5 Đối chiếu sổ chi phớ và bảng tớnh lương Z753 NTBP
6 Đỏnh gớa tớnh chớnh xỏc của bảng tớnh lương, kiểm tra hợp
đồng lao động, bảng chấm cụng và so sỏnh Z753
NTBP
Cập nhật quyết định tăng lương gần nhất của doanh nghiệp Chọn mẫu một số cụng nhõn viờn, kiểm tra hợp đồng lao động, chỳ ý xem xột thời hạn hợp đồng lao động
So sỏnh thời gian lao động trờn bảng tớnh lương và bảng chấm cụng để khẳn định thời gian tớnh lương là hợp lý
Đó thực hiện
7 Tỡm hiểu bản chất số dư cỏc TK trớch theo lương Z780 NTBP
8 Đối chiếu số liệu giữa biờn bản đối chiếu BHXH, BHYT với sổ sỏch sổ sỏch
Z754 NTBP
9
Kiểm tra tớnh chớnh xỏc và hợp lý của việc trớch quỹ dự
phũng trợ cấp mất việc làm Đó thực hiện
NTBP
ĐÁNH GIÁ VÀ KấT LUẬN
Dựa trờn những trắc nghiệm cụng việc tụi đó thực hiện ở trờn, tụi cho rằng những mục tiờu kiếm toỏn đó được lập cho chương trỡnh kiểm toỏn này đó đạt được ngoại trừ một số ngoại lệ sau:
Khụng cú ngoại lệ Ký tờn: NTBP
2.4.2. Thực hiện kiểm toỏn
2.4.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt:
a. Cụng ty K
Cụng ty K là khỏch hàng quen thuộc của Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn NEXIACPA. Trong 1 năm, Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn NEXIA ACPA ACPA thường cung cấp dịch vụ kiểm toỏn 2 lần cho khỏch hàng K: một cuộc kiểm toỏn vào giữa năm và một cuộc kiểm toỏn vào cuối năm, khi kết thỳc niờn độ kế toỏn ngày 31 thỏng 12. Tại cuộc kiểm toỏn giữa năm, cụng việc kiểm toỏn chủ yếu là xem xột, đỏnh giỏ về hệ thống KSNB của khỏch hàng thụng qua việc tiến hành cỏc thử nghiệm kiểm soỏt đối với cỏc thủ tục kiểm soỏt của từng phần hành. Qua tỡm hiểu ban đầu về thủ tục kiểm soỏt với chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn, KTV đưa ra xột đoỏn ban đầu về rủi ro kiểm soỏt với chu trỡnh này là thấp. Để tăng tớnh thuyết phục và thu
Thử nghiệm kiểm soỏt với phần hành tiền lương và nhõn viờn được thực hiện qua 3 bước:
Bước 1: Xem xột bao quỏt cỏc kiểm soỏt của toàn bộ chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn
Bảng biểu 2.3.- Giấy tờ làm việc của KTV- Tỡm hiểu hệ thống xử lý thụng tin
Cụng ty TNHH K Tham chiếu D433
31 thỏng 9 năm 2007 Chuẩn bị bởi LTH
Tỡm hiểu hệ thống xử lý thụng tin Soỏt xột bởi LTV
Ngày thực hiện 15 thỏng 11 năm 2007
Cỏc bước Hoạt động Thủ tục kiểm
soỏt 1. Thụng tin đầu vào - Hợp đồng lao động - Chớnh sỏch lương, trợ cấp 2. Hoạt động 2.1. Tuyển dụng và xỏc định mức lương - Cỏc trưởng bộ phận sẽ trỡnh đề nghị nhõn sự lờn cho giỏm đốc phờ chuẩn
- Cụng ty đăng tuyển trờn Vietnamwork.com và bỏo lao động.
- Bộ phận tiếp tõn nhận hồ sơ ứng viờn, giỏm đốc phỏng vấn
- Thụng bỏo kết quả qua điện thoại
- Ký hợp đồng thử việc và cú thời gian thử việc trước khi ký hợp đồng chớnh thức:
+ Thời gian thử việc trung bỡnh với nhõn viờn phũng quản lý và kế toỏn là 2 thỏng
+ Thời gian thử việc trung bỡnh với cụng nhõn là 1 thỏng
+ Cụng ty cú mức lương thử việc cố định tựy vị
Tổng Giỏm đốc phờ duyệt hợp đồng lao động và quyết định tăng lương (Thu thập cỏc quyết định phờ chuẩn) #1
trớ ứng tyển
- Sau thời gian thử việc, hợp đồng lao động được ký. Trong hợp đồng cú quy định rừ lương cơ bản. Cỏc khoản trợ cấp như: trợ cấp trỏch nhiệm, làm thờm giờ được nờu rừ trờn chớnh sỏch nội bộ của cụng ty.
- Thụng thường sau 1 năm nhõn viờn được tăng lương 1 lần dựa trờn thành tớch cụng việc. Lương cơ bản tăng 1 năm 1 lần cho toàn cụng ty do tổng giỏm đốc phờ chuẩn của giỏm đốc
2.2. Lưu cỏc tài liệu bảng lương
- Bộ phận nhõn sự giữ hợp đồng lao động
- Danh sỏch nhõn viờn được lập và mỗi nhõn viờn cú một mó số
Hồ sơ nhõn sự được lập là của cỏc nhõn viờn thực sự tồn tại (kiểm tra sự hiện hữu) #2
2.3. Nhận bảng chấm cụng từ quản đốc
- Hàng ngày, cỏc nhõn viờn và cụng nhõn được quản lý bằng thẻ điện tử. Thụng tin về thời gian lao động thực tế sẽ được đưa vào hệ thống phần mềm và được theo dừi bơi chị Huyền
- Trong khi đú, quản lý mỗi bộ phận lại chấm cụng làm việc thực tế của nhõn viờn bằng bảng chấm cụng
- Cuối thỏng, chi Huyền và cỏc trưởng bộ phận sẽ đối chiếu và cú cả sự thừa nhận của nhõn
- Bảng chấm cụng được lập bởi trợ lý và phờ chuẩn bởi quản đốc ( người độc lập giỏm sỏt thời gian) #3 Cỏc quản lý và Phú Giỏm Đốc phờ chuẩn bảng
phự hợp và Tổng Giỏm Đốc thờm giờ (thu thập bằng chứng về sự phờ chuẩn) #4 2.4.Tớnh lương
- Dựa trờn bảng chấm cụng, lương cơ bản của từng nhõn viờn, kế toỏn (chị Yến) tớnh lương, giờ làm thờm, trợ cấp, giảm trừ…để lập bảng tớnh lương. Sau đú, bảng lương được kiểm tra bởi chị Hạnh – trưởng phũng quản lý sau đú trỡnh cho cỏc quản lý, Tổng Giỏm Đốc, Phú Tổng Giỏm Đốc phờ chuẩn.
Lương tớnh từ ngày 26 thỏng này tới ngày 25 hàng thỏng sau Phờ chuẩn lương cơ bản và cỏc khoản trợ cấp (xỏc minh dữ liệu đầu vào và kết quả quỏ trỡnh xử lý/kiểm tra tớnh hợp lý) #5 Sử dụng mẫu bảng lương chuẩn cho tất cả cỏc nhõn viờn (mẫu chuẩn và cỏch trỡnh bày) #6 Trưởng phũng quản lý kiểm tra lại cỏch tớnh toỏn của bảng lương trước khi trỡnh lờn cho Tổng Giỏm Đốc phờ chuẩn (tớnh toỏn lại/ thực hiện lại) #7
Tổng Giỏm Đốc phờ chuẩn bảng lương trước khi trả lương (kiểm tra sự phờ duyệt) #8 Cỏc quản lý, Giỏm Đốc, Phú Giỏm Đốc phờ chuẩn bảng lương trước khi trả lương (Thu thập chữ ký phờ chuẩn) #9
2.5.Trả lương - Từ ngày 28 tới ngày 30 hàng thỏng trả lương cho toàn bộ nhõn viờn qua tài khoản ngõn hàng Nụng Nghiệp cho cụng nhõn , ngõn hàng Ngoại Thương cho nhõn viờn văn phũng. Sau khi nhận lương, nhõn viờn sẽ nhận được danh sỏch bảng tớnh lương để đối chiếu với lương được trả.
- Chuyển tiờn qua ngõn hàng để dễ dàng kiểm soỏt. (kiểm tra độc lập)#10 2.6. Ghi nhận lương và lương phải trả
- Dựa trờn bảng lương đó được kiểm tra và phờ chuẩn của trụ sở/chi nhỏnh và Tổng Giỏm Đốc, tài liệu kế toỏn, kế toỏn tiến hành ghi sổ lương và cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT).
Nợ Chi phớ sản xuất chung (lương tổng của
Kế toỏn xem xột cỏc bỳt toỏn ghi nhận lương và cỏc khoản liờn quan đến lương trước khi khúa sổ
tổng của ban quản lý)
Cú Phải trả cụng nhõn viờn
Để ghi nhận lương phải trả cho nhõn viờn vào cuối thỏng
Nợ Phải trả cụng nhõn viờn
Cú Thuế phải trả (thuế thu nhập cỏ nhõn- ngừơi Việt Nam)
Nợ Phải trả cụng nhõn viờn
Cú Phải thu khỏc/phải trả khỏc (BHXH, BHYT-6% phần người lao động chịu)
Để ghi nhận BHXH, BHYT từ thu nhập người lao động
Nợ Chi phớ sản xuất chung Nợ chi phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ chi phớ quản lý chung Cú Phải trả khỏc
Để ghi nhận cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT-17%) doanh nghiệp chịu
Nợ Phải trả cụng nhõn viờn Cú tiền gửi ngõn hàng
Để ghi bỳt toỏn trả lương cho nhõn viờn
Nợ Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Cú thuế phải trả (Thuế thu nhập cỏ nhõn của người nước ngoài)
Để ghi nhận thuế thu nhập cỏ nhõn cho người nước ngoài
Nợ Thuế phải trả
Cú Tiền gửi ngõn hàng
chiếu/Tổng hợp cỏc nghiệp vụ đối chiếu với sổ chi tiết) #11
Ghi nhận nghiệp vụ nộp thuế
Nợ Chớ phớ nhõn cụng trực tiếp Nợ Chi phớ sản xuất chung Nợ Chi phớ quản lý chung
Cú Dự phũng trợ cấp mất việc làm
>> Hiện tại, cụng ty ghi nhận trợ cấp thụi việc dựa trờn tổng trớch trợ cấp năm trước, điều này khụng hợp lý.