hiện.
I. Tổng quan chung về Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học tin học
1. Quá trình hình thành và phát triển.
Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tin học, tên giao dịch quốc tế là Auditing & Informatic Services Company (viết tắt là AISC), là một tổ chức t vấn, kiểm toán độc lập hợp pháp có quy mô lớn, hoạt động trên toàn quốc. Công ty đợc thành lập theo Thông báo số 637/TC /CĐ ngày 21/03/1994 của Bộ Tài Chính và Quyết định số 1292/QĐ_UB_TM ngày 29/04/1994 của UBND Thành phố Hồ Chí Minh. AISC cũng là một trong những công ty kiểm toán độc lập đầu tiên đ- ợc Uỷ ban chứng khoán nhà nớc cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán theo QĐ số 51/2000/QĐ_UBUC ngày 19/06/2000 của Chủ tịch Uỷ ban chứng khoán Nhà nớc. Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 103020 do Trọng tài kinh tế thành phố HCM cấp ngày 04/05/1994. Trụ sở giao dịch chính của Công ty tại 142 Nguyễn Thị Minh Khai – Quận 3 – TP HCM.
Tel: (84.8) 9305163 Fax: (84.8)9304281
Ngay từ khi ra đời, AISC đã đề ra phơng châm hoạt động là: “hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng nh quyền lợi của chính bản thân mình trên cơ sở tuân thủ pháp luật quy định. Nguyên tắc, đạo đức nghề nghiệp, chất l- ợng dịch vụ cung cấp và uy tín của Công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của AISC luôn thực hiện”. Về tài chính, Công ty cũng hoạt
động theo nguyên tắc tự chủ, đợc ngân hàng cho vay vốn ban đầu và đợc trích lập các quỹ theo quy định của Nhà Nớc.
Tổng số vốn đầu t ban đầu: 2 tỷ (vốn pháp định là 300 triệu VNĐ). Trong đó:
-Vốn cố định: 600 triệu VNĐ
-Vốn lu động: 1.400 triệu VNĐ
-Vốn ngân sách: 436.224 triệu VNĐ
Và để trao đổi, học hỏi kinh nghiệm và nâng cao thêm hiểu biết, kỹ năng trong công việc, Công ty luôn chú trọng đến vấn đề giao lu và mở rộng quan hệ hợp tác với các công ty kiểm toán và tổ chức nghề nghiệp khác. AISC là công ty kiểm toán duy nhất tại Việt Nam có liên doanh với Công ty kiểm toán quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn đó là công ty Price Waterhouse Coopers. Năm 1995, AISC chính thức liên doanh với công ty kiểm toán quốc tế Price Waterhouse Coopers, thành lập công ty liên doanh Price Waterhouse Cooper – AISC. Chính vì vậy, Công ty đã có nhiều bớc phát triển ngày càng hoàn thiện trong lĩnh vực hoạt động của mình. Hiện nay công ty có 3 chi nhánh tại các tỉnh và thành phố:
- Chi nhánh tại Đà Nẵng: 92A – Quang Trung thành phố Đà Nẵng - ĐT: (084.511)895619 – Fax: (84.8)823891, đợc thành lập năm 1998 với số lợng nhân viên là 13 ngời.
- Chi nhánh tại Hà Nội: 39B - Thụy Khuê - Hà Nội - ĐT: (04)8473960 – (04)8473961 – Fax: (04)8236697, đợc thành lập năm 2001 với số lợng nhân viên là 25 ngời.
- Văn phòng đại diện tại Cần Thơ: 64 - Nam Kỳ Khởi Nghĩa – TP Cần Thơ - ĐT: (84.71)813004 – Fax: (84.71)828765, đợc thành lập năm 2002 với số lợng nhân viên là 5 ngời.
Các dịch vụ do Công ty cung cấp
Với chi nhánh ở ba miền, số lợng khách hàng của AISC càng ngày càng tăng ở hầu hết các ngành nghề nh: Ngân hàng - Thơng mại - Xây dựng - Dịch vụ - Bu chính viễn thông - Công nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh
tế khác nhau, sử dụng tất cả các dịch vụ của AISC cung cấp. Các dịch vụ do Công ty cung cấp gồm:
*Kiểm toán:
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản.
- Xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hoá theo luật định.
- Thẩm dịnh giá trị tài sản và góp vốn liên doanh.
- Kiểm tra và xác định sự đúng đắn và cơ sở pháp lý của việc thực hiện các hợp đồng kinh tế, nộp thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp.
