II. MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toỏn doanh thu tạ
2.5. Cỏc kiến nghị với cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền
Trong tỡnh hỡnh thị trường kiểm toỏn đang phỏt triển nhanh chúng như hiện nay thỡ vai trũ của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mụ là vụ cựng quan trọng. Tuy đó cú nhiều cố gắng song sự điều tiết đú vẫn chưa theo kịp tốc độ phỏt triển của lạoi hỡnh dịch vụ này. Do vậy Nhà nước cần xem xột, bổ sung và sớm hoàn thiện cỏc vấn đề sau:
Thứ nhất , đú là hành lang phỏp lý cho loại hỡnh dịch vụ kiểm toỏn
độc lập. Ngoài Nghị định 105/2004/NĐ-CP và Nghị định 133/2005/NĐ-CP về kiểm toỏn độc lập thỡ chưa cú văn bản nào thờm qui định cho hoạt động của kiểm toỏn độc lập. Chỳng ta đó cú Luật kiểm toỏn nhưng phạm vi điều chỉnh của luật này mới chỉ ỏp dụng cho kiểm toỏn Nhà nước. Cho đến nay, Bộ tài chớnh đó ban hành nhiều Chuẩn mực kiểm toỏn để qui định và hướng dẫn cho cụng tỏc kiểm toỏn nhưng vẫn cũn chưa đủ. Bộ nờn xem xột và sớm hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực kiểm toỏn cũng như hệ thống cỏc Chuẩn mực kế toỏn.
Thứ hai, chỳng ta chưa cú những qui định cần thiết cho cỏc hoạt
động kiểm toỏn độc lập như: mua bảo hiểm nghề nghiệp, lập quĩ dự phũng bắt buộc, xõy dựng cỏc chế tài trong việc đỏnh giỏ chất lượng kiểm toỏn, hỡnh thành và phỏt triển cỏc tổ chức nghề nghiệp kiểm toỏn để thực hiện chức năng hành nghề và kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn. Bộ Tài chớnh và cỏc cơ quan cú thẩm quyền nờn xem xột để khắc phục những điều này.
Thứ ba , nờn tiến hành những hoạt động kiểm tra hoạt động nghề
nghiệp kiểm toỏn của cỏc Cụng ty kiểm toỏn một cỏch chuyờn nghiệp hơn. Hiện nay, việc kiểm tra chủ yếu vẫn là kiểm tra về việc quản lý Nhà nước. Việc quản lý chất lượng kiểm toỏn hiện nay chủ yếu là tập trung vào ban điều hành của doanh nghiệp kiểm toỏn và ý thức của từng doanh nghiệp chứ chưa đi sõu vào kiểm tra, kiểm soỏt chất lượng chuyờn mụn. Mà cụng
việc này vốn là của tổ chức nghề nghiệp chứ khụng phải do cơ quan Nhà nước phụ trỏch.
Thứ tư, Bộ tài chớnh nờn tổ chức định kỡ và thường xuyờn cỏc cuộc
thi sỏt hạch và kiểm tra trỡnh độ của kiểm toỏn viờn nhằm nõng cao chất lượng kiểm toỏn và nõng cao kiến thức cho kiểm toỏn viờn để đỏp ứng được nhu cầu của xó hội trong điều kiện nền kinh tế gia nhập AFTA và WTO. Cần xõy dựng chớnh sỏch đào tạo đội ngũ nhõn viờn kiểm toỏn một cỏch chuyờn nghiệp và bài bản để phự hợp với loại hỡnh dịch vụ cao cấp và hoàn thành vai trũ của nú trong nền kinh tế, đú là tạo ra một nền tài chớnh minh bạch và trung thực.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh ACCAGroup, em đó được tiếp cận với qui trỡnh kiểm toỏn phõn hành trong thực tiễn. Qua đú em cú cỏi nhỡn đỳng đắn và rừ ràng hơn về hoạt động kiểm toỏn.
Trong chuyờn đề thực tập này, em đó đề cập đến những kiến thức trang bị trong nhà trường và bờn cạnh đú phản ỏnh những bước tiến hành cụ thể trong thực hiện một cuộc kiểm toỏn. Tuy nhiờn, kiến thức về hoạt động kiểm toỏn chỉ tiờu này rất đa dạng và phong phỳ. Trong hạn chế tiếp thu của em chuyờn đề thực tập này khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Em mong nhận được sự nhận xột và đúng gúp của cỏc thầy cụ giỏo trong khoa và cỏc kiểm toỏn viờn của Cụng ty ACCAGroup để giỳp em hoàn thiện hơn về kiến thức kiểm toỏn của mỡnh.
Trong quỏ trỡnh thực tập em đó được sự giỳp đỡ tận tỡnh của toàn thể kiểm toỏn viờn Cụng ty ACCAGroup và sự chỉ bảo, hướng dẫn của cụ giỏo TS. Nguyễn Phương Hoa.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giỏo trỡnh lý thuyết kiểm toỏn
GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chớnh – 2001
2. Kiểm toỏn tài chớnh
GS.TS. Nguyễn Quang Quynh – NXB Tài chớnh – 2001
3. Kiểm toỏn – Auditing
Alvin.A.Arens-James K.Loebbecke
4. Kiểm toỏn
Trường ĐH Kinh Tế TP.HCM – NXB Thụng kờ – 2004
5. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam
Bộ Tài chớnh –NXB Tài chớnh
6. Hồ sơ kiểm toỏn và cỏc tài liệu khỏc của Cụng ty kiểm toỏn và tư vấn tài chớnh ACCAGroup
7. Luận văn tốt nghiệp và cỏc chuyờn đề thực tập của sinh viờn khoỏ 43, 42 trường ĐH Kinh Tế Quốc Dõn Hà Nội
8. Cỏc website: www.mof.gov.vn
www.kiemtoan.com.vn
MỤC LỤC
Trang
LỜI MỞ ĐẦU ...1
CHƯƠNG 1: Lí LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN...3
DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO ...3
TÀI CHÍNH...3
I. KHÁI NIỆM DOANH THU VÀ NHỮNG QUY ĐỊNH KHI HẠCH TOÁN DOANH THU...3
1. Khỏi niệm về doanh thu...3
2. Cỏc tài khoản sử dụng khi hạch toỏn doanh thu...4
3. Chu trỡnh ghi nhận doanh thu...5
4. Một số qui định khi hạch toỏn doanh thu...6
II. ĐẶC ĐIỂM CỦA KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...8
1. Vai trũ của kiểm toỏn doanh thu trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh...8
2. Yờu cầu của việc kiểm toỏn doanh thu...9
3. Những rủi ro thường gặp trong việc kiểm toỏn doanh thu...10
4. Cỏc căn cứ để kiểm toỏn doanh thu...11
5. Nội dung và trỡnh tự kiểm toỏn doanh thu...12
5.1. Lập kế hoạch kiểm toỏn...12
5.2. Thực hiện kiểm toỏn doanh thu...19
5.3. Kết thỳc kiểm toỏn...24
6. Một số điểm cần chỳ ý khi kiểm toỏn doanh thu...26
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP..28
I. TỔNG QUAN VỀ CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP...28
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty...28
2. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty...29
3. Tổ chức cụng tỏc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty ACCAGroup...30
3.1. Khỏi quỏt qui trỡnh kiểm toỏn tại Cụng ty ACCAGroup...30
3.2. Hồ sơ kiểm toỏn tại Cụng ty Kiểm toỏn và Tư vấn Tài chớnh ACCAGroup...33
3.3. Tổ chức soỏt xột và kiểm soỏt chất lượng cuộc kiểm toỏn...34
II. KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP...35
2. Xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn...37
2.1. Tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng...37
2.2. Hiểu biết về hệ thống kế toỏn và mụi trường kiểm soỏt nội bộ: ...41
2.3. Xỏc lập mức trọng yếu và đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn...43
2.4. Lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết...44
3. Thực hiện kiểm toỏn...46
3.1. Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ, kế toỏn và vấn đề ghi nhận, xỏc định và ghi sổ doanh thu...46
3.2. Thực hiện phõn tớch tổng quỏt doanh thu...49
3.3. Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu...50
3.4. Thực hiện kiểm toỏn chi tiết cỏc khoản phải thu khỏch hàng...58
4. Kết thỳc kiểm toỏn...63
4.1. Soỏt xột cỏc sự kiện xảy ra sau ngày khoỏ sổ kế toỏn...63
4.2. Kiểm tra lại giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn...63
4.3. Lập Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý...64
4.4. Cỏc cụng việc thực hiện sau kiểm toỏn...65
CHƯƠNG 3: NHẬN XẫT CHUNG VÀ MỘT SỐ í KIẾN GểP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACCAGROUP) THỰC HIỆN...66
I. NHỮNG NHẬN XẫT CHUNG VỀ QUI TRèNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ACCAGROUP THỰC HIỆN:...66
1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn...66
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn...67
3. Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn...68
II. MỘT SỐ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ACCAGROUP THỰC HIỆN...70
1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toỏn doanh thu trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh...70
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toỏn doanh thu tại ACCAGroup...71
2.1. Việc sử dụng cỏc ước tớnh trong cỏc bước thực hiện thủ tục phõn tớch...71
2.2. Sử dụng Bảng cõu hỏi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ 72 2.3. Vấn đề chọn mẫu trong quỏ trỡnh kiểm toỏn...74
2.4. Cơ cấu tổ chức của Cụng ty ACCAGroup...75
2.5. Cỏc kiến nghị với cơ quan Nhà nước cú thẩm quyền...76