- Áp dụng thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN thay thế cho mức thuế thu nhập DN 28% hiện nay:
Trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, các DN nói chung và DNNVV nói riêng đều cho rằng thuế suất các loại thuế hiện nay là quá cao. Để hỗ trợ phát triển DNNVV cần nghiên cứu áp dụng thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN thay thế cho mức thuế thu nhập DN 28% hiện nay. Theo nghiên cứu ban đầu của chúng tôi, biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN có thể áp dụng như sau:
Bảng 3.3. Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN
Bậc Thu nhập/năm (Triệu đồng) Thuế suất từng phần (%) Số thuế phải nộp (Triệu đồng) Số thuế nộp lũy tiến (Triệu đồng) Thuế suất lũy tiến (%) 1 Từ 100 trở xuống 15,0 15,0 15,0 15,0 2 Trên 100 đến 300 20,0 40,0 55,0 18,3 3 Trên 300 đến 500 25,0 50,0 105,0 21,0 4 Trên 500 đến 1.000 28,0 140,0 245,0 24,5 5 Trên 1.000 28,0 28,0
Áp dụng biểu thuế suất trên, những DN có tổng thu nhập từ 1.000.000.000 đ/năm trở lên thì mức thuế suất thuế thu nhập DN sẽ là 28%. Như vậy, đối với những DN có thu nhập dưới 1.000.000.000 đ/năm mà thường là DNNVV chỉ phải chịu thuế suất trung bình thấp hơn 28%. Đây chính là giải pháp giảm thuế rất hiệu quả cho các DNNVV hiện đang áp dụng tại Mỹ.
Thực tế cho thấy, thuế suất hợp lý sẽ thu được thuế, ngược lại thuế suất quá cao thì mọi người sẽ tìm cách trốn thuế, tránh thuế kết quả là nhà nước thất thu thuế, các DN chấp hành nghiêm chỉnh chính sách thuế thì bị thiệt. Mặt khác, nó làm nhụt ý chí của những nhà đầu tư.
Do vậy, áp dụng chính sách thuế thu nhập DN hợp lý sẽ góp phần kích thích dân chúng đưa những khoản tiền đang tích luỹ dưới dạng tiền mặt, tiền gửi tiết kiệm thành những khoản đầu tư trực tiếp, tham gia thành lập DN và chủ yếu là DNNVV. Áp dụng thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN còn tăng được diện chịu thuế do số lượng DN tăng thêm, số DN trốn thuế giảm xuống và điều đó có lợi hơn so với áp dụng thuế suất cao.
- Cho phép khấu trừ số chi phí vay vốn theo mức chi trả thực tế trên cơ sở có đầy đủ chứng từ khi xác định chi phí hợp lý tính thuế thu nhập DN:
Cùng với việc nghiên cứu áp dụng thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập DN, Nhà nước cũng cần hỗ trợ các DNNVV thông qua các qui định về các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế thu nhập DN. Về chi phí vay vốn, Nhà nước nên cho phép khấu trừ số chi phí vay vốn theo mức chi trả thực tế trên cơ sở có đầy đủ chứng từ.
Như đã trình bày ở phần trên, các DNNVV rất thiếu vốn để đầu tư chiều sâu, đổi mới các trang thiết bị và công nghệ, mở rộng qui mô hoạt động SXKD nhưng trên thực tế, các DNNVV rất khó tiếp cận được vốn tín dụng của ngân hàng và các nguồn vốn ưu đãi có lãi suất thấp. Chính vì vậy, phần lớn các DNNVV ngoài quốc doanh thường bắt đầu công việc kinh doanh và mở rộng quy mô hoạt động bằng vốn tự có và các nguồn vốn tín dụng không chính thức. Nguồn vốn này đòi hỏi người đi vay phải trả chi phí cao quá mức, thường thì lãi suất cao gấp 3-6 lần lãi suất ngân hàng. Để các DNNVV có thể tiếp tục tồn tại và phát triển, Nhà nước cần hỗ trợ các DN này bằng cách cho phép họ khấu trừ số chi phí vay vốn theo mức chi trả thực tế trên cơ sở có đầy đủ chứng từ, hợp đồng vay vốn.
- Về tiền lương, tiền công nên lấy tiền lương ghi trong hợp đồng lao động là căn cứ xác định chi phí tiền lương được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
tâm lý không muốn làm việc cho các DNNVV ngoài quốc doanh. Để thu hút được người lao động có trình độ, các DNNVV thường phải trả mức lương cao hơn các DN khác. Vì vậy, nhằm giúp cho các DNNVV tồn tại và phát triển ổn định, Nhà nước cần cho phép lấy tiền lương ghi trong hợp đồng lao động là căn cứ xác định chi phí tiền lương được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
- Loại bỏ việc khống chế chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, giao dịch, tiếp tân, khách tiết, hoa hồng môi giới… khi có chứng từ hợp pháp cho các DNNVV khi xác định thuế thu nhập DN:
Hiện nay, các khoản chi phí này bị khống chế về số lượng theo một tỷ lệ nhất định so với tổng chi phí hợp lý (7%). Đối với các DNNVV, chi phí hợp lý nhỏ vì quy mô nhỏ, do đó chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, giao dịch, tiếp tân, khách tiết, hoa hồng môi giới… hợp lý cũng sẽ nhỏ theo tỷ lệ này. Tuy nhiên, trong bước đầu thâm nhập vào thị trường, các DNNVV phải chi phí rất nhiều vào quảng cáo, tiếp thị, còn thay đổi theo tình hình kinh doanh, chính sách quảng cáo của DN hay tình hình thị trường trong từng giai đoạn. Nếu không được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập DN thì các DNNVV phải chịu thiệt thòi. Đây cũng là một yếu tố hạn chế đến sự phát triển của DNNVV trong giai đoạn đầu.
- Tăng mức và thời gian miễn, giảm thuế thu nhập DN đối với các DN mới thành lập:
Các DN nói chung và các DNNVV nói riêng khi mới thành lập đều được hưởng ưu đãi theo các Luật thuế hiện hành. Các quy định miễn giảm thuế đối với DN mới thành lập đã có tác dụng nhất định trong việc tạo ra các cơ sở SXKD mới, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển khu vực DN và qua đó thúc đẩy tăng trưởng, phát triển nền kinh tế.
Tuy nhiên, để khuyến khích, hỗ trợ các DN mới thành lập, đặc biệt là các DNNVV, việc ưu đãi miễn giảm thuế đối với các DN mới thành lập vẫn là rất cần thiết và cần tập trung vào một số nội dung sau:
Một là: Ưu đãi miễn giảm thuế đối với tất cả các cơ sở SXKD mới được thành lập.
Hai laø: Ưu đãi miễn giảm thuế đối với tất cả các DN đầu tư vào các ngành nghề cần khuyến khích và phát triển.
Ba là: Ưu đãi miễn giảm thuế đối với tất cả các DN mới thành lập có sử dụng công nghệ hiện đại.
Bốn là: Ưu đãi miễn giảm thuế đối với các DN mới thành lập ở các vùng khó khăn, vùng sâu, vùng xa, vùng dân tộc ít người.
Như vậy có thể thấy, để khuyến khích đầu tư và phân bỏ có hiệu quả hơn các nguồn vốn đầu tư trong xã hội, Nhà nước cần mở rộng hơn thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập DN cho các DN mới thành lập. Và qui định “năm đầu tiên kinh doanh có lợi nhuận” để xác định thời điểm được hưởng chế độ miễn giảm thuế nên thực hiện là năm đầu tiên có lợi nhuận sau khi đã trừ hết số lỗ lũy kế từ khi thành lập DN.