39B- Thuỵ Khuê- ĐT: (04)8473960 + Chi nhánh tại Thành phố Đà Nẵng: 92A- Quang Trung- ĐT: (0511)895619
+ Văn phòng đại diện tại Thành phố Cần Thơ: 64- Nam Kỳ Khởi Nghĩa- ĐT: (071)813004
Với những bớc phát triển, những cố gắng không ngừng nâng cao và khẳng định tên tuổi của mình, từ năm 1998 đến nay, doanh thu của Công ty thờng xuyên đạt mức 15-20 tỷ đồng mỗi năm với tỷ lệ tăng bình quân là 12%, đảm bảo các chỉ tiêu nộp ngân sách Nhà nớc.Thu nhập của cán bộ, kiểm toán viên của AISC hiện thuộc loại khá trong khu vực các công ty kiểm toán độc lập.
Một số chỉ tiêu kinh doanh của AISC trong 3 năm 2001, 2002, 2003 nh sau:
Bảng số 02: Một số chỉ tiêu kinh doanh của AISC
Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu 2001 2002 2003 1.Doanh thu 15.832,00 17.732,00 19.860,00 -Kiểm toán 9.024,24 10.816,52 12.114,60 -T vấn 3.166,40 3.014,44 3.574,80 -Dịch vụ tin học 3.641,36 3.901,04 4.170,60 2.Chi phí 13.482,00 14.186,00 16.285,00 3.Lợi nhuận 2.350,00 3.546,00 3.575,00 4.Thu nhập bình quân 2,20 2,50 2,70
Vài nét về Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học- Chi nhánh Hà Nội
Công ty Kiểm toán và dịch vụ tin học- chi nhánh tại Thành phố Hà Nội đợc thành lập theo Quyết định số 4485/QĐ- UB ngày 09/08/2001 của UBND Thành phố Hà Nội. Chi nhánh hoạt động theo Giấy phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp ngày 04/08/2001.
Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập về nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ về tài chính, khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức năng Nhà nớc theo luật pháp Nhà nớc
trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu. Tài liệu do Chi nhánh kiểm tra hoặc cung cấp cho các doanh nghiệp và đảm bảo đợc xã hội, đợc các cơ quan pháp luật Nhà nớc tôn trọng.
Chi nhánh phải chịu trách nhiệm kinh doanh có lãi, bảo toàn và phát triển vốn, với giá cả, lệ phí dịch vụ hợp lý, chất l ợng của dịch vụ cao. Chi nhánh AISC- Hà Nội đã ngày càng có uy tín và đạt đợc những hiệu quả kinh doanh tốt.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Công ty AISC
Sau hơn 10 năm ra đời và phát triển với những thay đổi lớn trong hoạt động cũng nh tổ chức bộ máy quản lý, đến nay có thể nói bộ máy quản lý của Công ty tơng đối ổn định và hoàn chỉnh.
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, lên Bảng cân đối tài sản, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tính lãi nhng cha trừ đi chi phí phải nộp cho Tổng công ty( chi phí quản lý doanh nghiệp). Các chi nhánh thực hiện nghĩa vụ về thuế tại đơn vị và nộp thuế TNDN cùng với cả Công ty. Chi nhánh tại Cần Thơ là văn phòng đại diện nên thực hiện việc báo cáo sổ hàng tháng về Công ty. Mỗi chi nhánh đợc trực tiếp ký kết và duyệt hợp đồng độc lập nh một công ty, nhng lãi phải chuyển về Tổng công ty.
Cơ cấu tổ chức tại chi nhánh Thành phố Hà Nội
Chi nhánh tại Thành phố Hà Nội do Ông Đào Tiến Đạt làm giám đốc. Giám đốc của chi nhánh có toàn quyền điều hành và quyết định mọi hoạt động của chi nhánh theo đúng luật pháp nhà nớc. Giám đốc chi nhánh phải chịu trách nhiệm trớc Giám đốc Công ty về mọi hoạt động của chi nhánh.
Giúp việc cho Giám đốc chi nhánh có 1 Phó giám đốc, kế toán tr - ởng và các trởng phòng.
Tại chi nhánh Hà Nội đợc phân cấp hoạt động tơng đối độc lập. Do đó chức năng và nhiệm vụ của chi nhánh giống nh chức năng và nhiệm vụ của Công ty tại TPHCM.
