thanh toán với khách hàng tại công ty nhựa cao cấp hàng không
3.2.1. Công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ bán hàng và thanh toán
*Hạch toán chi tiết:
Do hạn chế của kế toán máy mà ở Công ty đã không tổ chức hạch toán chi tiết các nghiệp vụ bán hàng và thanh toán với khách hàng nh theo qui trình của công tác tổ chức hạch toán kế toán chung. Theo tôi thì Công ty nên thiết kế thêm phần tổ chức hạch toán chi tiết các khoản thu bán và thanh toán với khách hàng nhằm đảm bảo cho công tác kiểm tra đối chiếu đợc đầy đủ chính xác hơn.
*Hạch toán tổng hợp:
Hầu nh công tác kế toán ở đây chỉ gồm phần hạch toán tổng hợp các nghiệp vụ mà không có phần hạch toán chi tiết. Khi các nghiệp vụ thu bán và thanh toán phát sinh thì đến cuối kì trên các sổ kế toán chi tiết sẽ đợc đối chiếu với báo cáo công nợ . Do đó, chỉ đến cuối tháng mới đối chiếu đợc công nợ của khách hàng. Nếu tại công ty tổ chức thêm hạch toán chi tiết thì việc theo dõi số thu bán, công
nợ của khách hàng sẽ tốt hơn và các số liệu giữa hạch toán chi tiết và tổng hợp sẽ đợc đối chiếu thờng xuyên hơn.
Việc tổ chức thêm hạch toán chi tiết nghiệp vụ thu bán và thanh toán có thể làm tăng khối lợng công tác kế toán tại phòng Tài chính- kế toán nhng trong kế toán thì việc kiểm tra đối chiếu càng tỉ mỉ thận trọng càng tốt và nh vậy sẽ giúp cho việc cung cấp thông tin kế toán cho lãnh đạo và những ngời quan tâm đợc chính xác, kịp thời.
3.2.2.Hạch toán kế toán nghiệp vụ hàng bán bị trả lại
Với tiêu chí chất lợng đặt lên hàng đầu ,các sản phẩm của công ty khi đem ra tiêu thụ trên thị trừơng thì đợc thị trờng chấp nhận ngay và rất hiếm khi có trờng hợp hàng của công ty bị trả lại,vì thế nghiệp vụ hàng bán bị trả lại của công ty gần nh không có . Tuy nhiên xem xét trên bảng tổng hợp công nợ quí IV năm 2003, ta thấy có 2 chứng từ 0011127 và 001178 phản ánh gía trị hàng hoá bị trả lại mà kế toán doanh thu đã định khoản cha đúng, cụ thể kế toán đã định khoản nghiệp vụ này nh sau:
Nợ TK 15510001 :638.000 Có TK 1311000: 638.000
Việc định khoản này cần định khoản lại nh sau: BT1) Phản ánh trị giá vốn của hàng bán bị trả lại - Nợ TK 15510001: 550.000
Có TK 6321000 : 550.000
BT2) Phản ánh giá thanh toán của số hàng bị trả lại - Nợ TK :53110001:580.000
Nợ TK 33311000:58.000 Có TK 1311000 :638.000
BT3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hàng bị trả lại
- Nợ TK 51110001:638.000 Có TK 53110001:638.000