- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán
3.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất của sản phẩm đầu lọc 1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
3.2.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
là chi phí nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm, trong đó:
Vật liệu chính: Acetate Tow, Keo Triacetine, Keo sáp Hotmelt, Keo PVA, Giấy vấn đầu lọc, Menthol tinh thể
Vật liệu phụ: Thùng carton Cây DL 120, Thùng carton Cây DL88/90, Thùngcarton Cây DL132mm, Hộp carton Cây DL 120, Kim bấm số 3, Nòng nhựaPL,…
Nguồn nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm của công ty chủ yếu được nhập cả trong nước lẫn nhập khẩu từ nước ngoài.
Các tài khoản được sử dụng:
TK 62111VN11:Cây đầu lọc
TK62111VN21:Nhãn, Tút
TK62111VN31: Sáp vàng
………..
Và các tài khoản đối ứng:
TK 15211: nguyên vật liệu chính nội địa
TK 15212:nguyên vật liệu chính nhập ngoại
TK1522: nguyên vật liệu phụ - bao bì
Chứng từ sử dụng: Để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nhập- xuất nguyên vật liệu, vật tư kế toán dùng các chứng từ như:
Thẻ kho
Bảng tập hợp phụ tùng xuất cho phân xưởng Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho. Phiếu nhận vật tư
Phiếu yêu cầu xuất vật tư Bảng kê phiếu xuất kho vật tư Biên bản kiểm tra vật tư.
Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, căn cứ vào nhu cầu sản xuất thực tế và định mức sử dụng nguyên vật liệu, bộ phận sản xuất sẽ lập " Phiếu yêu cầu xuất vật tư", do trưởng bộ phân sản xuất ký, trên đó ghi rõ danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thể về số lượng cụ thể, quy cách phẩm chất cho từng phân xưởng và được gửi lên bộ phân Kho. Bộ phân Kho gửi phiếu lên Phòng Kế hoạch – Vật tư
Ở phòng Kế hoach – Vật tư căn cứ vào " Phiếu yêu cầu xuất vật tư " của phân xưởng sản xuất lập " Phiếu xuất kho ". Phiếu xuất kho được lập làm 2 liên: liên 1 được lưu lại phòng Kế hoạch – Vật tư, 1 liên còn lại chuyển xuống kho để xuất vật tư. Tại kho được lập 2 bảng kê phiếu xuất kho vật tư. 1 bảng được giứ tại Kho, 1 bảng được gửi lên phòng kế toán làm căn cứ chứng từ để ghi sổ kế toán.
Vật tư được bộ phân kho kiểm kê thường xuyên, và hàng quý công ty kiểm kê chọn mẫu vật tư 1 lần và cuối mỗi năm công ty kiểm kê toàn bộ vật tư 1 lần.
Cách tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho được công ty áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền. Theo phương pháp này thì giá trị từng loại nguyên vật liệu được tính theo giá trị trung bình của từng loại nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và giá trị nguyên vật liệu đó được mua trong kỳ.
Số lượng tồn cuối kỳ được tính:
Số lượng cuối kỳ = số lượng tồn đầu ky + số lượng nhập trong kỳ – số lượng xuất trong kỳ
Đơn giá xuất kho trong kỳ được tính
Giá xuất kho = số dư đầu kỳ + gía trị mua vào trong kỳ lượng tồn đầu kỳ + lương nhập kho trong kỳ
VD: Tính trị giá xuất kho của nguyên vật liệu Keo sáp Hotmelt (CĐL Slim) trong tháng 12 của công ty với số lượng xuất là 225kg:
Trị giá xuất kho: 109.886 x 225 = 24.702.568 Khi vật liệu chính xuất cho sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ) Có TK 1521 (nguyên vật chính )
Kế toán các khoản xuất trả vật tư (Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ): Nợ TK1521: nguyên vật liệu chính
Có TK6211: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 03/12N-VT(19/12/2011) trị giá nhập kho nguyên vật liệu được nhập khẩu( phụ lục 1) . Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 152: 2.466.349.594
Có TK 33113: 2.466.349.594
Căn cứ vào phiếu xuất số 01/12X – VT (11/12/2011) trị giá vật liệu chính xuất cho sản phẩm đầu lọc (phụ lục 2). Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 62111: 25,275,031,059