- Thực hiện kiểm toán theo yêu cầu trong đơn đặt hàng của các cơ quan quản lý Nhà nớc, các tổ chức xã hội.
- Làm giám định về tài chính, kế toán theo yêu cầu của khách hàng.
* T vấn Quản lý Tài chính - Thống kê - Thuế theo luật định–
- Tiến hành đăng ký chế độ kế toán.
- Hớng dẫn áp dụng chế độ Kế toán – Tài chính - Thống kê - Thuế theo luật định.
- T vấn đầu t.
- T vấn về quản lý.
- T vấn cải tổ hệ thống kế toán và quản trị kinh doanh, môi trờng kiểm soát nội bộ.
- T vấn thuế.
- Hớng dấn và thực hiện kế toán, lập các báo cáo tài chính, báo cáo thuế.
- Đào tạo bồi dỡng kế toán trởng và kiểm toán viên nội bộ.
- Xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác Kế toán – Tài chính, thông tin kinh tế nội bộ, quy trình kế toán các phần hành.
- Chỉ dẫn, giải thích, giải đáp các văn bản pháp luật về nghiệp vụ tài chính kế toán, thuế,...theo yêu cầu của khách hàng. Cung cấp cho khách hàng các văn bản pháp quy, các chế độ thề lệ, các văn bản hớng dẫn về nghiệp vụ tài chính kế toán, thống kê và các nghiệp vụ có liên quan khác.
- T vấn về đầu t.
- Đào tạo, bồi dỡng kế toán trởng và kiểm toán viên nội bộ.
* Dịch vụ tin học:
- Cung cấp và hớng dẫn sử dụng các kỹ thuật công nghệ viễn thông tiên tiến của thế giới.
+ Xây dựng và cài đặt các phần mềm tin học quản lý kinh tế + Xây dựng và cài đặt các phần mềm quản lý xã hội
+ Lắp ráp các mặt hàng điện, điện tử, sửa chữa bảo hành, bảo trì các loại máy vi tính, các thiết bị điện tử.
+ Sản xuất và in ấn các loại giấy máy tính, giấy văn phòng Cơ cấu tổ chức văn phòng chính tại thành phố Hồ Chí Minh.
Với dịch vụ cung cấp phong phú, đa dạng nh trên cùng với chất lợng dịch vụ mang tính chuyên nghiệp, Công ty đã tạo đợc niềm tin cho khách hàng. Hiện nay AISC có trên 500 khách hàng thuộc các thành phần kinh tế khác nhau.
Có thể mô hình hoá cơ cấu khách hàng của Công ty theo biểu đồ sau:
Biểu đồ: Thị phần các khách hàng
18%
40% 42%
Doanh nghiệp vốn đầu tư ngước ngoài Doanh nghiệp Nhà nước
Các loại hình doanh nghiệp
Qua biểu đồ trên cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài chiếm 18%. Hiện nay, đây là khách hàng có tiềm năng rất lớn, Công ty đang có kế hoạch tăng tỷ lệ khách hàng này trong cơ cấu khách hàng của mình.
Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của AISC
Với những bớc phát triển, những cố gắng không ngừng nâng cao và khẳng định tên tuổi của mình, từ năm 1998, hàng năm Công ty đã tăng doanh thu lên tới gần 20 tỷ VND, tỷ lệ tăng bình quân là 12%. Một số chỉ tiêu kinh doanh của AISC trong 3 năm 2001, 2002, 2003 nh sau:
Bảng số 4: Một số chỉ tiêu kinh doanh của AISC
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu 2001 2002 2003 Doanh thu 15.832,00 17.732,00 19.860,00 Kiểm toán 9.024,24 10.816,52 12.114,60 T vấn 3.166,40 3.014,44 3.574,80 Dịch vụ tin học 3.641,36 3.901,04 4.170,60 Chi phí 13.482,00 14.186,00 16.285,00 Lợi nhuận 2.350,00 3.546,00 3.575,00 Thu nhập bình quân 2,20 2,50 2,70
Trong đó, tại AISC Hà Nội, doanh thu bình quân hàng năm: 2 tỷ đồng, lợi nhuận đạt trung bình khoảng 400 - 500 triệu đồng. Doanh thu bình quân hàng năm: 8%/1 năm.
Với mức doanh thu tăng đều đặn hàng năm nh trên, Công ty đã đóng góp một khoản đáng kể vào ngân sách nhà nớc. Tuy nhiên, trong giai đoạn hiện nay, Công ty cũng gặp một số khó khăn trong việc tìm kiếm thị trờng, do không phải tất cả các doanh nghiệp đều hiểu rõ về hoạt động và vai trò của kiểm toán. Vì vậy, AISC đang từng bớc khắc phục khó khăn để khẳng định vị trí của mình.
Giới thiệu về AISC chi nhánh Hà Nội–
Chi nhánh AISC tại Hà Nội đợc thành lập theo Quyết định số 4485/QĐ - UB ngày 09 – 08 – 2001 của UBND thành phố Hà Nội. Chi
nhánh hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 314886 do Sở Kế hoạch và Đầu t Hà Nội cấp ngày 04 – 08 – 2001.
Khách hàng của chi nhánh bao gồm các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế, hoạt động hầu hết trong tất cả các ngành nghề nh ngân hàng, thơng mại, xây dựng, dịch vụ, bu chính viễn thông, công nghiệp trên tất cả các địa bàn trong cả nớc.
Chi nhánh có khoảng 34 ngời, Giám đốc chi nhánh Hà Nội là Ông Đào Tiến Đạt chịu trách nhiệm trớc giám đốc Công ty về hoạt động của chi nhánh. Giúp việc cho Giám đốc chi nhánh có một Phó giám đốc kiêm Kế toán trởng.
Nguyên tắc hoạt động của Chi nhánh là độc lập về nghiệp vụ chuyên môn, tự chủ về tài chính, khách quan, chính trực, chịu sự kiểm tra và kiểm soát của các cơ quan chức năng Nhà nớc theo luật pháp Nhà nớc Việt Nam quy định. Chi nhánh chịu trách nhiệm trớc pháp luật về tính trung thực và chính xác, bí mật của những số liệu, tài liệu do Chi nhánh kiểm tra cho các doanh nghiệp.
2. Cơ cấu tổ chức của Công ty AISC
Với những thay đổi lớn trong hoạt động cũng nh tổ chức bộ máy quản lý, sau hơn 10 năm ra đời và phát triển, đến nay có thể nói bộ máy quản lý của Công ty tơng đối ổn định và hoàn chỉnh.
Sơ đồ 5: Bộ máy quản lý của AISC
Nguyễn Thị Thanh Vân 40 Lớp Kiểm toán 43B
: Quan hệ phụ thuộc : Quan hệ hỗ trợ
Văn phòng đại
diện Cần Thơ Chi nhánh Đà Nẵng Văn phòng
chính Chi nhánh Hà nội
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc, lên Bảng cân đối tài sản, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và tính lãi nhng cha trừ đi chi phí phải nộp cho Công ty( chi phí quản lý doanh nghiệp). Các chi nhánh thực hiện nghĩa vụ về thuế tại đơn vị và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cùng với cả Công ty. Chi nhánh tại Cần Thơ là văn phòng đại diện nên thực hiện việc báo cáo sổ hàng tháng về Công ty. Mỗi chi nhánh đợc trực tiếp ký kết và duyệt hợp đồng độc lập nh một công ty, nhng lãi phải chuyển về Tổng công ty.
3. Qui trình kiểm toán chung của AISC
Để tạo nên uy tín và thu hút đợc nhiều khách hàng thì một trong những yếu tố qua trọng là công ty kiểm toán phải đa ra đợc qui trình kiểm toán phù hợp với đối tợng kiểm toán. AISC đã xây dựng quy trình kiểm toán chung, theo đó tuỳ vào mỗi khách hàng mà có sự điều chỉnh cho phù hợp.
Sơ đồ 5: Quy trình kiểm toán của AISC
Nguyễn Thị Thanh Vân 42 Lớp Kiểm toán 43B
Lập kế hoạch và chương trình kiểm toán
Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với các chu trình
Thực hiện và kiểm tra theo các mục tiêu Giai đoạn 1
Lập kế hoạch và quản lý công việc kiểm toán.
Đánh giá môi trường kiểm soát Tìm hiểu môi trư ờng kinh doanh Các thủ tục phân tích chính Đánh giá rủi ro tiềm tàng Đánh giá khách hàng Giai đoạn 2
Thực hiện kế hoạch kiểm toán.
