Tài khoản: 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Từ ngày: 01/03/2005 đến ngày 31/3/2005
Số d đầu kỳ : 0
Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK
đối ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
7/3 KS - 2004B Hạt quản lý đờng bộ huyện Vĩnh Bảo
- Chấn Dơng - Vĩnh Bảo - HP Bán xi măng đen PCB 30 1311 520.000... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng đối ứng tài khoản 1311 2.770.916.490
14/3 KS - 2004B Công ty cổ phần Hồng Quang - Đào
Thế Sơn - 345 Trần Nguyên Hãn - HP Bán Cút Sinê $800 gia công hoàn chỉnh 1312 1.829.665 ... ... ... ... ... ... ...
Cộng đối ứng tài khoản 1312 2.679.808
... ... ... ... ... ... ...31/3 PKT 11 K/c bù trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra 1331 1.556.277.095 31/3 PKT 11 K/c bù trừ thuế GTGT đầu vào, đầu ra 1331 1.556.277.095
Tổng phát sinh nợ : 1.718.772.987 Tổng phát sinh có : 3.073.909.713 Số d nợ cuối kỳ : 1.517.632.618
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế - phát sinh hàng ngày liên quan đến thuế GTGT đều đợc phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 133 và 3331, đến cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu theo từng tài khoản đối ứng để lên sổ cái tài khoản 133 và 3331.
Trích sổ cái tài khoản 133 và sổ cái tài khoản 3331 của đơn vị trong tháng 3/2005:
Sổ cái (tổng hợp đối ứng TK)
Tài khoản: 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Từ ngày 01/03/2005 đến ngày 31/03/2005
TK
đối ứng Tên tài khoản Nợ Số phát sinh Có
111 Tiền mặt 4.258.060
1111 Tiền mặt Việt Nam 4.258.060112 Tiền gửi ngân hàng 18.680.048 112 Tiền gửi ngân hàng 18.680.048 1121 Tiền VNĐ gửi Ngân hàng 18.680.048
141 Tạm ứng 3.942.727
331 Phải trả ngời bán 1.477.357.4173311 Phải trả nhà cung cấp vật t 1.119.322.850 3311 Phải trả nhà cung cấp vật t 1.119.322.850 3312 Phải trả nhà thầu XDCB - sửa chữa thuê ngoài 41.599.616 3313 Phải trả khách hàng cungcấp sản phẩm,
dịch vụ khác 26.848.000
3314 Phải trả Công ty CPH từ đơn vị trực thuộc 311.260.274
333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc 1.556.277.095
3331 Thuế GTGT phải nộp 1.556.277.095
33311 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 1.556.277.095
336 Phải trả nội bộ 52.038.843
3363 Vãng lai trong nội bộ Công ty 52.038.843
Tổng số phát sinh 1.556.277.095 1.556.277.095
Số d cuối kỳ 0
Ngày ... tháng ... năm ...
Sổ cái (tổng hợp đối ứng Tài Khoản)
Tài khoản: 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Từ ngày 01/03/2005 đến ngày 31/03/2005
TK
đối ứng Tên tài khoản Nợ Số phát sinh Có
111 Tiền mặt 327.950
1111 Tiền mặt Việt Nam 327.950
112 Tiền gửi ngân hàng 162.495.8921121 Tiền VNĐ gửi Ngân hàng 162.495.892 1121 Tiền VNĐ gửi Ngân hàng 162.495.892
131 Phải thu của khách hàng 2.773.596.2981311 Phải thu hoạt động SXKD chính 2.770.916.490 1311 Phải thu hoạt động SXKD chính 2.770.916.490 1312 Phải thu hoạt động SXKD khác 2.679.808
133 Thuế GTGT đợc khấu trừ 1.556.277.0951331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hóa, 1331 Thuế GTGT đợc khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1.556.277.095
136 Phải thu nội bộ 299.860.000
1363 Vãng lai trong nội bộ Công ty 299.860.000
642 Chi phí QLDN 125.465
6428 Chi phí QLDN bằng tiền khác 125.465
Tổng số phát sinh 3.073.909.713
Số d Có cuối kỳ 1.517.632.618
Ngày ... tháng ... năm ...
Sổ cái đợc vào cuối mỗi tháng, đến cuối mỗi niên độ kế toán (Quý, năm) số liệu ở sổ cái đợc sử dụng để nên bảng cân đối tài sản, từ bảng cân đối tài sản lên các báo cáo kế toán. Số liệu ở sổ cái TK 133 và 3331 đơc sử dụng trực tiếp để lập báo cáo kết quả kinh doanh (phần III: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc) và quyết định thuế GTGT.
Trên đây là toàn bộ quá trình tổ chức sổ kế toán về thuế GTGT tại Công ty xi măng Hải Phòng. Đối với một Công ty lớn nhiều nghiệp vụ nh vậy thì việc tổ chức sổ kế toán theo dõi thuế GTGT nh trên theo tôi là tơng đối hợp lý.
Về cơ bản, toàn bộ quá trình hạch toán thuế GTGT của Công ty xi măng Hải Phòng đợc diễn ra nh sau:
5. Báo cáo thuế:
Việc trình bày cung cấp thông tin kế toán tài chính cho các đối tợng sử dụng đ- ợc coi là khâu cuối cùng trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính vừa là phơng pháp kế toán, vừa là hình thức thể hiện và truyền tải thông tin, báo cáo tài chính cũng là vũ khí mạnh nhất giúp ngời sử dụng ra các quyết định kinh tế kịp thời trong điều kiện cạnh tranh nh hiện nay. BCTC trình bày và cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình biến động về tài chính của doanh nghiệp, trong đó thông tin về thuế chiếm một
Hoá đơn GTGT
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 133 Sổ chi tiết TK 3331
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái TK 133 Sổ cái TK 3331
Báo cáo thuế và quyết toán thuế GTGT
phần quan trọng, đó là căn cứ để nhà nớc cũng nh các đối tợng sử dụng thông tin nắm bắt đợc tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nớc.
Công ty xi măng Hải Phòng lập các BCTC theo đúng quy định của nhà nớc hàng quý, hàng năm theo đúng mẫu biểu và phơng pháp lập đã đợc hớng dẫn. Báo cáo thuế là một phần của báo cáo kết quả kinh doanh đợc lập vào mỗi năm căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu trên sổ chi tiết TK 133 và 3331.
Nh vậy là ngoài việc kê khai thuế hàng tháng, hàng năm Công ty phải lập báo cáo thuế, số liệu trên báo cáo thuế là những thông tin rất quan trọng đối với nhà n- ớc cũng nh các đối tợng khác trong việc ra các quyết định quản lý, đầu t... Báo cáo thuế nằm ở phần II và phần III của báo cáo kết quả kinh doanh. Trong đó, báo cáo chi tiết về thuế GTGT nằm ở phần III.
Dới đây, trích phần III của báo cáo kết quả kinh doanh năm 2004:
Chỉ tiêu Mã số Quí 4/2005 Luỹ kế từđầu năm I - Thuế GTGT đợc khấu trừ
1- Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc
hoàn lại đầu kỳ 10 8.095.762.492 x
2- Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh 11 7.167.751.704 23.630.691.4893- Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đã đợc 3- Số thuế GTGT đã đợc khấu trừ, đã đợc
hoàn lại (12 = 13 + 14 + 15 + 16) 12 7.241.159.739 23.630.691.489
Trong đó:
a) Số thuế GTGT đã khấu trừ 13 7.241.159.739 23.630.691.489
b) Số thuế GTGT đã hoàn lại 14 0
c) Số thuế GTGT hàng mua trả lại, giảm giá
hàng mua 15 0
d) Số thuế GTGT không đợc khấu trừ 16 04- Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc 4- Số thuế GTGT còn đợc khấu trừ, còn đợc
hoàn lại cuối kỳ (17 = 10 + 11 - 12) 17 8.022.374.457 x
II- Thuế GTGT đợc hoàn lại 0
1- Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại đầu kỳ 20 x
2- Số thuế GTGT đợc hoàn lại 21 0
3- Số thuế GTGT đã hoàn lại 22 0
4- Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại cuối kỳ
(23 = 20 + 21 - 22) 23 x
III- Thuế GTGT đợc miễn giảm: 0
1- Số thuế GTGT còn đợc miễn giảm đầu kỳ 30 x
2- Số thuế GTGT đợc miễn giảm 31 0