- Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ, kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán
3.2.3 Chi phí sản xuất chung.
là những chi phí phát sinh trong kỳ tại các bộ phận phục vụ sản xuất tại các phân xưởng sản xuất.
- Chi phí dụng cụ sản xuất: phản ánh về công cụ, dụng cụ sản xuất, xuất dùng cho phân xưởng
- Chi phí lương nhân viên quản lý phân xưởng
- Chi phí bằng tiền khác: phản ánh chi phí bằng tiền như tiền thuê phân xưởng, tiền điện, nước…
- Chi phí khấu hao cho thiết bị tại phân xưởng:
Chứng từ sử dụng:
Bảng thanh toán lương
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Phiếu chi
Phiếu xuất kho Bảng trích khấu hao Hóa đơn Tài khoản sử dụng: TK 62711: CP SXCPX – tiền lương TK62712: CPSXCPX – BHXH nhân viên PX TK62713: CPSXCPX – BHYT nhân viên PX TK62714: CPSXCPX – KPCĐ nhân viên PX TK62715: CPSXCPX – Tiền cơm ca nhân viên TK62721: CP vật liệu bảo trì, SCTSCĐ
TK62722: CP nhiên liệu dùng cho PX TK62731: CP công cụ LĐ xuất PX TK62732: CP đồ dùng bảo hộ lao động
TK62733: CPchi phí về dụng cụ bảo quản, thí nghiệm TK627411: CP KH TSCĐ – KH cơ bản
TK627412: CP KH TSCĐ – SCL TSCĐ TK62771: CP về điện nước mua ngoài TK62773: CP sửa chữa TSCĐ thuê ngoài TK62782: CP y tế, thuốc men
TK62784: CP bằng tiền khác TK62785: CP nóng độc hại TK62786: CP vệ sinh tạp vụ
Một số nghiệp vụ phát sinh:
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 16/12X - VT ngày 31/12/2011, trị giá CCLD xuất dùng cho sản xuất là 83,142,825,(phụ lục 4) kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 627:83,142,825
Có TK 152:83,142,825
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao tháng 12 năm 2011. Tổng hợp chi phí khấu hao cho phân xưởng đầu lọc . Kế toán hạch toán như sau:
Trích hao mòn dụng cụ quản lý tháng 12: Nợ TK 62741:1,866,061
Có TK 214152:1,866,061 Trích hao mòn máy móc thiết bị tháng 12:
Nợ TK 627411: 57,721,334
Có TK 214132: 57,721,334 Tập hợp CP SXC cho phân xưởng đầu lọc CP vật liệu bảo trì, SCTSCĐ
Nợ TK62721: 3,981,031 Có TK 15241: 3,981,031 CP nhiên liệu dùng cho PX
Nợ TK 62722: 4,610,937 Có TK 15231: 4,610,937 CP công cụ LĐ xuất PX Nợ TK62731: 99,789,378 Có TK 15243: 99,789,378 CP vệ sinh tạp vụ Nợ TK62786:4,635,026 Có TK 15227: 4,635,026
Tổng C P SXC cho riêng phân xưởng cây đầu lọc là:
1,866,061 + 57,721,334 + 3,981,031 + 4,610,937 + 99,789,378 + 4,635,026 = 172,603,767
CP SXC dùng để phân bổ chung
Trích hao mòn TSCĐ dùng để phân bổ chung Nợ TK 627411: 45,458,169
Có TK 214152: 427,606 Có TK 214132: 1,665,952 Có TK 21412: 2,706,200 Có TK 214142: 40,658,411
Cuối tháng 12 năm 2011, chi phí lao động gián tiếp phục vụ cho việc sản xuất chung được hạch toán như sau:
- Trích lương phải trả cho nhân viên quản lý sản xuất trong kỳ:
Nợ TK 62711: 2,803,704,286
Có TK 334: 2,803,704,286 - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KCĐ tính vào chi phí:
Nợ TK 62712: 66,331,872
Có TK 3383: 36,531,686 Có TK 3384: 6,934,850 Có TK 3382: 20,582,106 Có TK 3389: 2,283,230 - Chi phí tiền cơm cho nhân viên
Nợ TK 6271:36,340,000 Có TK 3341: 36,340,000 CP công cụ LĐ xuất PX Nợ TK62731: 573,696,948 Có TK 152, 153: 573,696,948 - CP đồ dùng bảo hộ lao động Nợ TK62732: 772,529,131 Có TK 111,112,152: 772,529,131 - CP về điện nước mua ngoài
Nợ TK62771:527,530,347
Có TK 111,112: 527,530,347 - CP sửa chữa TSCĐ thuê ngoài
Nợ TK62773: 20,850,000 Có TK 111,112: 20,850,000 - CP y tế, thuốc men Nợ TK62782:8,359,702 Có TK 111: 8,359,702 - CP bằng tiền khác Nợ TK62784: 42,818,662 Có TK 111,112: 42,818,662 - CP nóng độc hại Nợ TK62785:54,062,960
Có TK 1527: 54,062,960 CP vệ sinh tạp vụ
Nợ TK 62786:19,335,533
Có TK 15227: 19,335,533
Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN CÁT LỢI Địa chỉ: 934, Đường D, KCN Cát Lái,
P. Thạnh Mỹ Lợi, Q2. TPHCM