Giai đoạn 3
Kết thúc kiểm toán Thực hiện thử nghiệm kiểm
soát đối với các chu trình
Các đánh giá về hệ thống KSNB Thực hiện và kiểm tra theo các mục tiêu Lĩnh vực thử nghiệm cơ bản Các vấn đề có thể xảy ra Lĩnh vực thử nghiệm kiểm soát Lập Báo cáo kiểm toán khách hàngGặp mặt
II. Kiểm toán chu trình mua hàng thanh toán trong–
kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán và dịch vụ tin học thực hiện tại công ty khách hàng
1. Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chơng trình kiểm toán.
1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
1.1.1. Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng
Trong quá trình tiếp cận, bộ phận Marketing tiến hành giao dịch với khách hàng, giới thiệu về các dịch vụ AISC cung cấp và năng lực kiểm toán. Hàng năm, AISC đều gửi th chào hàng đến những khách hàng mà Công ty dự định cung cấp dịch vụ. Sau khi nhận đợc lời mời của khách hàng, tiến hành khảo sát để đa ra quyết định có nên chấp nhận hoặc tiếp tục thực hiện kiểm toán cho khách hàng hay không, đánh giá các lý do của khách hàng đối với cuộc kiểm toán, lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên, rồi tiến đến ký kết hợp đồng.
Công ty X là khách hàng mà AISC đã kiểm toán năm 2003. Năm 2004, do uy tín và chất lợng cuộc kiểm toán năm ngoái, Công ty X tiếp tục mời AISC thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2004. Vì đã kiểm toán cho Công ty X năm ngoái nên kiểm toán viên biết đợc Công ty X là công ty cổ phần, hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận. Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng luật định, hiệu quả. Ngoài ra, Công ty còn có bộ máy tổ chức quản lý phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh và hệ thống kiểm soát nội bộ đợc vận hành khá tốt. Vì vậy, AISC quyết định chấp nhận lời mời tiếp tục kiểm toán báo cáo tài chính của công ty X năm 2004.
Còn Công ty Y là Công ty 100% vốn nớc ngoài, là khách hàng năm đầu tiên. Sau khi nhận đợc th chào hàng thì Công ty Y đã đồng ý và gửi th mời kiểm toán, AISC xúc tiến gặp gỡ Ban Giám đốc khách hàng dể trao đổi và đi tới thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toán.
Công ty X là khách hàng thờng xuyên, các KTV đã có điều kiện tiếp xúc với khách hàng và khá hiểu biết về tình hình chung của khách hàng nên kiểm toán viên chỉ cập nhật những thông tin về sự thay đổi trong bộ máy lãnh đạo, cơ cấu nhân sự, tình hình sãn xuất kinh doanh và những thông tin khác trên thị trờng có ảnh hởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của Công ty. Còn những thông tin chung về khách hàng thì đợc kiểm toán viên rút ra từ hồ sơ kiểm toán thờng niên. Kỹ thuật thu thập thông tin chủ yếu là tiếp xúc gặp gỡ Ban Giám đốc, kiểm tra sơ bộ sổ sách chứng từ,...Còn Công ty Y, vì là khách hàng năm đầu tiên nên việc thu thập thông tin không chỉ tiếp xúc, gặp gỡ Ban Giám đốc, thu thập tài liệu của khách hàng mà kiểm toán viên còn nghiên cứu các tạp chí, sách báo về nghành nghề của khách hàng xét trong mối quan hệ chung của nền kinh tế. Sau đây là những thông tin cơ bản về Công ty X và Công ty Y:
Công ty X:
Điều kiện thành lập, chức năng, nhiệm vụ:
Công ty X là công ty cổ phần do nhà nớc nắm giữ cổ phần chi phối, hoạt động theo luật doanh nghiệp, là Công ty con của Công ty A (Công ty mẹ nhà n- ớc). Đợc thành lập theo QĐ số 123/QĐ-BCN ngày 11/7/2003 về việc chuyển XN Y& Z thành Công ty cổ phần X. Công ty có t cách pháp nhân đầy đủ, thực hiện hạch toán độc lập, có con dấu, có tài khoản ngân hàng.
Tên giao dịch quốc tế: JOINT-STOCK COMPANY X. Viết tắt là: PCC X
Vốn điều lệ của Công ty X: 6.087.100.000 đồng Trong đó:
-Vốn nhà nớc chi phối (Công ty mẹ): 3.738.100.000 đồng -Vốn của các cổ đông trong công ty : 1.814.000.000 đồng -Vốn của các cổ đông khác: 535.000.000 đồng Nguồn bổ sung vốn điều lệ của Công ty X là: