II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1 5:
3 Tôn 10ly chịu nhiệt Kg 00
Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời giao Thủ kho Thủ trởng đơn vị
b. Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng thiết kế máy công trình và thiết kế ôtô, thống kê phân xởng lên phòng kế toán đề nghị bộ phận viết phiếu xuất vật t. Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên. Liên 1: đa cho ngời lĩnh vật t để xuống kho vật t, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và chữ kí của kế toán trởng. Liên 2 phải có chữ kí của lĩnh vật t, liên này gửi xuống đơn vị nhận vật t. Sau khi nhận vật t ngời lĩnh vật t sẽ đa cho thủ kho liên 1 và ghi vào thẻ kho số thực nhập. Liên này phải có chữ kí của ngời nhận vật t và thủ kho. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra và nhận phiếu xuất kho.
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Số 277. Ngày 4 - 3 -2004
Họ tên ngời nhận: Trạm trộn 91. Đơn vị: Cơ khí. Lý do xuất: làm móng thép .
Xuất tại kho: 1
Stt Tên VT Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền Ghi chú
Yêu cầu Thực xuất
1 Tôn 3 ly m 1200 1200
Phụ trách cung tiêu KTT Bxuất phiếu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng Kí Kí Kí Kí Kí Kí
Trờng hợp vật liệukém phẩm chất không đảm bảo chất lợng sản phẩm, theo lệnh của giám đốc, phòng kinh tế thị trờng thoả thuận với khách hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên. Công ty kiểm trra ký duyệt thanh toán rồi đa liên 2 cho khách hàng. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất vật t giao cho khách hàng và cùng khách hàng kí vào liên 3. Liên 1 lu ở phòng Kt - TT, liên 3. Thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật t tính thành tiền và ghi sổ.
Biểu 2.7 Hoá đơn GTGT
Liên 3 (ghi sổ)
Ngày 10 tháng 03 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí ôtô 1-5 Địa chỉ: TTĐA - HN
Điện thoại: Mã số thuế: 0100704073 - 1 Họ tên ngời mua: Trần Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Đông Hà Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Stt Tên hàng, VT Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép Φ 27 m 9 9.000 81.000
Cộng tiền hàng 81.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuê GTGT 4.050
Tổng giá thanh toán 85.050
Bằng chữ: Tám mơi lăm ngàn không trăm năm mơi đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Thủ kho
Kí Kí Kí Kí
2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ôtô 1-5
Do đặc điểm đa dạng về chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu thờng xuyên nên công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu theo cách phân loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu. Tuy nhiên lập sổ nh thế còn nhiều hạn chế, cha khoa học.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu, Kho 1 (NVL chính). Số thẻ Tên vật liệu 1 Tôn d4 2 Tôn 10 ly 3 Tôn 3 ly 4 Thép Φ 26,6 …
Công ty sử dụng phơng pháp giá hạch toán và hạch toán chi tiết theo hình thức sổ số d
Sơ đồ 2.3:
Sơ đồ khái quát hạch toán chi tiết NVL liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1-5
Sổ số d đợc lập theo cách phân loại nguyên vật liệu (từng kho).
ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho đánh số danh điểm vào thẻ kho. Thẻ kho đợc lập từ đầu năm và đợc đánh số thứ tự theo sổ danh điểm nguyên vật liệu. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày. Thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất cho kế toán và cuối tháng vào sổ số d. Trên thẻ kho còn ghi giá hạch toán cho từng loại vật liệu. Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ số dư Bảng luỹ kế N-X-T Bảng tổng hợp N-X-T Bảng kế toán tổng hợp
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Biểu 2.8 Thẻ kho
Lập ngày 1-1-2004
Tên nhãn hiệu, quy cách VT: Tôn 3 ly
Đơn vị tính: Kg Giá hạch toán: 4500đ/kg Tờ thẻ số 3 Ngày N-X chứng từ Ntháng Diễn giải Số lợng Xác nhận của KT 3 hiệu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tháng 3-2002 3.000
270 6-3 Xí nghiệp VT Đông Anh 6000 9000
277 4-3 Trạm trộn 91-cơ khí 1.200 7.800
379 8-3 Trạm trộn 84-cơ khí 1.700 6.100
315 18,3 Công ty CPTM Hà Anh 2000 8.100
ở phòng kế toán: Định kỳ 5 hoặc 7 ngày nhận đợc chứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu, kế toán vật t định khoản, đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với phiếu nhập - xuất vật liệu, và tính giá cho từng phiếu nhập - xuất - theo giá hạch toán, ghi vào bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu (biểu 2.9).Cuối tháng tính tiền trên sổ số d do thủ kho chuyển đến. Từ bảng luỹ kế N - X - Tồn vật liệu vào bảng tổng hợp N - X - Tồn (biểu 2.10) và đối chiếu với sổ tổng hợp về vật liệu
Biểu 2.11: Trích sổ số d
Năm 2004, Kho 1
Số DĐ NVL
Tên VT ĐVT Đơn giá hạch toán D tháng 1 Số d cuối tháng 2 Số d cuối tháng 3 SL ST SL ST SL ST 1 Tôn d4 m 4.500 1.700 7.650.000 688 3.096.000 2 Tôn 10 ly Kg 8.500 1500 12.750.000 1.400 11.900.000 3 Tôn 3 ly m 4500 3000 13.500.000 4450 20.025.000 Cộng 33.900.000 35.021.000
2.3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
2.3.1. Tổ chức TK
- TK 152: Nguyên vật liệu phản ánh theo giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. TK này không đợc mở chi tiết.
- TK 331: Phải trả ngời bán.
- Và các TK 111, 112, 133, 621, 627, 335, 642…
2.3.2. Phơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Cùng với hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thì kế toán cũng tiến hành hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. Đây là công việc quan trọng và cần thiết bởi vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh đợc giá đích thực của vật liệu. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đợc ghi theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.4:
Trình tự ghi sổ kế toán NVL theo hình thức nhật ký chứng từ.
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc: