toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện.
I. Một số nhận xét chung về quy trình kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán. trình mua hàng thanh toán.
Với phơng châm “hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nh quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định, coi uy tín và chất lợng là yếu tố hàng đầu, phục vụ khách hàng một cách nhanh chóng, thuận lợi nhất”, bên cạnh đó cùng với sự không ngừng nâng cao chất lợng dịch vụ cung cấp, Công ty đã đáp ứng mọi yêu cầu và sự tin cậy của khách hàng.
Từ thực tiễn quy trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty X và Công ty Y cho thấy quy trình kiểm toán đợc thực hiện một cách thống nhất theo trình tự kiểm toán đợc xây dựng trong chơng trình kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán , các kiểm toán viên luôn tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng nh các chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận. Tuy nhiên, trong quá trình vận dụng các kiểm toán viên luôn có sự sáng tạo và linh hoạt vào các thủ tục kiểm toán trong những điều kiện cụ thể với mục đích đạt đợc hiệu quả so với thời gian và chi phí bỏ ra.
Qua thời gian thực tập tại AISC, với việc tìm hiểu quy trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại Công ty X và Công ty Y, em có một số kinh nghiệm rút ra từ quy trình kiểm toán này nh sau:
1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho một cuộc kiểm toán. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 về lập kế hoạch kiểm toán: “ Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đợc lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán”. Giai đoạn lập kế hoạch đợc tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành các giai đoạn sau có kết quả tốt. Nhận thức rõ đợc vấn đề này, ngay từ khi tiếp cận với khách hàng, AISC đã cử những kiểm toán viên có năng lực và kinh nghiệm, các Phó giám đốc, trởng phòng kiểm toán, phó phòng, kiểm toán viên cao cấp làm công tác khảo sát và giới thiệu chung về AISC. Việc thu thập tìm hiểu các thông tin về khách hàng đợc kiểm toán viên rất chú trọng. Đối với khách hàng năm đầu tiên nh Công ty Y, việc thu thập thông tin đợc tiến hành cẩn thận, các thông tin đợc thu thập từ nhiều nguồn khác nhau nh sách báo, tạp chí chuyên ngành, phơng tiện truyền thông. Còn đối với khách hàng thờng xuyên nh Công ty X, ngoài các thông tin thu thập đợc từ hồ sơ kiểm toán thì kiểm toán viên cũng cố gắng tìm hiểu những thông tin mới về khách hàng thông qua gặp gỡ với Ban Giám đốc hay tiếp xúc với nhân viên khách hàng. Với việc thực hiện tốt, nhanh chóng, hiệu qủa với mức phí đề xuất hợp lý, số khách hàng sử dụng dịch vụ của Công ty ngày càng tăng.
Việc lập kế hoạch kiểm toán đợc AISC tiến hành một cách nhanh chóng, hiệu quả. Khi tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các kiểm toán viên của AISC thờng lu ý sự khác biệt giữa khách hàng mới và khách hàng thờng xuyên. Với khách hàng mới nh Công ty Y, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ đợc tiến hàng một cách kỹ lỡng, việc lập kế hoạch đ- ợc tiến hành cẩn thận và đầy đủ để đảm bảo chất lợng cuộc kiểm toán và uy tín đối với khách hàng. Với khách hàng đã kiểm toán nh Công ty X, kiểm toán viên chủ yếu tập trung vào những sự thay đổi lớn về nhân sự hoặc môi trờng hoạt động vì sau mỗi đợt kiểm soát, kiểm toán viên đã có đợc những hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng,
từ đó đánh giá những mặt mạnh, mặt yếu của hệ thống. Những mặt mạnh sẽ đợc kiểm toán viên dựa vào khi thực hiện kiểm toán nhằm giảm bớt khối l- ợng công việc phải thực hiện, tiết kiệm chi phí kiểm toán. Những mặt yếu của hệ thống sẽ đợc kiểm toán viên ghi chép lại để làm cơ sở đa ra kiến nghị trong th quản lý vào giai đoạn kết thúc kiểm toán nhằm t vấn cho khách hàng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ. Việc lập kế hoạch đợc thực hiện tốt giúp cho kiểm toán viên triển khai công việc một cách hiệu quả.
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trên cơ sở chơng trình kiểm toán đã xây dựng, trong quá trình thực hiện kiểm toán, thực tiễn quá trình kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán tại Công ty X và Công ty Y cho thấy các kiểm toán viên của AISC đã thực hiện đầy đủ, đúng các thủ tục đã đa ra mặc dù thời gian cho một cuộc kiểm toán là có hạn. Trong suốt quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên ghi chép số liệu trên giấy tờ làm việc và áp dụng triệt để các phơng pháp kiểm toán để thu thập bằng chứng chứng minh cho số liệu đa ra. Những giấy tờ làm việc của kiểm toán viên liên tục đợc chủ nhiệm soát xét, vì vậy luôn bảo đảm tính đúng đắn của các kết luận. Quá trình kiểm toán đợc thực hiện theo khoản mục và đợc thực hiện bởi các kiểm toán viên khác nhau nh- ng luôn có sự đối chiếu phối hợp chặt chẽ. Ngoài ra, các kiểm toán viên của AISC luôn tuân theo những quy định mang tính chất nghề nghiệp nh:
-Luôn tuân thủ sự lãnh đạo thống nhất của Ban giám đốc.
-Thực hiện công việc có tính tập trung cao, năng động và quyết đoán.
-Giữ mối quan hệ tốt với đồng nghiệp và khách hàng.
Vì vậy, đội ngũ nhân viên của AISC không những đợc rèn luyện để nâng cao trình độ chuyên môn, kinh nghiệm làm việc mà còn duy trì, bồi d- ỡng phẩm chất đạo đức nghề nghiệp của mình.
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán.
Để đảm bảo chất lợng cuộc kiểm toán, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, AISC luôn thực hiện việc soát xét lại toàn bộ công việc kiểm toán của
giai đoạn trớc đó, tổng hợp kết quả kiểm toán của từng khoản mục. Việc soát xét trớc đợc thực hiện bởi trởng nhóm kiểm toán, sau đó là Ban Giám đốc Công ty trớc khi phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. Báo cáo kiểm toán do AISC đa ra đợc viết ngắn gọn, rõ ràng, chặt chẽ, các ý kiến đa ra trong Báo cáo trung thực, độc lập, khách quan và tạo đợc sự tin cậy của khách hàng và những ngời quan tâm. Công việc này đã giúp cho Công ty phát hành báo cáo kiểm toán một cách đáng tin cậy và có thể phát hiện đợc các điểm mạnh cũng nh điểm yếu của mình để không ngừng nâng cao chất lợng cuộc kiểm toán.