IV. KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG
3.1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.
3. Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty
3.1.2.Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng.
hàng.
Doanh thu bán hàng của Công ty Dược phân biệt thành doanh thu thành phẩm và doanh thu hàng hoá, đồng thời Công ty còn chia thành doanh thu bán hàng ra ngoài và doanh thu nội bộ.
Doanh thu bán hàng được theo dõi trên tài khoản 511:
+ Doanh thu bán hàng thu tiền ngay theo phương thức bán hàng trực tiếp. Theo phương thức này khách hàng trả tiền mặt ngay sau khi nhận đầy đủ hàng. Khi đó kế toán phản ánh doanh thu và ghi sổ theo dõi thanh toán coi như người mua trả tiền trước.
Cụ thể như trên biểu số 5 sổ ghi số phiếu thu 146 ngày 15/6 bà Vân thanh toán tiền hàng với số hoá đơn 55417 với số tiền là: 9.044.805đ cùng ngày. Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 111: 9.044.805đ
Có TK 131: 9.044.805đ
Sau đó cuối tháng kế toán phản ánh doanh thu trên sổ tổng hợp TK 131 (lấy số liệu tổng hợp phần bán lẻ) (biểu số 01).
Có TK 511: 24.908.900đ Có TK 3331: 1.202.955đ
+ Những khoản thu phát sinh theo phương thức bán hàng trả chậm. Khách hàng chưa thanh toán tiền ngay mà chỉ ký xác nhận thanh toán. Khi đó doanh thu bán hàng được kế toán theo dõi trên sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 131 (không bao gồm thuế GTGT). Cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu để xác định kết quả bán hàng. Cụ thể hàng sản xuất của Công ty tiêu thụ trong kỳ (biểu 01).
Nợ TK 131: 714.104.761đ
Có TK 511 (5112): 680.099.773đ Có TK 333 (3331): 34.004.988đ
Khi khách hàng trả tiền hàng trong thời gian quy định, kế toán tiền mặt hoặc kế toán tiền gửi sẽ theo dõi trên sổ quỹ tiền mặt hoặc sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131
VD: Ngày 23/6 theo sổ phiếu 170: Thu tiền bán hàng muối iốt tháng 12/1999. Kế toán tiền mặt sẽ ghi định khoản:
Nợ TK 111: 16.500.000đ
Có TK 131: 16.500.000đ
Số tiền bán hàng nhập quỹ sẽ được phản ảnh vào bảng kê chi tiết ghi nợ TK 111 sau đó số liệu tổng hợp được ghi vào bảng kê tổng hợp ghi nợ TK 111.
Trích bảng kê tổng hợp ghi nợ TK 111 tháng 6 như sau:
Biểu số 3:Bảng kê tổng hợp ghi nợ TK 111
Tháng 6 năm 2009 ĐVT:VNĐ STT TK 112 TK 131 TK 1361 TK 1368 ... 1 90.727.166 2 41.037.260 3 206.978.972 4 188.020.232 .... ... ... ... ... ... Cộng
Công ty Cổ phần Á Châu thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế với mức thuế suất 5%. Hầu hết các thành phẩm của Công ty đều chịu thuế GTGT.
Thuế GTGT được hạch toán riêng và theo dõi trên bảng kê khai nộp thuế GTGT và trên bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoà dịch vụ bán ra. Khoản thuế GTGT được phản ánh cùng với doanh thu trên sổ chi tiết và tổng hợp TK 131.
Việc theo dõi đầy đủ kịp thời số thuế GTGT của hàng bán ra cũng như số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ giúp cho kế toán dễ dàng thẽo dõi và xác
định doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) cũng như xác định kết quả bán hàng.
Cụ thể như ngày 21/6 Công ty xuất sản phẩm bán cho Công ty vật tư y tế Hà Nội theo HĐ số 55077. Kế toán căn cứ vào hoá đơn phiếu xuất kho ghi trên sổ chi tiết TK 131.
Nợ TK 131: 7.249.830đ
Có TK 511 (5112): 6.904.600đ Có TK 333 (3331): 345.230đ
Thuế GTGT phải nộp của sản phẩm do Công ty sản xuất ra bán được tính bằng 5% doanh thu hàng bán ra. Thuế GTGT được ghi vào cột thuế GTGT, số tiền hàng chưa có thuế sẽ được phản ánh vào cột doanh thu chưa thuế (hoặc cột tiền hàng) cuối kỳ.
Trường hợp bán hàng theo phương thức đổi hàng: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán bán hàng phản ánh doanh thu bán hàng trên sổ chi tiết và sổ tổng hợp TK 131. Doanh thu của sản phẩm hàng hoá đem trao đổi cũng được phản ánh, giống các trường hợp trên. Đồng thời kế toán căn cứ vào "Giấy đề nghị đối trừ công nợ" để đối trừ tiền hàng của số sản phẩm hàng hoá mà Công ty nhập kho trên sổ chi tiết TK 131.
Cụ thể căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 131 Công ty Dược phẩm TW II - thành phố Hồ Chí Minh, kế toán ghi doanh thu của số hàng xuất kho đem trao đổi:
Nợ TK 131: 46.002.600đ
Có TK 511: 43.812.000đ Có TK 3331: 2.190.600đ
Đồng thời căn cứ vào "Giấy đề nghị đối trừ công nợ" Kế toán ghi: Nợ TK 331: 46.002.600đ
Có TK 131: 46.002.600đ
Số liệu này sẽ được phản ánh trên sổ tổng hợp TK 131. Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng hợp được trên số tổng hợp TK 131, kế toán phản ánh tổng doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 131: 714.104.761đ
Có TK 511 (5112): 680.099.773đ Có TK 333 (3331): 34.004.988đ
Biểu số 4: Trích bảng kê khai nộp thuế GTGT
Tháng 6 năm 2009
ĐVT: VNĐ
TT Chỉ tiêu kê khai DS chưa có
thuế GTGT
Thuế GTGT 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 680.099.773
2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 680.099.773a Hàng hoá xuất khẩu thuế xuất 0%