Dư nợ: Số thuế GTGT đầu vào cịn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hồn lại nhưng NSNN chưa hồn trả
Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Nợ TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào) ...
Cĩ TK 111, 112, 331, ... (Tổng giá thanh tốn).
- Khi mua vật tư, dịch vụ dùng ngay vào sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ, kế tốn phản ánh giá thực tế chưa cĩ thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào và tổng giá thanh tốn, ghi:
Nợ TK 621, 627, 641, 642, 241, ...
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào) Cĩ TK 111, 112, 331, ... (Tổng giá thanh tốn).
- Khi mua hàng hố giao bán ngay cho khách hàng (khơng qua nhập kho), ghi:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá mua chưa cĩ thuế GTGT đầu vào)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 111, 112, 331,... (Tổng giá thanh tốn).
- Khi nhập khẩu hàng hố, kế tốn phản ánh giá trị vật tư, hàng hố, thiết bị nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh tốn cho người bán, thuế nhập khẩu phải nộp, chi phí thu mua vận chuyển, ghi:
Nợ TK 156 - Hàng hố Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình
Cĩ TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu Cĩ TK 111, 112, 331, ...
Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu, kế tốn ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu).
- Cuối kỳ, kế tốn xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Cĩ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
- Khi nộp thuế GTGT vào NSNN:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Cĩ TK 111, 112, ...
- Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào bằng (=) số thuế GTGT đầu ra. Số thuế GTGT đầu vào cịn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau.
* Ví dụ minh họa: Trong tháng 01/2009 cơng ty cĩ một số nghiệp vụ
kinh tế phát sinh như sau:
1. Ngày 03/01 nhập kho 2.000kg nguyên vật liệu A với giá mua 17.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh tốn cho nhà cung cấp DN Tân Cự.
Nợ TK 133 34.000.000 x 10% = 3.400.000 Cĩ TK 331(TC) 37.400.0000
2. Ngày 06/01 mua một lơ hàng của Cty Việt Hùngvới giá mua 50.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chưa thanh tốn , để xuất bán thẳng cho khách hàng Á Châu
Nợ TK 632 50.000.000
Nợ TK 133 5.000.000
Cĩ TK 331(VH) 55.000.000
3. Ngày 10/01 nhập kho lơ hàng trị giá 20.000 USD , thuế nhập khẩu, thuế GTGT phải nộp 10% chưa thanh tốn cho nhà cung cấp Long River. Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh là 16.545 đồng/USD.
- Nhập kho hàng chưa thanh tốn tiền:
Nợ TK 156 330.900.000
Cĩ TK 331(LR) 330.900.000 - Thuế nhập khẩu phải nộp:
Nợ TK 156 33.090.000
Cĩ TK 3333 33.090.000 - Thuế GTGT phải nộp:
Nợ TK 133 36.399.000
Cĩ TK 33312 36.399.000
4. Ngày 20/01 thuê xe chở hàng từ cơng ty ra chi nhánh Hà Nội với tổng giá thanh tốn 8.800.000 đồng gồm 10% thuế GTGT, đã thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ TK 641 8.000.000
Nợ TK 133 800.000
* TK 3331 dùng để phản ánh số thuế GTGT phải nộp:
* Phương pháp kế tốn một số nghiệp vụ chủ yếu [7]:
- Khi bán hàng hĩa, dịch vụ, kế tốn viết hĩa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa cĩ thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh tốn, và phản ánh doanh thu bán hàng là tổng số tiền bán hàng, cung cấp dịch vụ (chưa cĩ thuế GTGT), ghi:
Nợ TK 111, 112, 131, ... (Tổng giá thanh tốn)
Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra)
Cĩ TK 511 - Doanh thu bán hàng (Giá chưa cĩ thuế GTGT),
- Khi phát sinh các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác (như: thu về cho thuê tài sản, thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ,... ), ghi:
Nợ TK 111, 112, 138, .... (Tổng giá thanh tốn)
Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (TK 33311)
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa cĩ thuế GTGT)
Nợ Coù
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ, đã
nộp cho nhà nước