kiểm tra việc tính toán đánh giá khái quát tình hình hoạt động của đơn vị phản ánh trên thuyết minh báo cáo tài chính.
- Kiểm tra việc phân phối kết quả kinh doanh sau thuế theo quy định 91 của Tổng công ty có đúng hay không.
10/ Kiểm toán thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước
- Kiểm tra việc tính thúe giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào trên các biểu báo cáo của các đơn vị cơ sở và hợp nhất toàn Bưu điện tỉnh, từ đó xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo qiuy định của Nhà nước và của Tổng công ty.
- Kiểm tra việc tính và hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tổng công ty và ngân sách Nhà nước.
- Kiểm tra số thuế phải nộp đầu kỳ, phát sinh phải nộp trong kỳ, số đã nộp, số còn lại phải nộp cuối kỳ.
11/ Kiểm toán việc tổng hợp báo cáo tại Bưu điện tỉnh
• Bảng cân đối kế toán
- Kiểm tra đối chiếu số liệu đầu kỳ với số liệu cân đối kế toán kỳ trước.
- Kiểm tra đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp số dư các tài khoản kế toán của đơn vị
- Kiểm tra đối chiếu với các báo cáo cân đối phát sinh tài khoản kế toán của cơ sở trực thuộc.
- Kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu chi tiết trên báo cáo KTNB
- Kiểm tra việc chính xác, phù hợp với các chỉ tiêu chi tiết với chỉ tiêu tổng hợp trên cân đối kế toán.
- Kiểm tra đối chiếu báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính đối với một số chỉ tiêu liên quan.
- Kiểm tra việc tính toán tổng hợp bù trừ các chỉ tiêu thanh toán nội bộ khi lập cân dối kế toán.
- Kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu với nguồn số liệu để lập báo cáo
- Kiểm tra quan hệ giữa chỉ tiêu tổng hợp với các chỉ tiêu chi tiết
- Kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu tương ứng trên báo KTNB
- Kiểm tra việc tính toán một số các chỉ tiêu doanh thu thực hiện, doanh thu thuần, lợi tức gộp, các chỉ tiêu về thuế.
- Kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu giữa cân đối kế toán với thuyết minh báo cáo tài chính và các báo cáo tài chính KTNB.
• Bảng thuyết minh báo cáo tài chính
- Kiểm tra đối chiếu các chỉ tiêu với số liệu để lập báo cáo.
- Kiểm tra quan hệ giữa chỉ tiêu tổng hợp và chỉ tiêu chi tiết trên thuyết minh báo cáo tài chính.
- Kiểm tra chi tiết các chỉ tiêu tương ứng trên thuyết minh báo cáo tài chính với các báo cáo cân đối kế toán và kết quả kinh doanh cũng như các báo cáo khác có liên quan.