III. Quy trình kiểm toán Hàng tồn kho
1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tiền thân của Công ty Kiểm toán và T vấn tài chính Sài Gòn – AFC là Công ty T vấn tài chính ASC đợc thành lập theo quyết định của Bộ trởng Bộ Tài Chính
Công ty Kiểm toán và T vấn tài chính Sài Gòn đợc thành lập theo quyết định số 108/TC-TCCB ngày 13 tháng 2 năm 1995 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính . Khi đó theo nội dung của quyết định thì Công ty ASSC đợc tách thành Công ty Kiểm toán và T vấn tài chính Sài Gòn – AFC .
- Công ty có tên giao dịch quốc tế là Auditing Accouting Financial
Consulting Company (AFC) . Trụ sở chính đặt tại 138 Nguyễn thị Minh Khai
– Quận 3 – TP HCM .
+Chi nhánh tại Hà Nội : Số 93B Đờng Câù Giấy –Hà Nội
Sơ đồ 1: Trụ sở chính , chi nhánh , văn phòng đại diện của công ty AFC Sài
Gòn :
Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều kho khăn nh thiếu vốn ,thiếu kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh các dịch vụ kế toán kiển toán đặc biệt là môi trờng cạnh tranh .Tất cả những nhân tố này đặt ra cho công ty nh một thách thức cần thiết phải vợt qua để tồn tại và phát triển .Sau nhiều năm phấn đấu và tích luỹ kiến thức , kinh nghiệm cho đến nay Công ty đã đạt đợc những thành quả nhất định : Từ năm 1995 đến năm 2000 liên tục giữ vững tăng trởng bình quân hàng năm 22% .Số lợng nhân viên nghiệp vụ từ 35 ngời năm 1995 đã tăng lên 150 ngời năm 2000 và cho đến nay đã đạt 250 ngời trong đó hơn 50% là kiển toán viên cấp nhà nớc tức có 125ngời có chứng chỉ kiển toán viên cấp nhà nớc .
Tháng 7 năm 2000 Công ty AFC SàI Gòn đã đánh dấu bớc phát triển mới về chất : Đợc sự chấp thuận của Bộ Tài chính Việt Nam , AFC Sài Gòn đã chính thức trở thành công ty thành viên tại Việt Nam của tập đoàn kiểm toán quốc tế BDO . BDO là tập đoàn kiểm toán đợc xếp hạnh thứ 6 trong các tập đoàn kiểm toán quốc tế hàng đầu thế giới với trên 21000 nhân viên và chủ phần hùn đang làm việc trong 550 văn phòng tại 98 quốc gia và vùng lãnh thổ . Doanh thu lệ phí dịch vụ của tập đoàn BDO năm 2000 là trên 2 tỷ mĩ kim . Với
Trụ sở chính 138 Nguyễn Thị Minh Khai-Quận 1- Thành Phố Hồ Chí Minh Chi nhánh tại Hà Nội 93B Cầu Giấy – Hà Nội Chi nhánh tại Cần Thơ 68-Phan Đình Phùng-Thành phố Cần Thơ
thơng hiệu BDO , AFC Sài Gòn sẽ có đợc nhiều cơ hội tham gia phục vụ tại các dự án do tổ chức quốc tế tài trợ và sự trợ giúp tích cực để công ty hoàn thành tốt hơn chức năng của mình .
Kết quả doanh thu của AFC trong một số năm :
Đơn vị:1000 đ Chỉ tiêu 2000 2001 2002 2003 Doanh thuthuần 23.000.000 27.000.000 30.000.000 35.000.000 Thu nhập bình quân trên ngời 1.500 1.500 2.000 2.000
•Doanh thu của chi nhánh :
Chỉ tiêu 2000 2001 2002 2003
Doanh thu thuần 3.500.000 5.000.000 7.800.000 10.500.000
Thu nhập bình quân 1000 1.500 2000 2000
•Số lợng nhân viên và khách hàng các năm gân đây :
Chỉ tiêu 2000 2001 2002 2003
Số nhân viên 150 190 210 250
Số lợng khách hàng 270 390 450 500
Với kết quả nh vậy chứng tỏ công ty đang từng bớc trởng thành và phát triển , có hớng đi đúng đắn . để đạt đợc mục tiêu mà Bộ tài chính giao cho và để cạnh tranh đợc với các Công ty kiểm toán nớc ngoài có vốn lớn có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm . AFC đang nỗ lực phấn đấu đa số nhân viên đợc tuyển dụng và đào tạo tăng lên nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế ngày càng tăng hiên nay , Đồng thời để có thêm đông đảo khách hàng AFC xây dựng chiến l- ợc quảng bá công ty với chính sách , hoạt động theo nguyên tắc độc lập khách quan và bí mật số liệu cho khách hàng. Phơng châm hoạt động hàng đầu của công ty là “ thành công của khách hàng chính là thành công của công ty ” dựa trên đôi ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm có trình độ nghiệp vụ cao và luôn
tuân thủ chế độ kế toán tài chính, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế chấp nhận.
•Các dịch vụ do AFC SàI Gòn cung cấp :
* Dịch vụ kiểm toán
Dịch vụ kiểm toán là dịch vụ chủ yếu trong hoạt động kinh doanh, chiếm 78% tổng doanh thu của công ty. Trong đó công ty cung cấp các dịch vụ kiểm toán:
- Kiểm toán dự toán, báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản - Kiển toán dự án, báo cáo quyết toán kinh phí từ các nguồn tài trợ trong nớc và nơc ngoài.
- Kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá để hớng chinh sách u đãI về thuế nhập khẩu * Dịch vụ t vấn thuế:
- Lập kế hoạch thuế t vấn và tham vấn về các vấn đề có liên quan đến các loại thuế thu nhập(doanh nghiệp , cá nhân), các chính sách u đãI về thuế các loại phí và lệ phí , các loại thuế gián thu.
- Hỗ trợ cho việc tuân thủ các luật thuế bao gồm cả việc lập , nộp các tờ khai thuế cho các công ty và các cá nhân . (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lập hồ sơ xin đợc hởng thuế suất u đãi.
- Lập hồ sơ xin miễn giảm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt. * Dịch vụ t vấn văn phòng công ty :
- Công ty có thể hỗ trợ khách hàng bằng nhiều loại dịch vụ nh : - Giữ sổ sách của công ty theo luật định.
- T vấn và lập hồ sơ cho công ty bao gồm cả việc lập hồ sơ xin niêm yết trên thị trờng chứng khóan.
* Dich vụ đào tạo- Huấn luyện :
- Bồi dỡng kế toán trởng theo chơng trình của Bộ Tài chính.
- Bồi dỡng kiểm toán viên để dự kỳ thi kiểm toán viên cấp nhà nớc.
- Nguyên lý kế toán kế toán giá thành và kế toán nâng cao thuộc hệ thống kế toán Mỹ.
- Tài chính, kế toán, thuế. * Dịch vụ kế toán :
- Đăng ký chế độ kế toán
- Mở và cập nhật sổ sách kế toán
- Lập và nộp các báo cáo tàI chính, kế toán, thuế
- Xây dựng các mô hình kế toán, tổ chức và đIều hành bộ máy kế toán; hớng dẫn thực hiện lập chứng từ, sổ sách kế toán và báo cáo tàI chính.
* Các loại hình dịch vụ khác: - Dịch vụ quản lý doanh nghiệp - T vấn quản trị tàI chính
- Dịch vụ phần mềm kế toán
- T vấn khôI phục và giảI thể doanh nghiệp
• Khách hàng của AFC.
AFC đã cung cấp các dịch vụ chuyên nghành cho hàng ngàn lợt khách,với 500 khách hàng thờng xuyên thuộc mọi thành phần kinh tế,doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoàI (ĐTNN), doanh nghiệp nhà nớc (DNNN), công ty cổ phần, công ty TNHH, doanh nghiệp t nhân, ngoàI ra còn rât nhiều tổ chức và chơng trình tài .
Sơ đồ 2 : Tỷ lệ giũa các khách hàng của AFC Sài Gòn
ĐTNN DNNN Cổ phần Tư nhân
Công ty AFC Sài Gòn phục vụ nhiều doanh nghiệp có mức tăng trởng cao . Các doanh nghiệp này là các công ty niêm yết hay trong quá trình lập hồ sơ
để đợc niêm yết trên thi trờng chứng khoán TP. Hồ Chí Minh .
Nhờ số khách hành phong phú đa dạng , công ty đã có đợc những kinh nghiệm trong nhiều nghành công nghiệp chủ yếu bao gồm cả nghành tài chính ngân hàng , bảo hiểm , môi giới chứng khoán , hoá dầu , sản xuất . Ngoài ra… các khách hàng thờng xuyên của công ty còn giới thiệu nhiều khách mới cho công ty .
II, Mô hình tổ chức và cơ cấu tổ chức quản lý của công ty AFC.
Giám đốc điều hành Phó giám đốc thứ nhất Phógiám đốc thứ hai Phó giám đốc thứ ba Chi nhánh Phòng nghiệp vụ Số 1 Phòng nghiệp vụ Số 2 Phòng t vấn Khách hàng Phòng nghiệp vụ số 3 Phòng xây dựng cơ bản Phòng hành chính Tổng hợp Cần Thơ NộiHà
Sơ đồ 3 : Cơ cấu tổ chức Công ty AFC Sài Gòn
- Giám đốc gồm :Bà Vũ Thị Thọ - giám đốc công ty quản lý chung công ty , các chi nhánh và ba phó giám đốc phụ trách các mảng riêng là ngời giúp việc cho giám đốc
- Các phó giám đốc là những ngời trợ giúp cho giám đốc trong công việc quản lý chung của công ty ngoài ra một phó giám đốc là ngời đại diện của công ty phụ trách quản lý chi nhánh Cần Thơ .
- Phòng hành chính tổng hợp đợc coi nh phòng hậu cần của công ty cung cấp mọi phơng tiện cho một cuộc kiểm toán :
+ Quản lý công tác văn th. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Lu trử hồ sơ cán bộ, tiền lơng cho nhân viên. + Có tổ bảo vệ, lái xe.
+ Bộ phận tin học. + Tổ bán hàng. + Bộ phận tạp vụ.
+ Bộ phận phiên dịch.
- Các phòng nghiệp vụ 1, nghiệp vụ 2 , nghiệp vụ 3 : thực hiện mọi dịch vụ về kiểm toán của công ty và khi ký kết các hợp đồng với khách hàng ban giám đốc thờng lựa chọn những cán bộ phù hợp với yêu cầu đòi hỏi của công việc.
- Phòng xây dựng cơ bản : thực hiện các cuộc kiểm toán về đầu t xây dựng cơ bản (vốn , kinh phí xây dựng cơ bản , )…
- Bộ phận kế toán.
Sơ đồ 4 : Cơ cấu tổ chức tại chi nhánh Hà Nội
Tại chi nhánh Hà Nội , Giám đốc chi nhánh là ngời đứng đầu công ty, giữ vai trò điều hành chung một Phó Giám đốc và kế toán trởng chịu trách nhiệm hỗ trợ giám đốc hoàn thành nhiệm vụ.
Phó giám đốc thứ hai đồng thời là Trởng phòng nghiệp vụ1.
Trởng phòng các phòng nghiệp vụ là ngời chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc chi nhánh về mọi vấn đề phát sinh trớc và sau mỗi cuộc kiểm toán
Phòng Hành chính Tổng Hợp Phòng Kế Toán Phòng Nghiệp vụ Số1 Trưởng phòng nghiệp vụ 2 Trưởng phòng nghiệp vụ 3 Phó giám đốc thứ nhất Phó giám đốc thứ hai Giám đốc chi nhánh Phòng Nghiệp vụ Số 2 Phòng Nghiệp vụ Số 3
(nếu có ý kiến , kiến nghị của khách hàng )…
Giám đốc Chi nhánh chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh, mỗi phòng ban trong công ty đều có một trởng phòng, và các phòng này đều do giám đốc trực tiếp chỉ đạo và phân công nhiệm vụ. Các phòng nghiệp vụ thực hiện mọi dịch vụ về kiểm toán cũng nh t vấn của công ty, việc phân chia thành các phòng chủ yếu thuận lợi cho công việc quản lý, vì khi ký kết hợp đồng với khách hàng ban giám đốc thờng lựa chọn những cán bộ phù hợp với yêu cầu đòi hỏi của công việc. Trong từng tr- ờng hợp cụ thể để giao nhiệm vụ.
Các nhân viên và lãnh đạo các phòng có thể hỗ trợ và kết hợp với nhau trong cùng một cuộc kiểm toán để đảm bảo đáp ứng đủ nhân lực cho mọi cuộc kiểm toán.
Tất cả các thành viên ban Giám Đốc và trởng phòng các phòng nghiệp vụ là ngời đại diện AFC Sài Gòn chịu trách nhiệm trực tiếp về chất lợng cuộc kiểm toán do AFC Sài Gòn tiến hành. Các thành viên này là những ngời trực tiếp đánh giá rủi ro của cuộc kiểm toán và quyết định ký hợp đồng kiểm toán, là ngời thực hiện soát xét cuối cùng đối với mọi hồ sơ kiểm toán và cũng là ng- ời đại diện công ty ký phát hành báo cáo kiểm toán và th quản lý.
Đứng đầu các phòng nghiệm vụ là các trởng phòng và Phó trởng phòng . Các nhân viên trong phòng nghiệp vụ bao gồm : Kiểm toán viên đã đợc cấp chứng chỉ của Bộ tài chính và các trợ lý kiểm toán, sau mỗi năm các trợ lý kiểm toán tiến hành thi nâng bậc . Trợ lý kiểm toán bao gồm có 3 bậc : Trợ lý bậc một ,bậc 2, bậc 3.
