.II Tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty Hoá chất mỏ
.3.3. Hạch toán tổng hợp tài sản cố định
213, 241 ) tại Công ty đ… ợc mở chi tiết giống nh quy định của Bộ Tài chính. Ngoài ra, do đặc điểm về bộ máy quản lý của Công ty nên các nghiệp vụ mang tính cấp phát, điều chuyển chiếm một tỷ lệ lớn. Vì vậy, để phản ánh nghiệp vụ này, kế toán còn mở chi tiết các TK 3361- Phải trả nội bộ về vốn cố định và TK 136 – “Phải thu nội bộ” gồm 2 tiểu khoản:
− TK 1361- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc dùng ở Công ty để phản ánh nghiệp vụ cấp phát vốn kinh doanh cho các đơn vị thành viên
− TK 1368- Phải thu nội bộ khác: dùng ở cả Công ty và các đơn vị trực thuộc.
Hạch toán các nghiệp vụ biến động TSCĐ
Nghiệp vụ mua xe ô tô Mazda 626 Elegance- biển 29S-2798
− Tháng 10: kế toán tập hợp giá mua, chi phí trớc khi dùng vào TK 241: Bút toán 1 – phản ánh giá mua, chi phí mua
Nợ TK 241 (2411): 438.072.800 Có TK 331: 437.788.500
Có TK 111: 134.300 (Phí dịch vụ đăng kiểm) Có TK 111: 150.000 (phí, lệ phí)
Bút toán 2: phản ánh nguồn tài trợ Nợ TK 331: 437.788.500
Có TK 341: 437.788.500
− Sang tháng sau, khi việc lắp đặt và mọi thủ tục đã hoàn tất, TSCĐ đợc đa vào sử dụng, kế toán ghi tăng TSCĐ
Nợ TK 211 (2114): 438.072.800 Có TK 241 (2411): 438.072.800
Nghiệp vụ thanh lý TSCĐ
− Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính AT 486: Nợ TK 214 (2141) : 21.700.668
Có TK 211 (2115): 21.700.668
− Phản ánh nghiệp vụ thanh lý máy vi tính SX/50 Hz: Nợ TK 214 (2141): 21.049.900
Có TK 211 (2115): 21.049.900
Nghiệp vụ điều chuyển xe ô tô Mazda 29M-0593 cho Bắc Cạn
Nợ TK 1361- Bắc Cạn: 178.696.507 Nợ TK 214 (2141): 135.111.993
Có TK 211 (2114): 313.808.500
Sổ tổng hợp sử dụng trong hạch toán TSCĐ là:
− Sổ NKCT số 9: tại Công ty Hoá chất mỏ, NKCT số 9 không chỉ đợc dùng để theo dõi cả các phát sinh Có trong kỳ mà cả các phát sinh Nợ cũng đợc theo dõi tại đây. Sổ NKCT đợc mở hàng tháng và đợc mở riêng cho từng TK 211, 212, 241. Số liệu trên NKCT số 9 đợc dùng làm căn cứ để ghi sổ cái các TK 211, 212, 241 (biểu số 18: Sổ NKCT số 9- TK 211 TSCĐ hữu hình).
Ngoài ra, các phát sinh liên quan đến TSCĐ còn đợc tập hợp từ các NKCT có liên quan khác nh NKCT số 1, 2, 5, 10…
− Sổ cái TK 211, 212, 241: cuối tháng, từ số liệu tổng hợp trên NKCT số 9, kế toán vào sổ cái các tài khoản trên. Sau khi đối chiếu tổng phát sinh trên sổ cái với bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ, số liệu trên 2 sổ này đợc dùng làm căn cứ lập báo cáo tài chính (biểu số 19: Sổ cái TK 211 TSCĐ hữu hình)
.4 Hạch toán khấu hao tài sản cố định