Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản để phản ánh , kiểm tra và giám sát các đối tợng kế toán. Để theo dõi kế toán tổng hợp nhập, xuất nguyên vật liệu công ty công trình giao thông đang áp dụng phơng pháp kê khai thừơng xuyên Các tài khoản kế toán sử dụng trong kế toán tổng hợp nguyên vật liệu là: *với nghiệp vụ nhập vật liệu :
TK 152 _Nguyên liệu, vật liệu. TK 133_ Thuế GTGT.
TK 331_Phải trả ngời bán. TK 111_Tiền mặt.
TK112_Tiền gửi ngân hàng *Với nghiệp vụ xuất vật t:
TK 621_Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp. TK623_Chi phí vật t sử dụng máy thi công.
TK 627_Chi phí sản xuất chung.
TK 154_Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
5.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu đong một vai trò quan trọng trong công tác hoạch toán nguyên vật liệu ở mỗi công ty. Quá trình nhập vật t cho sản xuát kinh doanh muốn hợp lý, chính xác đòi hỏi quá thình hoạch toán phải phản ánh chính xác, giám sát chặt chẽ các nghiệp vụ thu mua . để đảm bảo cho việc quản lý nguyên vật liệu ngay từ khâu thu mua, kế toán tổng hợp phải lên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán nhằm theo dõi chi tiết tình hình thanh toán với từng phiếu
nhập, với từng ngời bán(Biểu số 11).Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán thực hiện theo nguyên tắc : theo dõi từng hoá đơn phát sinh đến khi thanh toán xong, mỗi hoá đơn đợc ghi 2 dòng theo thứ tự thời gian nhận chứng từ: một dòng cho tài khoản 152, một dòng cho tai khoản 133.
-Trờng hợp vật liệu mua trả tiền sau, kế toán theo dõi nhập nguyên liệu trên các sổ chi tiết tổng hợp:
+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. + Các chứng từ ghi sổ.
+ Các tài khoản 331.
Kế toán lên định khoản nh sau : Nợ TK 152_Nguyên liệu vật liệu. Nợ TK 133_Thuế GTGT đợc khấu trừ. Có TK 331 (Trả tiền sau).
-Trờng hợp vật liệu mua thanh toán ngay bằng tiền mặt tiền gửi ngân hàng,
tiền tạm ứng .Kế toán cũng theo dõi trên sổ chi tiết các tài khoản111, 112, 141,…
..và định khoản nh
… sau:
Nợ TK 152_Nguyên liệu,vật liệu. Nợ TK 133_Thuế GTGT.
Có TK 111,112,141, ..(Trả tiền ngay).…
5.2.Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu.
Tại công ty công trình giao thông Hà Tây, mọi nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu đều phải xuất phát từ nhiệm vụ sản xuất và định mc sử dụng nguyên vật liệu. trên từng phiếu xuất kho đều phải ghi rõ lý do s dụng, số lợng, số tiền của nguyên vật liệu.
Hiện nay công ty đang áp dụng tính giá vật t xuất kho thyeo giá thực tế. Căn cứ vào các phiếu xuất kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu cuối tháng lập bảng tông hợp nhập, xuất tồn nguyên vật liệu rồi lập các chứnh từ ghi sổ (Biểu số 12, 13,14,15).Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán tông hợp vào sổ cái các tài khoản
111,152,133,331,621, .. (Biểu số 16,17,18).…
Phơng pháp lập sổ cai các tài khoản nh sau:(ví dụ TK 152).
+ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ liên quan đến TK 152 để ghi vào các cột số, ngày, tháng, diễn giải.
+Cột TK đối ứng đợc căn cứ vào những tài khoản đối ứng vớiTK 152 để ghi.
+ Cột nợ căn cứ vào số tiền phát sinh bên nợ của TK 152 để ghi. + Cột có căn cứ vào số tiền phát sinh bên có của TK 152 để ghi.
Biểu số : 01 mẫu số 01-GTGT 3LL
Hoá đơn (GTGT)
Liên 2 : Giao cho khách hàng ngày 05 tháng 10 năm 2003
Đơn vị bán hàng : Công ty hoá dầu- Tổng công ty Xăng dầu Việt Nam.
Địa chỉ :………….. Điện thoại……….
Họ tên ngời mua hàng : Ông Nguyễn Văn Thái. Đơn vị : Công ty công trình giao thông Hà Tây.
Địa chỉ : Hà Đông_Hà Tây. Số tài khoản :……….
Thuế suất GTGT 10% . Tiền thuế : 44.047.166,5. Tổng cộng tiền thanh toán : 484.518.831,5.
Số tiền viết bằng chữ : Bốn trăm tám mơi t triệu năm trăm mời tam ngàn tám trăm ba mơi mốt phảy năm đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên )
Biểu số : 02 Mẫu số 05 Đơn vị : Công ty công trình giao thông Hà_Tây. QĐ 11_TC/QĐ/CĐKT
Bộ phận phòng vật t. Ngày 11/11/1995 của BTC
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t( sản phẩm hàng hoá)
Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá thành tiền
1
2 Nhựa đờng đặc 60/70 rờiDầu Diêzen KgLít 77.95037.558 3853,53370 300.380.325140.091.340