2.2.3.2. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí nguyên vật liệu Cơng ty sử dụng tài khoản:
-Tài khoản: 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ” cĩ mở chi tiết TK 621 cho từng cơng trình:
Ví dụ như cơng Trình: Xây lắp đường dây 0,4kV và Máy phát điện dự phịng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn nuơi trồng Thủy Sản Nước Ngọt: TK 621- CT002.
Các tài khoản liên quan:
-Tài khoản: 1541: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “.
2.2.3.3. Chứng từ và trình tự luân chuyển:
Để hạch tốn chi phí NVLTT, Cơng ty sử dụng các loại chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy đề nghị xuất vật tư, hĩa đơn. . .
Sơ đồ 5 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ
(1) (2) (3) (6) (5b) (4) (5a) + Giải thích quy trình:
(1) Khi cĩ nhu cầu về vật tư thì bộ phận sản xuất viết giấy đề nghị cấp vật tư trình lên lãnh đạo duyệt.
(2) Lãnh đạo ký duyệt, chuyển phiếu cho Kế hoạch vật tư kiểm tra đối chiếu kế hoạch cho cơng trình rồi chuyển cho kế tốn vật tư.
(3) Kế tốn vật tư lập phiếu xuất kho 02 liên đưa phiếu xuất kho cho thủ kho.
+ 01 liên lưu ở phịng kế tốn vật tư. + 01 liên giao cho thủ kho.
Kế hoạch vật tư Kế tốn vật tư Lãnh đạo DN Bộ phận SX Kế tốn Tổng hợp Xuất kho Vật tư Thủ kho
(4) Thủ kho nhận phiếu xuất kho từ kế tốn vật tư, xuất vật tư, ký vào phiếu xuất kho và đưa cho người nhận vật tư ký vào phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho, đưa 01 phiếu xuất kho cho kế tốn vật tư.
(5a) Bộ phận sản xuất nhận vật tư từ thủ kho.
(5b) Kế tốn vật tư nhận phiếu xuất kho từ thủ kho vào sổ kế tốn chi tiết TK152, TK621.
(6) Kế tốn tổng hợp sẽ tổng hợp số vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình và ghi sổ tổng hợp để phục vụ cho việc tính giá thành.
2.2.3.4. Sổ sách và trình tự ghi sổ:
- Sổ Nhật ký chung. - Sổ chi tiết vật tư. - Sổ cái.
Sơ đồ 6 : Sơ đồ trình tự ghi sổ
+ Giải thích quy trình:
Trong kỳ khi xuất nguyên vật liệu dùng cho sản xuất, căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, kế tốn vật tư ghi vào sổ chi tiết vật tư, đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung trong đĩ ghi rõ loại vật tư xuất dùng, số lượng xuất dùng, xuất cho cơng trình nào?.
Phiếu xuất kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp NVL Sổ cái Nhật ký chung
Cuối tháng, quí kế tốn tổng hợp sẽ tổng hợp số nguyên vật liệu xuất dùng cho từng cơng trình từ kế tốn vật tư, trên cơ sở đĩ lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho cơng trình. Đồng thời từ nhật ký chung kế tốn ghi vào sổ cái và đối chiếu sổ cái với bảng tổng hợp vật tư cho từng cơng trình cĩ khớp khơng ?. Trên cơ sở đĩ để phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm.
2.2.3.5. Nội dung và trình tự hạch tốn:
- Khi xuất vật liệu dùng cho cơng trình: Xây lắp đường dây 0,4kV và Máy phát điện dự phịng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn nuơi trồng Thủy Sản Nước Ngọt.
+ Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư số 12 ngày 05/10/2006.
+ Căn cứ vào phiếu xuất kho.
+ Căn cứ vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu. Kế tốn ghi bút tốn:
Nợ TK 621-CT002 : 400.777.511
Cĩ TK 1521 : 385.251.013 Cĩ TK 1522: 15.526.498 - Mua vật liệu về dùng ngay
+ Căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư số 19 ngày 07/11/2006. + Căn cứ vào số lượng mua ngày 15/10/2006.
+ Căn cứ vào hĩa đơn mua hàng.
+ Căn cứ vào phiếu chi ngày 29/11/2006. Kế tốn ghi bút tốn:
Nợ TK 621-CT002 : 50.459.208 Nợ TK 133 : 2.522.960
Cĩ TK 1111 : 52.982.168
- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 621: 451.236.719
Cĩ TK 1521: 385.251.013 Cĩ TK 1522: 15.526.498 Cĩ TK 1111: 50.459.208
- Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 621- CT002, kế tốn ghi: Nợ TK 1541-CT002: 451.236.719
Cĩ TK 621-CT002: 451.236.719
2 . 2 .3. 6. Sơ đồ tổng hợp kế tốn nguyên vật liệu trực tiếp :
Sơ đồ 7: Sơ đồ tổng hợp hạch tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho cơng trình Xây lắp đường dây 0,4kV và Máy phát điện dự phịng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn nuơi trồng Thủy Sản Nước Ngọt. TK 1521 TK 621-CT6 TK 1541-CT6 385.251.013 385.251.013 451.236.719 451.236.719 TK 1522 15.526.498 15.526.498 TK 1111 52.982.168 50.459.208 TK 1331 2.522.960
2 . 2 .3. 7. Chứng từ sổ sách minh họa :
Ví dụ như cơng trình: Xây lắp đường dây 0,4kV và Máy phát điện dự phịng 5,7KVA thuộc dự án Cơ sở thực nghiệm và trình diễn nuơi trồng Thủy Sản Nước Ngọt.
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: - Giám đốc Cơng ty CP Tư vấn Thiết Kế & Xây Dựng 204. - Phịng kỹ thuật kế hoạch vật tư .