- Xây dựng: Chủ yếu tập trung vào xây dựng các công trình sau:
01 25/12 Xuất nguyên vật liệu cho thi công công
thi công công trình 152 1.126.023.602 … 02 31/12 K/C chi phí NVLTT vào CPSXKDD 154 4.162.540.000 Cộng Quý IV/2003 4.162.540.000 4.162.540.000 Ngời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2003 Giám đốc (Ký, họ tên)
Số liệu phản ánh trên sổ chi tiết TK 621 là căn cứ để kế toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Cuối mỗi Quý, số liệu trên sổ cái tài khoản 621 phải đợc đối chiếu, so với các chứng từ có liên quan.
2.2.3 Kế toán nhân công trực tiếp (NCTT)
Chi phí NCTT trong các đơn vị xây lắp chiếm tỷ trọng khá lớn, đứng thứ hai sau CPNVLTT. Do vậy việc hạch toán đủ chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc cung cấp thông tin hữu hiệu cho quản lý tại Xí nghiệp, đồng thời phản ánh nhu cầu lao động tại công trình để có biện pháp tổ chức sản xuất cho hợp lý, góp phần quản lý tốt thời gian lao động và quỹ l- ơng của Xí nghiệp.
Hiện nay, ở Xí nghiệp xây lắp I do điều kiện máy thi công còn hạn chế cha đáp ứng đợc đầy đủ mọi hoạt động thi công ở xa nên hiệu quả sử dụng cha
ở Xí nghiệp xây lắp I, tiền lơng thanh toán cho công nhân viên gồm những khoản sau: lơng của ngời lao động, các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ tính theo lơng cho công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình xây lắp. Ngoài số lao động trong biên chế, Xí nghiệp còn sử dụng rất nhiều lao động thuê ngoài. Đối với lực lợng này, Xí nghiệp giao cho đội trởng trả lơng theo hợp đồng thuê ngoài.
- Lơng của lao động trong biên chế bao gồm lơng trả theo thời gian và lơng trả theo sản phẩm.
+ Lơng trả theo thời gian đợc áp dụng đối với công nhân trong biên chế có tay nghề cao để tạo nên yếu tố kỹ thuật và mỹ thuật công trình. Hàng ngày các đội trởng theo dõi tình hình lao động của công nhân trong đội mình trên “Bảng chấm công”. Đây là cơ sở để kế toán tính vào lơng thực tế, mức lơng tối thiểu, lơng cơ bản, hệ số lơng. Mức lơng đợc tính nh sau:
+ Lơng trả theo sản phẩm đợc áp dụng đối với những bộ phận thi công công trình, áp dụng đối với những công việc có định mức tiêu hao nhân công. Các chứng từ ban đầu để tính lơng theo sản phẩm là “Bảng chấm công”, “Hợp đồng giao khoán” cùng các chứng từ có liên quan khác.
Hợp đồng giao khoán do đội trởng tiến hành lập. Trong đó ghi rõ chi tiết về khối lợng công việc đợc giao, yêu cầu về kỹ thuật.
- Tiền lơng của lao động thuê ngoài: Do đặc điểm sản xuất của Xí nghiệp cũng là đặc thù của ngành XDCB: Công trình mang tính đơn chiếc và phân bố trên nhiều lãnh thổ nên điều kiện di chuyển các yếu tố lao động rất phức tạp. Để khắc phục khó khăn này, Xí nghiệp tiến hành thuê lao động tại địa phơng nơi có công trình. Phơng thức này có u điểm là giảm đợc chi phí di chuyển lao động, đời sống sinh hoạt của công nhân thuận lợi hơn. Tuy nhiên do lao động địa phơng
Tiền lơng phải trả
trong tháng = Số ngày công x Đơn giá một ngày công
Tiền lơng theo sản
chủ yếu là mang tính tự phát, không qua đào tạo chuyên môn nên nảy sinh một số vấn đề về chất lợng và giá cả lao động.
o Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, Xí nghiệp sử dụng các tài khoản sau:
TK 622- CPNCTT tập hợp các khoản lơng của CNTTSX
TK 334, TK 338: Phản ánh lơng phải trả và các khoản phải trích nộp theo lơng.
Các TK liên quan khác…
o Trình tự hạch toán
Căn cứ vào “Bảng chấm công”, “Hợp đồng khoán” kế toán lập… “Bảng thanh toán lơng” cho công nhân viên trong Xí nghiệp:
Biểu mẫu 08
Đơn vị: XNXL I
Đội CT: 15 Bảng thanh toán lơng
Tháng 12 năm 2003 Công trình: Nhà máy PS – FLEX
Đơn vị: Đồng
STT Họ và tên Số tiền đợc lĩnh Ký tên
1 Triệu Văn Bình 1.205.000 2 Tạ Thị Anh 1.150.000 3 Trần Thị Thành 1.200.000 4 … Tổng cộng 27.090.000 Ngời lập (Ký, họ tên) Đội trởng (Ký, họ tên)
Việc thanh toán tiền lơng đợc ghi vào sổ “Sổ chi tiết tiền lơng và BHXH” theo tháng cho từng đối tợng
Biểu mẫu 09
Sổ chi tiết tiền lơng và BHXH
Tháng 12/2003
Công trình: Nhà máy PS – FLEX
TT T
Họ và tên Lơng công nhân Cộng Trừ 6% Còn Trích 19% Trong DS Thuê ngoài
1 2 3 4 5 = 3+4 6 =5x6% 7 = 5-6 8=5*19%1 Triệu Văn Bình 1.205.000 1.205.000 72.300 1.132.700 228.950 1 Triệu Văn Bình 1.205.000 1.205.000 72.300 1.132.700 228.950 2 Tạ Thị Anh 1.150.000 1.150.000 69.000 1.081.000 218.500 3 Trần Thị Thành 1.200.000 1.200.000 72.000 1.128.000 228.000 4 Nguyễn Văn Chiến 618.000 618.000 37.080 580.920 114.420
…
Tổng cộng 27.090.000 50.309.000 77.399.000 4.643.940 72.755.060 14.705.810
Sau đó căn cứ vào các chứng từ gốc đợc gửi lên, kế toán tiến hành lập “Chứng từ ghi sổ”
Biểu mẫu 10
Đơn vị: XNXL I
Đội CT: 15 chứng từ ghi sổ
Số: 03
Công trình: Nhà máy PS – FLEX
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
31/12 Trả lơng công nhân
trực tiếp sản xuất 622 334 27.090.000 27.090.000 31/12 Trả lơng công nhân
thuê ngoài 622 334 50.309.000 50.309.000 Cộng 77.399.000 77.399.000 Kèm theo: 05 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
- Vào cuối tháng hoặc cuối Quý, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản chi phí sản xuất chung.
Biểu mẫu 11
Đội CT: 15 chứng từ ghi sổ
Số: 05
Công trình: Nhà máy PS – FLEX
Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chú Số Ngày Nợ Có Nợ Có 31/12 Kết chuyển CPNCTT vào CPSXKDD 154 622 77.399.000 77.399.000 Cộng 77.399.000 77.399.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Các chứng từ ghi sổ thờng đợc tập hợp riêng cho thanh toán lơng cho lao động trong biên chế và lao động thuê ngoài. Sau khi đã hoàn tất, số liệu trên chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tiền lơng và BHXH là căn cứ để ghi “Sổ chi tiết TK 622”
Biểu mẫu 09
Sổ chi tiết TK 622
Tháng 12 năm 2003 Công trình: Nhà máy PS – FLEX
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đ/ Số tiền
SH NT Nợ Có