Có TK 15211: 25,275,031,059
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 06/12x-VT(18/12/2011) trị giá nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ xuất cho sản phẩm cây đầu lọc (phụ lục 3). kế toán hạch toán như sau:
SVTT: NGUYỄN THỊ THỨC Trang 41 109.886 21.764.830 + 46,914,291 200 + 425 Giá xuất kho = =
Nợ TK 62111: 15,730,054,893
Có TK 15211: 15,730,054,893
Trong tháng 12, công ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính nội địa dùng cho sản xuất Cây đầu lọc như sau:
Nợ TK 62111: 327,455,417 Có TK 15211: 327,455,417
Trong tháng 12, công ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu chính ngoại nhập dùng cho sản xuất Cây đầu lọc như sau:
Nợ TK 62111: 67,000,455,994 Có TK 15212:67,000,455,994
Trong tháng 12, công ty tập hợp chi phí nguyên vật liệu phụ dùng cho sản xuất cây đầu lọc như sau:
Nợ TK 62111:3,034,469,563 Có TK 15222:3,034,469,563
Biểu 3.1. Trích sổ cái tài khoản 15211 " Nguyên vật liệu chính nội địa" SỔ CÁI
Tài khoản: 15211
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu chính nội địa
Từ ngày: 12/ 01/ 2011 Đến ngày: 12/ 31/ 2011 Ngày Số chứng từ gốc Diễn giải TK ĐƯ NỢ CÓ Số dư đầu kỳ 33.391.105.471
31/12 33/12-GS Nhập keo sữa Panatex P5040 15412 661.881 31/12 33/12-GS Nhập keo sáp Hotmel - đầu lọc 15412 2.714.291
31/12 33/12-GS Nhập keo sáp Hotmel 31112 44.200.000
31/12 33/12-GS Nhập giấy vấn ĐL 6000CU 33888 228.717.885 31/12 33/12-GS Nhập giấy vấn ĐL 21mm 33888 63.957.702 31/12 33/12-GS Nhập giấy bìa bạc benson 485… 33112 3.935.072.555 31/12 33/12-GS Nhập giấy bìa bạc benson 485… 33888 529.334.408 31/12 33/12-GS Nhập giấy bìa bạc benson 590… 15412 176.758.725 31/12 33/12-GS Nhập giấy bìa bạc benson 590… 33112 2.735.391.590 31/12 33/12-GS Nhập giấy bìa bạc benson 590… 33888 456.232.042
31/12 33/12-GS … … …
31/12 46/12-GS Xuất keo sữa Panatex P5040 15412 661.881
31/12 46/12-GS Xuất giấy mực xanh toner 33888 3.226.892
31/12 47/12-GS Xuất keo Hotmelt 134-2760 62111 28.448.901
31/12 47/12-GS Xuất keo 132-2077 62111 11.051.083
31/12 47/12-GS Xuất keo sáp homel(CĐLSlim) 62111 21.988.277
31/12 47/12-GS Xuất giấy vấn đầu lọc 6000CU 62111 164.076.652
31/12 47/12-GS Xuất giấy vấn đầu lọc 21mm 62111 32.315.970
31/12 47/12-GS Xuất Hộp carton cây ĐL 120 62111 65.348.130
… … … …
CỘNG PHÁT SINH 34.95.843.811 35.855.801.207
SỐ DƯ CUỐI KỲ 32.531.148.075
Biểu 3.2. Trích sổ cái tài khoản 621 " Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp SỔ CÁI
Tài khoản: 621
Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Từ ngày: 12/ 01/ 2011
Đến ngày: 12/ 31/ 2011
Ngày SỐ CT Diễn giải TK
ĐƯ Nợ Có
01/31 SỐ DƯ ĐÀU KỲ
12/31 47/12-GS Xuất keo Hotmelt 134-2760-PX ĐL 15211 28,448,901 12/31 47/12-GS Xuất keo 132-2077 15211 11,051,083 12/31 47/12-GS Xuât keo sữa Panatex P5040 15211 4,226,404 12/31 47/12-GS Xuất keo sáp Hotmelt (CĐLSlim) 15211 21,988,277 12/31 47/12-GS Xuât giấy vấn đầu lọc 6000CU 15211 21,988,277
12/31 47/12-GS … …
12/16 47/12-GS Xuất keo Triacetine 15211 1,813,870,080
12/31 47/12-GS Xuất keo PVA 15211 65,264,736
12/31 47/12-GS Xuất keo Triacetine(Phi.Mois) 15211 94,932,447 12/31 47/12-GS Xuất packing glue(BAT) 15211 18,254,319 12/31 47/12-GS Xuất Acetate tow 1A-2.7Y/35000 15211 39,029,373,565
12/31 47/12-GS … …
12/31 48/12-GS Xuất thùng sáp vàng 48 15212 3,671,698
12/31 48/12-GS Xuất hộp Bat lớn 15212 59,870,000
12/31 48/12-GS Xuất kim bấm số 3 15212 6,235,119
12/31 48/12-GS Xuất dây đai nhựa - PX đầu lọc 15212 1,920,157
12/31 48/12-GS …. …
12/31 85/12-GS K/C CP sản xuất SP công nhiệp 154 70,362,380,974
CỘNG PHÁT SINH 70,362,380,974 70,362,380,974