- Kế toán trưởng: Phụ trách chung, điều hành, chỉ đạo trực tiếp bộ phận kế toán của Công ty, kế toán trưởng chịu trách nhiệm với ban giám đốc về các
3.2.3.1.Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu dùng để sản xuất các sản phẩm của Công ty bao gồm: nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ
- V ật liệu chính: thuốc lá sợi, thuốc lá lá
- Vật liệu phụ: Giấy vấn, băng xé, đầu lọc, hương liệu, giấy nhôm, tem. - Nhiên liệu: Dầu, ngoài ra còn có bao bì
a. Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng các loại chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Các sổ tập hợp chi phí nguyên vật liệu - Báo cáo sử dụng vật tư
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Phân xưởng có nhu cầu về vật liệu thì lập đề nghị mua vật liệu và gửi đến phòng kế hoạch, phòng kế hoạch sẽ tiến hành mua vật liệu bằng cách gửi đơn đặt hàng đến nhà cung cấp hoặc mua trực tiếp trên thị trường
Khi nhận được hàng cùng với hóa đơn của người bán, phòng kế hoạch sẽ lập phiếu nhập khi căn cứ vào hóa đơn của người bán
Khi phân xưởng cần vật liệu để tiến hành sản xuất thì lập phiếu yêu cầu vật liệu và gửi đến phòng kế hoạch sau khi xét duyệt sẽ lập phiếu xuất kho căn cứ phiếu yêu cầu của phân xưởng
Cuối tháng tứng phiếu xuất kho này sẽ được tập hợp lại để phòng kế hoạch ghi nhận. Khi nhận được phiếu xuất kho từ phòng kế hoạch thì kế toán ghi tất cả vào sổ cái và lập bảng tập hợp nhập xuất nguyên vật liệu vào cùng thời điểm này. Kế toán kho kiểm tra tình hình sử dụng vật tư còn lại cuối tháng, thẻ kho và tiến hành đối chiếu, kiểm tra sự chính xác của số liệu trong phiếu xuất khi do phòng kế hoạch chuyển đến
b. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 152 – nguyên vật liệu trực tiếp để phản ánh giá trị nguyên vật liệu nhập xuất trong kỳ. Và tài khỏan 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tài khoản 621 được mở chi tiết cho từng dạng sản phẩm:
+ 621A: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho thành phẩm thuốc gói + 621B: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho bán thành phẩm
+ 621D: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản phẩm gửi gia công
c. Trình tự hạch toán:
Trường hợp này được làm rõ bằng việc lấy điển hình đơn đặt hàng của khách hàng. Ví dụ: trong tháng 11, Công ty nhận được đơn đặt hàng của khách hàng Phan Ngọc Em với số lượng là 10.000 gói An Giang hộp. Phòng kế hoạch lên kế hoạch và lập ra định mức cho sản phẩm như sau:
Chỉ tiêu Số lượng
Nguyên liệu chính 7.091.883 đồng
Nguyên liệu phụ 2.193.653 đồng
Tổng cộng 9.285.536 đồng
- Phiếu định mức sẽ được gửi xuống bộ phận sản xuất, sau khi xem xét thấy rằng trong kho thiếu nguyên liệu, thủ kho đã lập phiếu yêu cầu mua thêm vật tư và gửi phòng kế hoạch. Phòng kế hoạch gửi đơn đặt hàng đến nhà cung cấp và tiến hành nhập kho khi nguyên liệu được gửi đến nhà máy. Chi phí vận chuyển sẽ do bên bán chịu. Phiếu nhập kho sẽ được đưa lên phòng kế toán, kế toán viên tiến hành hạch toán:
Nợ 33111 426.540.000 đồng
Có 1521 426.540.000 đồng
- Khi vật liệu đã nhập kho, phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho đối với những vật liệu mà bộ phận sản xuất đã đề xuất. Đồng thời phiếu xuất kho này
cũng được đưa đến phòng kế toán, kế toán viên khi nhận được sẽ tiến hành hạch toán:
Nợ 621 9.285.536 đồng
Có 1521 7.091.883 đồng Có 1523 2.193.653 đồng
- Hằng ngày những nghiệp vụ này đều được kế toán ghi chép cẩn thận vào sổ nhật ký chung và sổ cái của các tài khoản theo pháp luật quy định
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});