DV: hồn thành hoặc lập hố đơn
Chênh lệch tạm thời chịu thuế
Ví dụ 1:Doanh nghiệp đã lập hố đơn trong năm 2010 cho một hợp đồng cung cấp dịch vụ nhưng dịch vụ chưa hồn thành (giá chưa cĩ thuế 20 trđ, giá vốn tạm tính 17 trđ). Sang năm 2011 mới hồn thành.
Yêu cầu:Xác định thời điểm ghi nhận doanh thu, chi phí theo thuế và kế tốn
Chênh lệch tạm thời
Ví dụ 1: Cả thuế và kế tốn đều ghi nhận doanh thu và chi phí nhưng khác nhau về thời điểm
Chỉ tiêu Thuế Kế tốn
2010 2011 2010 2011
Doanh thu 20 20
Chi phí 17 17
Chênh lệch tạm thời chịu thuế
Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế khi xác định thu nhập chịu thuế TNDNtrong tương laikhi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh tốn.
Là khoản điều chỉnhgiảmthu nhập chịu thuế trong năm hiện hành (nhưng là khoản điều
Chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Là các khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh các khoảnđược khấu trừkhi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong tương laikhi giá trị ghi sổ của các khoản mục tài sản và nợ phải trả liên quan được thu hồi hay được thanh tốn.
Là khoản điều chỉnhtăngthu nhập chịu thuế trong năm hiện hành (nhưng là khoản điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế TNDN trong tương lai) => Xem lại Tờ khai quyết tốn thuế TNDN các khoản điều chỉnh giảm (link)
Để ý:
Nếu tương lai được trừkhỏi thu nhập chịu thuế => khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ
Nếu tương lai phải chịu thuế= > khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế