II. Thực trạng quản lý thu thuế TNDN đối với các hộ kinh tế cá thể ở quận Ba
3. Tình hình thu nộp thuế
3.1 Cách thu thuế TNDN ở chi cục như sau:
Đối với hộ kê khai: Các cá nhân kinh doanh thuộc diện kê khai tức là chưa thực hiện đầy đủ và đúng chế độ kế tốn nhưng đĩ thực hiện bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ cú hoỏ đơn chứng từ, xác định được doanh thu của hàng hố dịch vụ bán ra nhưng khơng xác định doanh thu của hàng hố dịch vụ mua vào. Thuế TNDN được thu trên cùng một hố đơn (cùng một thơng báo), thuế thu nhập doanh nghiệp tháng sau kê khai và nộp thuế cho tháng trước.
Đối với hộ khoỏn: khi nhận được thơng báo thuế người nộp thuế phải tự đem tiền đến nộp vào kho bạc nhà nước. Nếu nhận được thơng báo thuế lần mộtmà hộ kinh doanh chưa nộp thuế thỡ cơ quan thuế sẽ phát thơng báo thuế lần 2, nếu phát thơng báo thuế đến lần 3 mà vẫn chưa nộp thỡ tớnh nộp phạt 0,1% cựng với thụng bỏo thuế cho thỏng sau. Người nộp thuế nộp trực tiếp cho kho bạc nhưng hết ngày thu kho bạc khơng thu nữa thỡ cỏn bộ thuế phải trực tiếp
thu, theo quy định là 3 ngày phải thanh tốn ngay với bộ phận ấn chỉ. Việc để người nộp thuế nộp trực tiếp vào kho bạc và cán bộ thuế khi thu thuế phải nộp ngay trong ngày cho kho bạc là để tránh hiện tượng xâm tiêu tiền thuế.
3.2 Tỡnh hỡnh thu nộp
Trong tổng số khoảng 4682 hộ kinh tế cỏ thể thỡ tổng thu đối với các hộ này trong năm 2001 và 2002 là:
Biểu 3:
Đơn vị tính (1.000đ) Ngành nghề Hộ Doanh thu Thuế thu nhập
doanh nghiệp 2001 2002 2001 2002 2001 2002 1.Sản xuất 196 191 2306839 3831565 407995 517821 2.T. Nghiệp 2414 2561 20718000 41394167 4002001 8201000 3.Ăn uống 671 717 2027413 2761350 356229 379729 4.Dịch vụ 1136 1213 4755850 7861850 812200 1421300
Nếu ta phõn cỏc hộ này theo loại hỡnh thu nộp tronghai năm 2001 và 2002 ta cĩ biểu sau:
Biểu 4:
LOẠI HèNH Số hộ Doanh thu Thuế TNDN 2001 2002 2001 2002 2001 2002 1Hộ thu khoỏn 4201 4450 20802109 49838532 4100421 9518840 2Hộ kờ khai TT 216 412 9005993 6010400 1578000 1001010
Từ biểu trên nhận thấy mức thuế thu được năm 2002 cao hơn rất nhiều so với năm 2002, đặc biệt vượt trội trong các ngành thương nghiệp, dịch vụ. Nếu
phõn theo loại hỡnh ta thấy số thu từ hộ khoỏn cao hơn rất nhiều so với hộ kê khai do các hộ kê khai khĩ quản lý về doanh thu thuế.
Đối với hộ khốn:
Năm 2002 số hộ khốn nhiều hơn số hộ kê khai trực tiếp là với tỷ lệ nhưng doanh thu lớn hơn là với tỷ lệ, cho thấy cụng tỏc quản lý ở chi cục ngày càng được tăng cường.
Đối với hộ kê khai:
Năm 2001 hộ kê khai ở quận chiếm số ít hơn so với năm 2002, vỡ là ớt hơn nên phần quản lý cú chặt chẽ hơn, kết quả thu nộp cũng tốt hơn.
3.3 Tỡnh hỡnh nợ đọng
Chi cục thuế quận Ba Đỡnh đĩ cú những cố gắng trong suốt những năm qua kể từ ngày 1-1-1999 khi luật thuế TNDN ra đời, chi cục luân cĩ những đợt tập huấn cho các cán bộ thuế trong chi cục về nghiệp vụ, tiếp cận nhanh nhạy với những thay đổi của chính sách thuế từ khi luật thuế mới ra đời. Tuy nhiên ở bất kỳ bộ phận quản lý thuế nào cũng xảy ra tỡnh trạng nợ đọng tiền thuế. ta cĩ biểu sau phản ánh tỡnh nợ đọng tiền thuế đối với các hộ cá thể ở chi cục quận Ba Đỡnh:
Biểu 5:
BÁO CÁO TỔNG HỢP NỢ ĐỌNG THÁNG 12 NĂM 2001
Ngành nghề
Nợ luỹ kế Các năm trước Các tháng trước Nợ trong thỏng
Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TND
N Hộ DT Thuế TND N SX 52 606839 37624 0 23 271871 16856 29 334968 20768 TN 2423 2071800 0 621540 188998 1586 1560946 7 46828 4 208118 359 2339433 70183 478 2769100 83073 Ă.uống 1081 4127413 330193 93599 893 3135525 25084 2 931991 107 472688 37815 81 519200 41536 DV 1009 4555850 364468 115398 694 3135538 25084 3 103398 183 641500 51320 132 778813 62305 Cộng 4565 3000810 1 1353825 397995 517995 2188052 9 96996 9 1243507 672 3725492 176174 720 4402080 207682
Biểu 6:
BÁO CÁO TỔNG HỢP NỢ ĐỌNG THÁNG 12 NĂM 2002
Ngành nghề
Nợ luỹ kế Nợ các năm trước Nợ các tháng trước Nợ phỏt sinh thỏng này
Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TNDN Hộ DT Thuế TND
N Hộ DT Thuế
TND N SX 59 1183565 73381 0 35 832758 51631 14 222000 13764 10 128806 7986
TN 2143 3139416 7 941825 101998 1564 1942800 0 582840 198998 328 7646500 229395 251 4319667 129590 Ă.uống 1212 5617350 449388 89539 921 3876463 310117 83599 165 1146975 91758 126 593913 47513 DV 1144 7618850 609508 105398 765 5169313 413545 105398 193 1548413 123873 186 901125 72090 Cộng 4558 4581393 1 2074102 296935 3285 2930653 3 135813 3 387995 700 1056388 8 458790 573 5943511 257179
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp nợ đọng trong năm 2001 là 397995000 đồng, do cĩ tăng cường trong quản lý thuế của chi cục đến năm 2002 số thuế thu nhập doanh nghiệp cũn nợ chỉ cũn 296935000 đồng.
Trong tổng số thuế cũn nợ đọng của năm 2001 thỡ cỏc ngành cũn nợ:
+Ngành sản xuất nợ: 0 triệu đồng.
+Ngành thương nghiệp nợ:201,998 triệu đồng +Ngành ăn uống nợ: 89,539 triệu đồng
+Ngành dịch vụ nợ: 105,398 triệu đồng
Trong tổng số thuế cũn nợ đọng của năm 2002 thỡ cỏc ngành cũn nợ:
+Ngành sản xuất nợ: 0 triệu
+Ngành thương nghiệp nợ: 101998 triệu đồng +Ngành ăn uống nợ: 89539 triệu đồng
+Ngành dịch vụ nợ: 105398 triệu đồng
Từ số liệu trờn cho thấy tỡnh hỡnh quản lý nợ đọng ở chi cục quận Ba Đỡnh chặt chẽ hơn,tránh được thất thu cho ngân sách nhà nước. Đi sâu vào phân tích đối với các hộ khốn và các hộ kê khai như sau:
Năm 2001 đối với hộ khốn nợ 287,815 triệu trên tống số 397,995 triệu số thuế TNDN nợ của cả năm, cũn lại hộ kờ khai nợ 110,180 triệu. Trong tổng số 287,815 triệu nợ của hộ khoỏn thỡ sản xuất tồn 187,016 triệu, ăn uống tồn 79,119 triệu, thương nghiệp tồn 21,680 triệu cũn đối với hộ kê khai thỡ ngành sản xuất và ăn uống hoàn thành vượt mức thu chỉ cĩ ngành dịch vụ và thương nghiệp là cũn nợ đọng (dịch vụ nợ 58,798 triệu, thương nghiệp nợ 51,981 triệu)
Năm 2002 đối với hộ khốn nợ 195,195 triệu trên tổng số 296,935 triệu số thuế TNDN nợ của cả năm, cũn lại hộ kờ khai nợ 101,740 triệu. Trong tổng số 195,195 triệu nợ của hộ khoỏn thỡ sản xuất tồn 95,000 triệu, ăn uống tồn 74,97
triệu, thương nghiệp tồn 25,000 triệu, dịch vụ nợ 0,225 triệu. Đối với hộ kê khai thỡ tương tự năm 2001 ngành sản xuất và ăn uống hồn thành vượt mức thu chỉ cũn ngành dịch vụ và thương nghiệp là cũn nợ đọng ( dịch vụ nợ 54,74 triệu, thương nghiệp nợ 47 triệu )
Núi chung năm 2001 và năm 2002 quân Ba Đỡnh đĩ rất tớch cực trong cụng tỏc thu, cụng tỏc quản lý thu số thu lớn, số nợ đọng khơng nhiều, sát sao đối với các hộ kinh doanh điều tra ra những hộ nghỉ giả, những hộ mới ra kinh doanh mà khơng đăng ký kinh doanh nờn số thu cho ngân sách nhà nước ngày càng được tăng cường.