Số lợng nhân viên của chi nhánh khoảng 25 ngời. Mỗi phòng ban trong chi nhánh đều có 1 trởng phòng và các phòng này đều do Giám đốc trực tiếp chỉ đạo và phân công nhiệm vụ.
Sơ đồ 06: tổ chức bộ máy quản lý của AISC
: Quan hệ phụ thuộc : Quan hệ hỗ trợ Văn phòng đại diện Cần Thơ Chi nhánh Đà Nẵng Văn phòng chính Chi nhánh Hà nội Ban giám đốc
Sơ đồ 07: cơ cấu tổ chức bộ máy Công ty AISC- Hà Nội
: Quan hệ hỗ trợ
: Quan hệ chỉ đạo, điều hành
AISC- chi nhánh Hà Nội có cơ cấu tổ chức bộ máy theo mô hình quản trị chức năng kết hợp theo lãnh thổ địa lý. Mô hình này vừa đảm bảo đợc sự chỉ đạo thống nhất trong toàn Công ty, giúp cho Giám đốc có đợc sự hiểu biết sâu sắc, nắm bắt kịp thời và chính xác tính hình hoạt động của các phòng ban để đa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả vừa tạo ra sự phối hợp nhịp nhàng, mối quan hệ mật thiết giữa các phòng ban với nhau. Đây là yếu tố không nhỏ giúp cho Công ty tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển khẳng định mình trong nền kinh tế thị trờng.
2.1.3 Loại hình dịch vụ của AISC
AISC thực hiện các hoạt động dịch vụ kiểm toán, t vấn tài chính, kế toán và tin học trên cơ sở hợp đồng kinh tế đợc ký kết giữa AISC và khách hàng, bao gồm các nội dung sau:
Dịch vụ kiểm toán:
+ Kiểm toán báo cáo tài chính
+ Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản. + Kiểm tra và xác định tính đúng đắn và hợp pháp của các loại vốn, các quỹ của doanh nghiệp.
+ Kiểm tra, xác định sự đúng đắn và cơ sở pháp lý của của việc thực hiện các hợp đồng kinh tế, nộp thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp. T vấn cho doanh nghiệp về giải quyết các vụ tranh chấp, đánh giá, thanh xử lý tài sản.
+ Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá theo luật định, + Thẩm định giá trị tài sản và góp vốn liên doanh.
+ Thực hiện kiểm toán theo yêu cầu trong đơn đặt hàng của các cơ quan quản lý Nhà nớc, các tổ chức xã hội.
+ Làm giám định về tài chính, kế toán theo yêu cầu của khách hàng.
Dịch vụ t vấn quản lý tài chính, kế toán, thuế.
Ban giám đốc Phòng hành chính tổng hợp Phòng kiểm toán và tư vấn 1 Phòng kiểm toán dự án đầu tư Phòng tin học Bộ phận kế hoạch và marketing Phòng kiểm toán và tư vấn 2
+ Hớng dẫn áp dụng chế độ Kế toán, Tài chính, Thống kê, Thuế theo những quy định phù hợp với các hoạt động của từng loại doanh nghiệp.
+ Xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác kế toán- tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán các phần hành.
+Hớng dẫn và thực hiện kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế. Chỉ dẫn, giải thích, giải đáp… theo yêu cầu của khách hàng
+ T vấn về đầu t, quản lý, thuế
+ T vấn về cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi tr - ờng kiểm soát nội bộ.
+ Đào tạo và bồi dỡng kế toán trởng và kiểm toán viên nội bộ.
Dịch vụ tin học
+ T vấn về việc lựa chọn các thiết bị tin học, cài đặt hệ thống thông tin trong quản trị kinh doanh.
+ Cung cấp và hớng dẫn sử dụng các kỹ thuật công nghệ viễn thông tiên tiến của thế giới: Xây dựng và cài đặt các phần mềm tin học quản lý kinh tế chuyên ngành, xây dựng và cài đặt các phần mền quản lý xã hội
+ Tổ chức các dây truyền sản xuất, các mặt hàng phụ trợ sau đây để phục vụ cho dịch vụ tin học và kiểm toán, t vấn tài chính- kế toán
Với sự phong phú, đa dạng cùng với chất lợng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp, Công ty đã tạo đợc niềm tin cho khách hàng. Hiện nay AISC có trên 500 khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Biểu đồ 1: Thành phần khách hàng
18%
40%
42% Doanh nghiệp vốn
đầu tư nước ngoài Doanh nghiệp Các loại hình doanh nghiệp khác
Qua biểu đồ trên cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tuy chỉ chiếm 18% nhng luôn đợc Công ty đánh giá là đối tợng khách hàng có tiềm năng rất lớn, hiện Công ty đang có kế hoạch tăng tỷ lệ này trong cơ cấu khách hàng của mình.
2.1.4. Quy trình kiểm toán tại AISC
Xuất phát từ đặc điểm hình thành, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, công tác kiểm toán tại AISC đã đi vào nền nếp, thực hiện đúng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam đã đợc ban hành và tiếp cận đợc các tiêu chuẩn kiểm toán đợc chấp nhận rộng rãi (GAAP). Điều này thể hiện trong quy trình chung đối với một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, đợc thống nhất trong toàn bộ Công ty, vì thế kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên đợc tuân thủ theo một quy trình chặt chẽ, đợc cụ thể hoá từ trình tự chung của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính:
Công tác tiếp xúc và giới thiệu:
- Tiếp nhận yêu cầu của khách hàng (Th mời hoặc điện thoại tiếp xúc trực tiếp)
- Khảo sát yêu cầu của khách hàng và thực tế hồ sơ
- Gửi th báo với nội dung: báo giá, phơng pháp và phạm vi kiểm toán
Công tác chuẩn bị
- Nhận hồi báo của khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán (nếu khách hàng yêu cầu)
- Tổ chức nhóm kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện chơng trình kiểm toán tại văn phòng khách hàng - Hoàn tất hồ sơ tại văn phòng Công ty
Công tác kiểm tra soát xét
- Kiểm tra độc lập
- Trình ban giám đốc dự thảo báo cáo (báo cáo kiểm toán, diễn giải, th quản lý, th giải trình, báo biểu kế toán và sơ đồ kiểm toán).
Phát hành báo cáo kiểm toán
- Gửi bản thảo đến khách hàng để lấy ý kiến - Hoàn chỉnh báo cáo lần cuối cùng
- Phát hành báo cáo chính thức - Theo dõi các vấn đề sau báo cáo
Để đảm bảo việc kiểm soát chất lợng cuộc kiểm toán đợc thực hiện có hiệu lực, Công ty xây dựng hệ thống giấy tờ làm việc cũng nh tổ chức sắp xếp hồ sơ kiểm toán nh sau:
Bảng 03: Ký hiệu tổ chức hồ sơ kiểm toán của AISC
Ký hiệu Nội dung
A Các vấn đề chung của khách hàng.
B Các vấn đề chung của kiểm toán.
C Tiền.
D Chứng khoán đầu t tài chính ngắn hạn
E Phải thu.
F Hàng tồn kho
G Tài sản lu động khác.
H Tài sản cố định
I Các khoản đầu t tài chính dài hạn
J Chi phí xây dựng cơ bản dở dang
K Các khoản ký quỹ, ký cợc của khách hàng
L Nợ ngắn hạn
N Nợ khác O Nghiệp vụ các quỹ P Doanh thu Q Chi phí R Thu khác S Chi khác T Thuế và các khoản nộp Nhà nớc Y Các chỉ tiêu ngoại bảng
Chu trình tiền lơng và nhân viên là một bộ phận cấu thành nên các khoản mục trên báo cáo tài chính, theo đó kiểm toán chu trình tiền l ơng và nhân viên đợc thực hiện thông qua việc kiểm toán chi phí lơng và các khoản liên quan đến lơng. Các khoản này đợc thực hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện qua tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Để cạnh tranh và đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, AISC luôn chủ động tìm kiếm khách hàng. Hàng năm, Công ty đều gửi th chào hàng để giới thiệu về uy tín, chất lợng dịch vụ cung cấp.
Trích th chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính
2.2. Quy trình kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty AISC trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty AISC
Số: 124/AISC Hà nội, 23 tháng 01 năm 2005
Th chào hàng
Cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính và t vấn
Kính gửi : Ban giám đốc Công ty
Trớc tiên Công ty AISC chúng tôi gửi tới Ban giám đốc lời chào sức khoẻ và thành công trong công việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Chúng tôi chân thành cảm ơn Ban giám đốc đã tạo điều kiện cho chúng tôi gửi Th chào hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính và các dịch vụ khác để Ban giám đốc xem xét.