Phòng hành chính tổng hợp là nhng ngời chịu trách nhiệm , đảm bảo mọi điều kiện vật chất ăn ở , phơng tiện đi lại , mẫu giấy tờ làm việc , hồ sơ kiểm toán Tạo điều kiện thuận lợi giúp các thành viên của tất cả các đoàn kiêm… toán hoàn thành nhiệm vụ .
Phòng kế toán gồm có hai ngời một ngơi chịu trách nhiệm hạch toán tất cả các hoạt động của chi nhánh , ngời còn lại vừa làm kiểm toán viên kiêm quản lý phòng hành chính tổng hợp.
• Quá trình hình thành và phát triển chi nhánh tại Hà Nội
Chi nhánh Hà Nội mới thực sự bắt đầu hoạt động vào tháng tháng 2năm 1996 do nhu cầu kiểm toán trong nớc tăng lên và hoạt động của AFC thực sự có hiệu quả và phát triển , công ty AFC Sài Gòn đã đợc phép của Bộ Tài Chính theo Quyết định số 201TC/TCCB của Bộ trởng Bộ Tài Chính , cho phép Công ty AFC thành lập Chi nhánh tại Hà Nội . Chi nhánh của Công ty AFC tại Hà Nội ban đầu đặt tại 95 Lý Nam Đế sau này chuyển về 93B Cầu Giấy Hà Nội . Chi nhánh của Công ty tại Hà Nội có t cách pháp nhân,thực hiện hạch toán độc lập và đợc phân cấp thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nớc nh nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ngay tại địa ph… ơng có trụ sở của chi nhánh .
Cũng nh điều lệ của Công ty hoạt động của chi nhánh luôn hớng tới mục tiêu việc kiểm tra , đa ra các ý kiến xác nhận tính đúng đắn ,trung thực, hợp lý của các số liệu kế toán và báo cáo quyết toán của đơn vị đợc kiểm toán . Đồng thời Chi nhánh chịu trách nhiệm t vấn và hớng dẫn cho khách hàng thực hiện các quy định của Nhà Nớc về tài chính ,kế toán, thuế nhằm giúp đơn vị đ… - ợc kiểm toán điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả , đúng pháp luật . Từ năm 1996 đến nay Chi nhánh liên tục giữ đợc mức tăng trởng cao , doanh thu luôn chiểm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của tông công ty . Số lợng nhân viên nghiệp vụ của Chi nhánh từ 15 ngời trong năm 1996 đã tăng lên 45 ngời trong năm 2000 và đến nay đã đạt 72 ngời trong đó 20 nhân viên là kiểm toán viên cấp Nhà Nớc .
Với phơng châm hoạt động chung của AFC chi nhánh Hà Nội cũng luôn có phơng châm “Thành công của khách hàng chính là sự thành công của
công ty ” cùng đội ngũ nhân viên vững vàng về nghiệp vụ ,sự hỗ trợ của mạng
lới BDO qua công tác huấn luyện nghiệp vụ cũng nh cung cấp mọi nguồn lực, chi nhánh Công ty AFC Sài Gòn đã tạo đợc một uy tín vững chắc trên thị trờng kiểm toán và t vấn tài chính kế toán ở Việt Nam.
III Quy trình kiểm toán chung đ– ợc thực hiện tại công ty kiểm toán và t vấn tàI chính Sài gòn AFc .
Sơ đồ 5 : Công việc kiểm toán báo cáo tàI chính tại AFC SàI Gòn lần lợt
đơc thc hiện nh sau :
SVTH: Trần Đình Dũng Lớp Kiểm toán 42B
Giai đoạn tiền kiểm toán
Sơ đồ các bớc thực hiện công việc kiểm toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bộ phận marketing tiến hành chào hàng , gửi cho khách hàng nội dung , phơng pháp kiểm toán , giá phí kiểm toán của công ty . Sau khi nhận đợc lời mời của khách hàng , tiến hành đánh giá có nên chấp nhận hoăc tiếp tục thực hiện kiểm toán cho khách hàng hay không , đánh giá ccác lý do của khách hàng đối với cuộc kiểm toán , lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên , rồi tiến đến ký kết hợp đồng . Tất cả các công việc đó đợc thực hiện trong giai đoạn tiền kiểm
Triển khai chiến lợc kiểm toán.
- Đánh giá rủi do tiềm tàng.
- Xác định mức trọng yếu kế hoạch. - Xác định lĩnh vực kiểm toán quan trọng. - Tiến hành kiểm tra phân tích ban đầu. - Đánh giá môi trờng kiểm soát.