II/ Thực trạng công tác kế toán TSCĐHH tại công ty sứ thanh trì.
7/Kế toán sửa chữa TSCĐ HH.
Để duy trì năng lực hoạt động cho TSCĐ trong suốt quá trình sử dụng thì công ty cần phải sửa chữa, bảo dỡng TSCĐ. Để quản lý chặt chẽ tình hình sửa chữa TSCĐ cần phải có dự toán chi phí sửa chữa, cần ghi chép theo dõi chặt chẽ và kiểm tra thờng xuyên tình hình chi phí phát sinh trong quá trình sửa chữa.
7.1. Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ.
Sửa chữa nhỏ, thờng xuyên xảy ra với những TSCĐ có giá trị nhỏ nh bảo dỡng, thay thế một số phụ tùng đối với máy móc. Do đó toàn bộ chi phí của việc sửa chữa nhỏ, thờng xuyên ở công ty đợc tập hợp trực tiếp vào các TK chi phí của bộ phận có TSCĐ sửa chữa.
VD8: Ngày 20/6/2003, công ty đã tiến hành sửa chữa máy photocopy cho bộ phận quản lý. Tổng chi phí sửa chữa là 250.000đ đã trả bằng tiền mặt xem sổ Nhật ký chung (phụ lục 11).
Nợ TK 642 250.000
Có TK 111 250.000
7.2. Sửa chữa lớn TSCĐ HH.
Công việc SCL TSCĐ ở công ty chủ yếu là thuê ngoài và công ty không thực hiện trích trớc chi phí SCL TSCĐ.
Việc hạch toán quá trình sửa chữa lớn TSCĐ theo phơng thức thuê ngoài ở công ty đợc tiến hành nh sau:
- Tập hợp chi phí sửa chữa chi tiết theo từng công trình: Nợ TK 241.3
Nợ TK 133.1 Có TK 331
- Khi công trình sửa chữa hoàn thành, kết chuyển chi phí sửa chữa thực tế vào chi phí trả trớc.
Nợ TK 142
Có TK 241.3
VD 9: Tháng 6/2003 công ty thuê công ty lắp máy Việt Nam, sửa chữa băng chuyền phân loại sản phẩm và đã hoàn thành trong tháng. Tổng giá trị công trình là 33.660.000đ trong đó thuế GTGT là 10%. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ (phụ lục 15). Biên bản nghiệm thu (phụ lục 17). Hợp đồng sửa chữa (phụ lục 16), kế toán tiến hành hạch toán.
- Tập hợp chi phí sửa chữa.
Nợ TK 241.3 30.600.000
Nợ TK 133.1 3.060.000
Có TK 331 33.660.000
Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành, kế toán kết chuyển sang TK 142
Nợ TK 142 30.600.000
Có TK 2413 30.600.000