Với đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm, chúng tôi tin tởng sẽ đáp ứng đợc đầy đủ các yêu cầu về dịch vụ của doanh nghiệp, cùng với mức phí kiểm toán hợp lý sẽ là những cơ sở, căn cứ để Ban giám đốc lựa chọn chúng tôi là kiểm toán viên và nhà t vấn cho doanh nghiệp hiện tại và t- ơng lai.
Chúng tôi rất hân hạnh đợc tiếp đón Ban giám đốc trong một ngày gần nhất.
Trân trọng
Đại diện AISC Hà Nội Giám đốc
Sau khi nhận hồi báo của khách hàng, hai bên cùng nhau ký kết Hợp đồng. Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty AISC và khách hàng ABC cũng nh khách hàng XYZ bao gồm các điều khoản quan trọng sau:
-Nội dung dịch vụ: kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2004 kết thúc ngày 31/12/2004.
-Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ đợc tiến hành theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, theo quy chế kiểm toán đọc lập hiện hành, phù hợp
với văn bản pháp quy, các quy định hiện hành tại Việt Nam và những thoả thuận của hai bên đợc thống nhất trong quá trình thực hiện.
-Trách nhiệm của Công ty ABC: chịu trách nhiệm lập và phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán.
-Trách nhiệm của Công ty AISC: thực hiện kiểm toán trung thực, khách quan và độc lập, tuân theo Luật pháp quy định và đúng theo kế hoạch đã đề ra.
-Phí kiểm toán và phơng thức kiểm toán: Phí kiểm toán đợc xác định dựa trên tính chất, khối lợng công việc, điều kiện thực hiện kiểm toán.
Đối với Công ty ABC là khách hàng thờng xuyên, công việc kiểm toán sẽ gặp rất nhiều thuận lợi vì kiểm toán viên có thể sử dụng t liệu kiểm toán năm trớc làm cơ sở cho cuộc kiểm toán năm nay. Đội ngũ nhân viên tham gia thực hiện đều là những kiểm toán viên giàu kinh nhiệm, đã từng tham gia kiểm toán khách hàng này.
Bảng 04: Danh sách kiểm toán viên trực tiếp tiến hành kiểm toán tại ABC
STT Họ tên Chức vụ
1 Hồ Chính Trực Phó Giám đốc
2 Khuất Duy Nguyên Trởng phòng nghiệp vụ
3 Vũ Đức Hiệp Kiểm toán viên
4 Nguyễn Thị Hoan Kiểm toán viên
5 Nguyễn Thu Hà Trợ lý kiểm toán
Lịch trình cuộc kiểm toán đợc chi tiết hoá nhằm tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo chất lợng cuộc kiểm toán.
Bảng 05: Thời gian thực hiện kiểm toán tại ABC
hiện
12-15/4/2005
-Tìm hiểu hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ -Kiểm tra chi tiết các phần hành chủ yếu
-Xem xét các thủ tục và tính hợp lý của Hoá đơn, chứng từ
16/4/2005 Tổng hợp kết quả, thống nhất số liệu 17-18/4/2005 Lập dự thảo Báo cáo kiểm toán
19/4/2005 Soát xét Báo cáo, Hồ sơ Ban giám đốc
20/4/2005
-Gửi dự thảo Báo cáo tài chính đã kiểm toán cho khách hàng
-Phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức sau 2 ngày kể từ khi nhận đợc ý kiến cuối cùng của Công ty khách hàng về Báo cáo dự thảo
Đối với XYZ là doanh nghiệp 100% vốn nớc ngoài, việc thực hiện kiểm toán nhằm tuân thủ quy định của Bộ tài chính đồng thời nhằm hoàn thiện, củng cố vai trò của hệ thống kế toán cũng nh hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Năm 2004 là năm đầu tiên AISC tiến hành kiểm toán cho XYZ. Do đó, AISC phải xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán đối với Công ty này. Qua tìm hiểu, đợc biết Ban giám đốc Công ty là ngời Nhật Bản rất coi trọng chữ tín và khả năng làm việc của nhân viên, họ có ý thức chấp hành kỷ luật cao. Vì vậy, AISC nhanh chóng quyết định kiểm toán khách hàng này.
Đội ngũ nhân viên tham gia kiểm toán tại XYZ bao gồm 3 ngời trong đố có một ngời phụ trách kiểm toán tiền lơng và nhân viên, họ đều là những kiểm toán viên có kinh nghiệm trong loại hình doanh nghiệp có