1.2.8.1 Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất.
1.2.8.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt
1.2.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải sinh trong năm. nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN
Thuế TNDN HH của các năm trước hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ. Phải nộp do bổ sung sai sót không trọng Số thuế TNDN phải nộp được ghi yếu của các năm trước. giảm do phát hiện sai sót không trọng - CP thuế TNDN HL phát sinh trong yếu của năm trước. năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL - Ghi giảm CP thuế TNDN HL và ghi phải trả. Nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Kết chuyển chênh lệch giữa số phát - Kết chuyển số chênh lệch giữa số sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số sinh trong kỳ vào bên Có TK 911. phát sinh bên Có TK 8212 vào bên Nợ
. TK 911.
TK 821 có các TK cấp 2:
- TK 8211 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 821 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 821
1.2.8.4 Trình tự hạch toán:
Sơđồ 1.16: Sơđồ hạch toán: chi phí thuế TNDN HH 3334 8211 911
(1) (3)
(2) (4)
Chú thích:
(1) Phản ánh số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và khoản tăng CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hông trọng yếu của các năm trước.
(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và ghi giảm CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211 nhỏ hơn bên Nợ TK 8211.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.
Sơđồ 1.17: Sơđồ hạch toán: chi phí thuế TNDN hoãn lại. 911 8212 243, 347
(3) (1)
Chú thích:
(1) CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế
TNDN HL đã ghi nhận từ các năm trước. Và CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả.
(2) Ghi giảm CP thuế TNDN HL.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8212 nhỏ hơn bên Nợ TK 8212.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.