II Hàng hóa, dịch vụ bán ra
3. Vận dụng tài sản kế toán thuế GTGT tại Công ty xi măng Hải Phòng.
3.3 Hạch toán thuế GTGT đầu ra:
Việc hạch toán thuế GTGT đầu ra đợc căn cứ vào bút toán cơ bản sau: Nợ 111, 112, 131,.. : Tổng giá thanh toán.
Có 511, 512, 711 : Doanh thu, thu nhập cha có thuế. Có 33311 : Thuế GTGT đầu ra.
Đồng thời:
Ví dụ minh hoạ cụ thể:
a. Ngày 07/3/2005, Hạt quản lý đờng bộ (huyện Vĩnh Bảo - Hải Phòng) mua 8 tấn xi măng bao đen PBC30 với giá 650.000đ/tấn, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho để ghi sổ theo bút toán:
Nợ 131(1) : 5.720.000 Nợ 632
Có 511 : 5.200.000 Có 155
Có 33311 : 520.000
b. Ngày 14/3/2005 Công ty cổ phần Hồng Quang (345 Trần Nguyên Hãn - Hải Phòng) mua 541,7 tấn cút Sinê $800 giá công hoàn chỉnh với giá 67.000/tấn. Kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho để ghi sổ theo bút toán:
Nợ 131(2) : 38.422.952 Nợ 632 Có 711 : 36.593.287 Có 155 Có 33311 : 1.829.665
Việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty không thông qua các đại lý mà chỉ thông qua trung tâm tiêu thụ và các cửa hàng bán lẻ. Tại các cửa hàng bán lẻ khi bán sản phẩm không lập hoá đơn mà theo dõi chi tiết trên sổ chi tiết bán hàng, cuối tháng nhân viên bán hàng phải nộp tiền bán hàng tại Công ty và chuyển sổ chi tiết bán hàng cho Công ty, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng để phản ánh doanh thu.
Ví dụ cụ thể: Căn cứ vào sổ chi tiết bán hàng tại cửa hàng bán lẻ số 5 (84 - đ- ờng Đà Nẵng - Hải Phòng) ngày 7/3/2005, kế toán ghi nhận doanh thu:
Nợ 111 : 2.799.997 Có 511 : 2.545.452 Có 33311 : 254.545
Đồng thời kết chuyển trị giá vốn hàng bán: Nợ 632
Có 155
Trên đây là toàn bộ quá trình hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra của Công ty, trên cơ sở đó cuối tháng kế toán tiến hành kê khai, khấu trừ, xác định số thuế phải nộp trong tháng.
4.160.000
30.494.406