Kế toán tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi:- 123docz.net

III. Hiệu quả của những ý kiến đề xuấ t:

2.3.3. Kế toán tiêu thụ hàng hoá nhận đại lý ký gửi:

Cửa hàng tổ chức nhận bán hàng hoá đại lý, ký gửi theo đúng giá hởng hoa hồng.

Tuỳ từng Công ty gửi đại lý mà tỷ lệ hoa hồng đợc hởng ở cửa hàng là khác nhau có thể là 2 - 3%.

Hoa hồng đại lý = Tổng giá thanh toán khi bán x Tỷ lệ hoa hồng. - Khi nhận hàng của đơn vị ký gửi, kế toán ghi:

Nợ TK 003: Trị giá hàng hoá đã nhận.

- Khi bán đợc hàng thu tiền, căn cứ vào bảng kê bán hàng đại lý giấy thu tiền, kế toán phản ánh:

Nợ TK 111: Thu tiền.

Có TK 331.B: : Phải trả ngời giao đại lý. - Khi thanh toán cho đơn vị giao hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 331.B: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi.

Có TK 111: Trả tiền bán hàng cho đơn vị ký gửi. - Khi nhận hoa hồng bán hàng đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK 111: Tiền hoa hồng đợc hởng.

Có TK 511.B: Tiền hoa hồng đợc hởng. Đồng thời ghi:

Ví dụ: ngày 02/01/2001 cửa hàng nhận đại lý cho Công ty Legamex một lợng hàng trị giá 20.500.000đồng, hoa hồng đợc hởng 3%.

Đến ngày 31/01/2001, cửa hàng bán đợc một lợng hàng trị giá 10.452.000đồng thanh toán bằng tiền mặt. cửa hàng lấy ngay tiền hoa hồng và thanh toán cho Công ty Legamex bằng tiền mặt.

Ngày 02/01/2001, khi nhận hàng đại lý, căn cứ vào hợp đồng đại lý kế toán ghi:

Nợ TK 003: 20.500.000. Ngày 31/ 01/ 2001, khi bán hàng kế toán ghi:

Nợ TK 111: 10.452.000

Có TK 331 B: 10.452.000 Khi thanh toán cho Công ty Legamex, kế toan ghi:

Nợ TK 331 B: 10.452.000

Có TK 111: 10.452.000 Khi nhận hoa hồng đại lý, kế toán ghi:

Nợ TK 111: 313.560

Có TK B: 313.560 Đồng thời ghi: Có TK 003: 10.452.000

2.3.4. Xác định kết quả hoạt động tiêu thụ:

Cuối kỳ hạch toán, kế toán thực hiện các bút toán:

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511: Doanh thu thuần.

Có TK 911: Doanh thu thuần. Với doanh thu thuần đợc xác định nh sau:

- Kết chuyển giá vốn hàng hoá đã tiêu thụ:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 632: Giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí quản lý và chi phí bán hàng:

Nợ TK 911:

Có TK 641:

Quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại cửa hàng đợc khái quát bằng sơ đồ sau:

156 632 911 511 111 ,112, 131

531, 532

Trị giá vốn Doanh thu bán

hàng hoá đã hàng Phản ánh trị tiêu thụ. giá hàng bán bị trả lại, giảm Kết chuyển giá hàng bán. giá vốn Thuế GTGT đầu ra Kết chuyển

doanh thu thuần 641 để xác định kết quả.

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý

2.4. Sổ kế toán:

Để thực hiện ghi chép các nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá phát sinh, kế toán dùng các sổ:

+ Bảng kê số 4 (TK 156.1), tập tờ kê chi tiết sổ d các tài khoản. + Tờ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511.

+ Nhật ký chứng từ số 8. + Sổ cái.

+ Các bảng biểu kết quả kinh doanh.

Trình tự ghi sổ:

Từ hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho để lên thẻ quầy hàng (3 ngày một lần). Sau đó lên bảng kê bán lẻ hàng hoá. Để theo dõi quá trình tiêu thụ, kế toán theo dõi trên bảng kê số 4 (Nhật ký chứng từ số 7B) TK 156.1 phần trị giá vốn của hàng hoá xuất kho, mẫu bảng kê đợc lập cho 1 tháng và đợc ghi chi tiết từng quầy, tiếp lên tờ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511. Cuối tháng vào Nhật ký chứng từ số 8 để vào sổ cái.

Trên thực tế số hàng đợc chuyển từ kho ra quầy mà cha xác định đợc tiêu thụ, để theo dõi quá trình vận chuyển này, kế toán theo dõi trên bảng kê số 4 (Nhật ký chứng từ số 7B) phần nhập, xuất hàng hoá, thành phẩm, vật t. Trên bảng kê chỉ theo dõi chi tiết từng quầy hàng. Tập hợp các thẻ quầy hàng, các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ làm căn cứ ghi vào bảng kê số 4 TK 156.1 theo dõi hàng hoá.

Phần giá vốn hàng bán của bảng này đợc lấy sang cột giá vốn của tờ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511. Cuối tháng tập hợp căn cứ vào tập tờ kê chi tiết số d tài

khoản, bảng kê số 4 (TK 156.1), tờ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511 và Nhật ký chứng từ số 8 để vào sổ cái.

* Biểu 12: Bảng kê số 4 (NKCT số 7B) dùng dùng để ghi chép nhập xuất hàng hoá kinh doanh và hàng hoá nhận gửi bán theo từng quầy hàng. Cơ sở ghi chép bảng kê số 4 là dựa vào các phiếu xuất kho do kế toán trởng lập. Cuối tháng khoá bảng kê ghi vào Nhật ký chứng từ số 8.

* Biểu 13: Tờ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511 dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 511 từ đó xác định thực lãi (lỗ) mà cửa hàng thu đợc do kế toán trởng lập. Cơ sở để ghi tờ kê chi tiết số 4 dựa vào bảng là bán lẻ hàng hoá, sổ chi tiết tài khoản liên quan. Cuối tháng khoá tờ kê chi tiết để đa vào Nhật ký chứng từ số 8.

* Biểu số 14: Nhật ký chứng từ số 8:

Nhật ký chứng từ số 8 dùng để phản ánh một số phát sinh bên có của tài khoản 155, 156, 159, 131, 511, 512, 532, 632, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911.

Nhật ký chứng từ số 8 dựa vào bảng kê số 4 và các bảng kê khác nh: Bảng kê số 10, số 11 phần ghi có để ghi vào cột ghi có các TK 155, 156, 157, 131 và căn cứ vào từ kê chi tiết số 4 ghi có TK 511, 512 căn cứ vào sổ chuyên dùng cho các TK 531, 532, 632, 641, 642, 711, 721, 811, 821, 911 phần ghi có để ghi vào cột có tài khoản trên. Cuối tháng khoá sổ, xác định số tổng cộng ghi vào sổ cái.

Nhật ký chứng từ số 8 do kế toán trởng lập. * Biểu 15: Sổ cái

Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp mở cho cả năm, theo từng tài khoản một trong đó phản ánh số phát sinh nợ, phát sinh có, số d cuối tháng (quý). Số phát sinh có của các tài khoản phản ánh trên sổ cái theo tổng số, lấy từ nhật ký chứng từ số 8, số phát sinh bên nợ đợc phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng lấy từ các Nhật ký chứng từ có liên quan.

Sổ cái ghi một lần cuối tháng sau khi khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên Nhật ký chứng từ.

Cuối tháng, cuối quý kế toán trởng tập hợp số liệu và lập các bảng biểu (BCĐKT và báo cáo kết quả) nộp lên Công ty và xác định đợc hiệu quả kinh doanh của cửa hàng mình.

Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức đại lý, ký gửi

(Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và nộp thuế GTGT theo phơng thức khấu trừ)

TK 911 TK 511 TK 111, 112

Kết chuyển doanh thu. Hoa hồng đại lý đợc hởng. Tổng tiền thanh toán. TK 331 Phải trả cho chủ hàng.

Thanh toán tiền hàng cho chủ hàng

TK 003 - Nhập - Bán

- Trả lại

Sơ đồ hạch toán tiêu thụ hàng hoá theo phơng thức bán hàng trả góp.

(Theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ).

TK 156 TK 132 TK 911 TK 511 TK111,112

Giá vốn hàng bán Kết chuyển trị giá Kết chuyển trả góp. vốn hàng trả góp. doanh thu.

TK 3331

VAT phải nộp Số tiền trả lần tính trên giá bán đầu tại thời

thu tiền ngay. điểm mua hàng TK 131 TK 711

Lợi tức trả chậm. Còn của ngời phải mua các thu. kỳ sau.

Khi xuất kho giao hàng cho quầy hàng. Kế toán ghi: Nợ TK 156:

Có TK 156:

Làm cơ sở để thủ kho xuất kho và ghi thẻ chi tiết quầy nhận bán kho hàng hoá. Kế toán ghi:

Nợ TK 111: Tổng số tiền thu theo giá thanh toán. Có TK 511: Doanh thu theo giá bán cha thuế. Có TK 3331:Thuế VAT đầu ra.

Đồng thời kế toán phản ánh trị giá hàng tiêu thụ:

Nợ TK 632: Trị giá thực tế hàng tiêu thụ.

Có TK 156: Trị giá thực tế hàng tiêu thụ.

- Trờng hợp nhận mậu dịch viên nộp thuế tiền hoặc thừa tiền bán hàng. Sau khi đối chiếu với thẻ quầy, báo cáo bán hàng, giấy nộp tiền (hoặc phiếu thu), nếu mậu dịch viên nộp thiếu tiền kế toán ghi:

Nợ TK 111, 113: Số tiền thực nộp.

Nợ TK 1381: Số tiền thuế cha xác định nguyên nhân. Có TK 511: Doanh thu bán hàng.

Có TK 3331: Thuế VAT đầu ra. Nếu mậu dịch viên nộph thừa tiền, kế toán ghi: